Минимизация рисков совершения налоговых правонарушений в сфере общественного питания

1.

2.

3.

Выбор объекта для проверки
Сведения о сумме и
структуре выручки
Осуществляется на
основании данных
информационных
источников,
доступных
налоговым органам.
Особое внимание
уделяется следующим
показателям:
Налоговая нагрузка
Сведения о сумме и
структуре затрат
Средняя заработная плата
наемных работников

4.

Выбор объекта для проверки, основанный на выявлении
негативных отклонений от статистических данных,
на примере проверки организации «А»
Анализируемая сфера общественное питание
Инструменты предварительного
анализа
Статистические данные
Национального Банка
Республики Беларусь
Сведения о выручке
организации «А»,
содержащиеся в АИС «ККО»

5.

Продажи организации «А» за 9 месяцев 2019 года
Удельный вес наличных и безналичных расчетов
организации «А» по данным АИС «ККО»
Выручка за 9 месяцев 2019 г. – 454,5 тыс. рублей,
объем безналичных расчетов (БР) – 333,6 тыс. рублей
или 73,4%
объем наличных расчетов (НР) – 120,9 тыс. рублей
или 26,6%

6. Операции (суммарные) с использованием банковских платежных карточек, совершенных на территории Республики Беларусь по данным

Национального банка, %
безналичные операции
наличные операции
100%
80%
60%
40%
20%
0%
13,1
15,7 18,9
21,5
25,9 31,7
38,6
44,7
49,9
54,3
86,9 84,3 81,1
78,5 74,1
68,3 61,4
55,3 50,1
45,7

7.

Расчетная наличная выручка организации «А»
(с учетом данных НБ РБ):
333,6 тыс. рублей х 45,7 %/54,3 % = 280,8 тыс. рублей
таким образом сокрыто от налогообложения (расчетно):
280,8 тыс. рублей – 120,9 тыс. рублей =
159,9 тыс. рублей
Организация применяет упрощенный режим
налогообложения без уплаты НДС.
159,9 тыс. рублей x 5% = 8,0 тыс. рублей
Таким образом, в бюджет
недопоступило 8 тыс. рублей

8.

Продажи организации «Б» за 3 квартал 2019 года
Удельный вес наличных и безналичных расчетов
организации «Б» по данным АИС «ККО»
Выручка за третий квартал 2019 г. – 69,0 тыс. рублей,
объем безналичных расчетов (БР) – 68,8 тыс. рублей
или 99,8%
объем наличных расчетов (НР) – 0,2 тыс. рублей
или 0,2%

9.

Расчетная наличная выручка организации «Б»
(с учетом данных НБ РБ):
68,8 тыс. рублей х 45,7 %/54,3 % = 57,9 тыс. рублей
таким образом сокрыто от налогообложения
(расчетно):
57,9 тыс. рублей - 0,2 тыс. рублей = 57,7 тыс. рублей
Организация применяет упрощенный режим налогообложения без
уплаты НДС.
57,7 тыс. рублей x 5% = 2,9 тыс. рублей
Таким образом, в бюджет
недопоступило 2,9 тыс. рублей

10.

Продажи (выручка) из СККО организации «В»
56,7% 55,4%
78,5% 87,8% 95,0% 96,0% 98,0% 97,5%
безналичные
43,3% 44,6%
наличные
21,5%
12,2%
март
апрель
май
июнь
5,0%
июль
4,0%
август
2,0%
2,5%
сентябрь октябрь
Выручка по месяцам, тыс. рублей
127,0
91,0
77,9
71,6
июнь
июль
78,1
72,1
68,8
38,1
март
апрель
май
август
сентябрь октябрь

11.

