Характеристика и задачи налогового учета

1. ХАРАКТЕРИСТИКА И ЗАДАЧИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

НК РФ гл.25 ст.313

2. Налоговый учет

система обобщения информации для
определения налоговой базы по
налогу на основе данных первичных
документов, сгруппированных в
соответствии с порядком,
предусмотренным Налоговым
Кодексом РФ.
ст. 313 НК РФ

3. ЦЕЛИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

Налоговый
учет
осуществляется
в
целях
формирования полной и достоверной информации
о порядке учета для целей налогообложения
хозяйственных
операций,
осуществленных
налогоплательщиком
в
течение
отчетного
(налогового) периода, а также обеспечения
контроля за правильностью исчисления, полнотой
и своевременностью исчисления и уплаты в
бюджет налога.

4. Задача налогового учета

Данные налогового учета должны отражать
порядок формирования суммы доходов и
расходов, порядок определения доли расходов,
учитываемых для целей налогообложения в
текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму
остатка расходов (убытков), подлежащую
отнесению на расходы в следующих налоговых
периодах, порядок формирования сумм
создаваемых резервов, а также сумму
задолженности по расчетам с бюджетом по
налогу.

5. ЗАДАЧИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ст. 313 НК РФ

В НУ должна быть сформирована информация:
о суммах доходов и расходов в текущем отчетном
(налоговом) периоде,
о доле расходов, учитываемых для целей
налогообложения в текущем отчетном
(налоговом) периоде;
о сумме расходов будущих периодов, подлежащих
отнесению на расходы в следующих отчетных
(налоговых) периодах;
о создаваемых резервах;
о сумме платежей в бюджет и задолженности по
налогу на прибыль на определенную дату.

6. Пользователи информации системы налогового учета

внутренние и внешние

7. ВНУТРЕННИЕ ПОЛЬЗОВАТЕЛИ

Администрация организации
Руководители подразделений
Собственники

8. Внешние пользователи

Внешними пользователями
информации являются :
контролирующие налоговые службы
консультанты по налоговым
вопросам
Кредиторы, банки, инвесторы

9. ЦЕЛЬ налогового учета

С учетом потребностей пользователей
информации целью налогового учета является
формирование полной и достоверной информации
о суммах доходов и расходов налогоплательщика,
определяющих размер налоговой базы отчетного
(налогового) периода, а также обеспечение
информацией внутренних и внешних
пользователей для контроля за правильностью,
полнотой и своевременностью исчисления и
уплаты в бюджет налога.

10. Принципы налогового учета

денежного измерения
имущественной обособленности
непрерывности деятельности организации
временной определенности фактов
хозяйственной деятельности (принцип
начисления)
последовательности применения норм и
правил налогового учета
равномерности признания доходов и
расходов

11. Подтверждением данных налогового учета являются:

первичные учетные документы
(включая справку бухгалтера);
аналитические регистры налогового
учета;
расчет налоговой базы.

12. Объекты налогового учета

Доходы и расходы организации,
стоимостная оценка которых
определяет размер налоговой базы
текущего отчетного (налогового)
периода или налоговой базы
последующих периодов

13. Единицы налогового учета

Объекты налогового учета,
информация о которых используется
более одного отчетного (налогового)
периода

14. Данные налогового учета

Информация о величине или иной
характеристике показателей
(значение показателя),
определяющих объект учета, которая
будет отражаться в разработочных
таблицах, справках бухгалтера и
иных документах налогоплательщика,
группирующих информацию об
объектах налогообложения

15. Функции налогового учета

Информационная
Контрольная
Аналитическая
Обеспечения эффективного
взаимодействия между предприятием
и проверяющими органами
Плановая

16. Схема формирования показателей налоговой декларации МОДЕЛЬ 1

Первичные
учетные документы
Аналитические регистры
бухгалтерского учета
Аналитические регистры
налогового учета
Синтетические регистры
бухгалтерского учета
Налоговые расчеты
Бухгалтерская отчетность
Налоговая декларация

17. Схема формирования показателей налоговой декларации МОДЕЛЬ 2

Первичные учетные
документы
Аналитические регистры
бухгалтерского учета
Синтетические регистры
бухгалтерского учета
Бухгалтерская
отчетность
Комбинированные
регистры
бухгалтерского учета
Налоговая
декларация

18. Схема формирования показателей налоговой декларации

МОДЕЛЬ 3
Первичные учетные
документы
Аналитические регистры
бухгалтерского учета
Синтетические регистры
бухгалтерского учета
Бухгалтерская
отчетность
Бухгалтер
ские
справки
Аналитические
регистры
налогового учета
Налоговая
декларация

19. Различия систем налогообложения

20. Общая система налогообложения

Это самый сложный режим налогообложения, на который
по умолчанию регистрируются все предприниматели и
организации, если только они не подали заявление о
переходе на какой-либо другой. При нём уплачиваются все
основные налоги:
НДС
налог на имущество
налог на доходы физических лиц для ИП (13%)/на прибыль
организаций для ООО (20%)
платежи за наёмных работников (НДФЛ и всевозможные
отчисления за социальное страхование

21. УСН (упрощенная система налогообложения)

ООО освобождаются от уплаты НДС,
налога на имущество организаций, и
налога на прибыль организаций (за
исключением налога с доходов по
дивидендам).

22. Условия для УСН

– доход за 9 месяцев – не более 112,5 млн
рублей;
численность сотрудников – не более 100
человек;
Остаточная стоимость основных средств –
не более 150 млн рублей.

23. ЕНВД (единый налог на вмененный доход)

может применяться по решениям
представительных органов муниципальных
районов, городских округов, законодательных
(представительных) органов государственной
власти в отношении определенных видов
предпринимательской деятельности

24. Виды деятельности для ЕНВД

Бытовые услуги
Ветеринарные услуги
Услуги по ремонту, техобслуживанию
и мойке автотранспорта
Автостоянка
Розничная торговля
Общественное питание и др.

25. Условия ЕНВД

Величина этого налога зависит сразу от нескольких факторов:
например, площадь используемых помещений и количество
работников.
У каждого вида деятельности эти факторы разные.
Одинаково: величина налога не зависит от ваших фактических
доходов, она фиксированная и одинакова как для ИП, так и для
ООО.
сумму ЕНВД можно уменьшить на страховые отчисления.
Оплачивается этот налог раз в квартал. Главная особенность этого
вида налогообложения: он может применяться только по
ограниченному списку видов деятельности

26. ПСНО (патентная система налогообложения) только для ИП

патент приобретают на срок от одного до
двенадцати месяцев в пределах
календарного года, тем самым заменяя
уплату налогов по этому виду
деятельности.
«Стоимость» патента составит 6% от
потенциального дохода, который
формируется в зависимости от различных
факторов.

27. Условия ПСНО

Для предпринимателей,
применяющих патентную систему,
существуют некоторые ограничения:
они не могут нанимать более 15
рабочих, а их годовой доход не
должен превышать максимально
установленный уровень 1 млн.
рублей.