Фискальный суверенитет и дискреционные полномочия: соотношение, содержание и пределы осуществления

1. ФИСКАЛЬНЫЙ СУВЕРЕНИТЕТ И ДИСКРЕЦИОННЫЕ ПОЛНОМОЧИЯ: СООТНОШЕНИЕ, СОДЕРЖАНИЕ И ПРЕДЕЛЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ

Красюков А.В.
доцент кафедры Финансового права
юридического факультета Воронежского
государственного университета

2. Государственный суверенитет

• верховенство, независимость, полнота и
самостоятельность власти государства на его
территории и независимость в
международном общении
• в отношениях государства с частными
субъектами суверенитет означает
верховенство и полноту власти.
• возможность правомерного ограничения прав
и свобод любого субъекта без его согласия

3. Суверенитет и дискреционные полномочия

• Если суверенитет во
внутригосударственных отношениях
реализуется путем властного ограничения
прав и свобод граждан и организаций, то
формой его реализации являются
дискреционные полномочия, то есть
возможности государственных органов по
своему усмотрению в определенных
случаях ограничивать права и свободы.

4. Виды дискреции

• дискреция законодателя;
• дискреция правоприменителя,
• в том числе дискреция
юрисдикционных органов и суда;
• дискреция участника гражданского
оборота

5. Дискреция правоприменителя

• дискреция правоприменителя в целом рассматривается
как негативное явление, являющееся следствием
недостаточной законодательной регламентации или
пороков законодательной техники;
• дискреция юрисдикционных органов является
необходимой, а для суда - имманентно присущим
свойством, необходимым для реализации правосудия и
вытекающим из принципа самостоятельности судебной
власти.
Вывод: принятие решений вышеуказанными органами,
являются экстраординарной, специальной формой
реализации суверенитета государства

6. Дискреция законодателя

• Дискреционные полномочия федерального
законодателя являются ординарным выражение
государственного суверенитета, поскольку они
исходят из содержания Конституции РФ, и не
предполагают какого-либо особого основания для
их применения.
• Дискреция законодательных (представительных)
органов субъектов РФ и муниципальных
образований является ограниченной, т.к.
реализуется в рамках, предусмотренных
федеральным законодательством и не является
проявлением суверенитета.

7. Содержание дискреции законодателя

• выбор правовых средств, механизмов и
методов, направленных на конкретизацию
положений Конституции РФ;
• законодатель свободен в выборе мер
правового регулирования, которые не должны
непосредственно вытекать из Конституции РФ.
• фискальный суверенитет реализуется в форме
дискреции выбора конкретных направлений и
содержания фискальной политики.

8. Фискальная дискреция законодателя

• определение форм налогового контроля, сроков и
порядка его проведения
• установление показателей оценки финансовохозяйственной деятельности налогоплательщика
• установление особенностей реализации прав
налогоплательщиков
• установление специального значения терминов,
используемых для целей налогообложения
• установление налогов путем определения всех
элементов налоговых обязательств
• установление неодинаковых требований в области
налогообложения применительно к различным
категориям налогоплательщик

9. Различные пределы фискальной дискреции

В различных "предметных сферах" налогового
регулирования объем дискреции законодателя неодинаков:
• При выборе объектов налогообложения, определении
налоговых ставок или льгот объем дискреции
законодателя шире.
• При применении мер юридической ответственности
дискреция в большей степени должна быть ограничена
конституционными принципами равенства перед законом
и юридической ответственности, а также общими
межотраслевыми правовыми принципами публичноправовой ответственности

10. Пределы фискальной дискреции

Конституционная цель фискальной дискреции - это
создание надлежащих условий исполнения налоговой
обязанности путем обеспечения :
1) соразмерности фискальных ограничений
конституционно значимым целям налогообложения;
2) соответствия фискальной дискреции законодателя:
• сложившейся системе правового регулирования;
• общим принципам отраслей права;
• социальным, экономическим и иным факторам,
определяющим объективные пределы
дискреционных полномочий.
3) соблюдения баланса публичных и частных интересов.

11. Пределы фискальной дискреции

• объективные: социальные и
экономические;
• субъективные: баланс частных и публичных
интересов, а также политические цели;
• правовые: отраслевые принципы и система
правового регулирования; конституционно
значимые цели.

12. ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

• пределы реализации фискального суверенитета
сформулированы неопределенно
• закрепить принцип недопустимости произвольного
отказа государства от принятых обязательств
• установить предельный размер налоговой нагрузки
налогоплательщика по отраслям экономики
• Предусмотреть запрет на преодоление
количественного предела фискального
суверенитета посредством установления
фискальных и парафискальных неналоговых сборов