Бухгалтерский учет операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и банковского вклада. Глава 4

1.

Носова Светлана Николаевна
Ведущий методолог Института
МФЦ по переходу НФО на ЕПС и
ОСБУ. Практикующий аудитор.
ГЛАВА 4. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
ОПЕРАЦИЙ ПО ВЫДАЧЕ
(РАЗМЕЩЕНИЮ) ДЕНЕЖНЫХ
СРЕДСТВ ПО ДОГОВОРАМ ЗАЙМА
И ДОГОВОРАМ БАНКОВСКОГО
ВКЛАДА ОТДЕЛЬНЫМИ
НЕКРЕДИТНЫМИ ФИНАНСОВЫМИ
ОРГАНИЗАЦИЯМИ

2.

7.7.
Глава 4. Бухгалтерский учет операций по выдаче
(размещению) денежных средств по договорам
займа и договорам банковского вклада отдельными
некредитными финансовыми организациями
Учет имущества, полученного в обеспечение по выданным
текущим займам.

3.

Глава 4. Бухгалтерский учет операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам
банковского вклада отдельными некредитными финансовыми организациями
Глава В. Внебалансовые счета
3
9ХХХХ
Раздел 5. Операции финансовой аренды, займы выданные, условные обязательства и условные требования
по Плану счетов (приказ № 94н) - забалансовые счета 001, 008 , 009 и 011
913 - Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства ( П )
По видам обеспечения:
91311 Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам
91312 Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных
металлов
91313 Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам
В аналитическом учете открываются счета по каждому виду обеспечения и по каждому договору.
Корреспондируют ВСЕГДА со счетом 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».

4.

Глава 4. Бухгалтерский учет операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам
банковского вклада отдельными некредитными финансовыми организациями
Отражение в учете принятых в обеспечение по выданным
(размещенным) средствам ценностей и имущества
Наименование операции
Дебет
Кредит
Отражение на внебалансовом учете
Принятые в обеспечение по выданным (размещенным) средствам ценности и имущество
99998
Увеличение стоимости принятых в обеспечение ценностей и имущества в результате переоценки
99998
Уменьшение стоимости принятых в обеспечение ценностей и имущества в результате переоценки
Возврат принятых в обеспечение ценностей и имущества
91311;
91312;
91313
91311;
91312;
91313
91311;
91312;
91313
91311;
91312;
91313
99998
99998
Полученные в обеспечение выданных (размещенных) средств независимые гарантии и
поручительства
91414
99999
Списание сумм неиспользованных независимых гарантий и поручительств после возврата
выданных (размещенных) средств
99999
91414
4