Продажи (выручка) из СККО организации «Ф»
56,7% 56,9% 56,7% 53,6% 56,9% 55,2% 58,2% 55,3%
безналичные
46,5% 43,1% 43,3%
март
апрель
май
46,4%
43,1% 44,8% 41,8% 44,7%
июнь
июль
август
сентябрь октябрь
Выручка по месяцам, тыс. рублей
1 190,2 1 131,0 1 152,5 1 137,7
838,6
880,8
март
апрель
май
июнь
июль
август
1 211,9
1 003,5
сентябрь октябрь
наличные

12. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО КОМИТЕТА ПО СТАНДАРТИЗАЦИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ от 14 октября 2011 г. N 74 «Об утверждении

Для организаций, осуществляющих
деятельность в области общепита
с обслуживанием потребителей
официантами (барменами) за
столиками)
необходимы КСА и СКС,
обеспечивающие выдачу счета
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО КОМИТЕТА ПО
СТАНДАРТИЗАЦИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
от 14 октября 2011 г. N 74
«Об утверждении государственного реестра моделей (модификаций)
кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных
систем, используемых на территории РБ, и признании
утратившими силу некоторых нормативных
правовых актов»

13.

ИЗМЕНЕНИЕ N 3 СТБ 1364.5-2002
(в ред. постановлений Госстандарта от 27.12.2013 N 74,
от 11.11.2014 N 50 (ред. 12.03.2015))
устанавливает дополнительные требования к КСА и СКС,
применяемым при расчетах в объектах общественного питания, так
информация, печатаемая на чеке должна содержать:
-
наименование ресторана
учетный номер плательщика (УНП)
заводской номер КСА (СКС)
порядковый номер чека
дата и время регистрации продажи
номер счета, к которому относится чек
номер столика
наименование блюда количество и цена
блюда
сумма по каждому блюду
скидка (надбавка) по каждому блюду
общая сумма блюд
сумма, внесенная потребителем
сумма сдачи
идентификатор кассира
вид платежного средства
признак фискального режима

14.

Видеонаблюдение в организации общественного питания
УКАЗ ПРЕЗИДЕНТА Республики Беларусь 28 ноября 2013 г. N 527
О вопросах создания и применения системы видеонаблюдения в интересах
обеспечения общественного порядка
ПОСТАНОВЛЕНИЕ СОВЕТА МИНИСТРОВ РБ 30 декабря 2013 г. N 1164
Об утверждении критериев отнесения объектов к числу подлежащих
обязательному оборудованию средствами системы видеонаблюдения за
состоянием общественной безопасности
Объекты, на которых расположены
объекты общественного питания, подлежат
обязательному оборудованию средствами
системы видеонаблюдения
Серверами видеоархивов обеспечивается:
Циклическая запись видеоинформации от видеокамер в
видеоархив с качеством, пригодным для идентификационных
исследований с привязкой видеозаписей ко времени и
видеокамере, и с защитой от редактирования. Срок хранения
видеоархива (время цикла обновления) - не менее 30 суток
(Постановление СМ РБ от 11.12.2012 N 1135)

15. Закон Республики Беларусь от 10.05.2007 № 225-З «О рекламе»

Статья 17. Реклама алкогольных
напитков и табачных изделий
Статья 12.26. Нарушение законодательства о рекламе
алкогольных напитков, пива, слабоалкогольных напитков,
табачных изделий и порядка реализации алкогольных
напитков и табачных изделий
(Закон Республики Беларусь от 05.08.2008 № 428-З
«О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики
Беларусь по вопросам рекламы»)

16.

Важно!
При использовании субъектами
хозяйствования интернет - ресурсов
необходимо руководствоваться
Указом Президента Республики Беларусь от
01.02.2010 № 60 (ред. от 18.09.2019)
«О мерах по совершенствованию
использования национального сегмента сети
Интернет»

17. Скидки

Применение скидки является
хозяйственной операцией, подлежащей
отражению организацией в
бухгалтерском учете и приводящей к
изменению ее активов.
В силу пункта 1 статьи 10 Закона
Республики Беларусь от 12 июля 2013
№ 57-З «О бухгалтерском учете и
отчетности» каждая хозяйственная
операция подлежит оформлению
первичным учетным документом.

18.

• Вы отменили заказ
• Вы разбили посуду
• Вам принесли не то блюдо
• Вам отменили бронь
Порядок оформления предварительных заказов
в объектах общепита
(Постановление Министерства антимонопольного регулирования и торговли
Республики Беларусь от 18 января 2019 г. № 5)