Международное налоговое право: предмет и метод

1. МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГОВОЕ ПРАВО В СИСТЕМЕ ПРАВА

2. Источники для самостоятельной подготовки

• Шахмаметьев
А.А.
налоговое право. М.:
отношения, 2014. 824 с.
Международное
Международные
• Шепенко Р.А. Международные налоговые
правила. В 2 ч. М.: Юрлитинформ, 2012.

3. 1 учебный вопрос

• Международное налоговое право: предмет
и метод

4. МНП рассматривается как

• 1) правовая основа функционирования мировой
налоговой
системы,
без
«привязки»
к
национальному налогообложению;
• 2) совокупность национальных налоговых систем;
• 3) совокупность норм национального налогового
права, регулирующих отношения с участием
иностранного элемента;
• 4) элемент международного публичного права,
представленный международными договорами в
сфере
налогообложения
(конвенционное
международное налоговое право)

5. Предметом МНП являются

• общественные
налоговые
отношения,
осложненные иностранным элементом,
регулирование которых основано на
признании
налогового
суверенитета
государств,
юрисдикция
которых
распространяется на субъектов данных
общественных отношений

6. предмет

Межгосударственные
отношения в налоговой
сфере:
-договоры об избежании
двойного
налогообложения;
--договоры
об
административной
помощи
и
информационному
обмену
в
сфере
налогообложения и др.
Налоговые отношения,
возникающие в связи с
международной
экономической
деятельности

7. Метод МНП включает

• 1)
согласование
(при
международных договоров);
• 2) обязывание;
• 3) рекомендации;
• 4)дозволения;
• 5)императивный метод
заключении

8. 2 учебный вопрос

• Система международного налогового права

9. Система МНП формируется

Общая часть
Понятия, принципы,
контроль и другие общие
вопросы
Особенная часть
Национальное налоговое
право, регулирующее
отношения, осложенные
иностранным элементом
Конвенционное
(договорное) МНП

10. 3 учебный вопрос

• Место международного налогового права в
системе права

11. Соотношение с международным публичным правом

• 1. МНП как подотрасль Международного
финансового права.
• 2. МНП как институт Международного
экономического права.
• 3. МНП как комплексный институт,
содержащий
нормы
разноотраслевой
принадлежности

12. 4 учебный вопрос

• Принципы международного налогового
права

13. Специальные принципы МНП

• 1) признания налогового суверенитета
государств;
• 2) равенства и взаимности государств в
определении условий международных
налоговых соглашений;
• 3) запрет на налоговую дискриминацию;
• 4) установление равного налогового
бремени для налоговых резидентов и лиц,
не являющихся таковыми.

14. 5 учебный вопрос

• Источники международного налогового
права

15.

Национальное право
Международные договоры
фокус на положения НК РФ в части:
1) Собственно международные
1)
института
иностранной
договоры
контролируемой компании;
2) Международные договоры,
2)
постоянного
представительства
содержащие нормы МНП
иностранной организации;
3) особенностей налогообложения лиц,
не
признаваемых
налоговыми
резидентами и налоговых резидентов в
связи с «внешними операциями» ;
4)особенностей налогового контроля и
ответственности лиц – субъектов
налоговых отношений, осложненных
иностранным элементом

16.

Особое место в системе источников МНП
занимают модельные конвенции ООН и
ОЭС + официальные толкования.

17. Россия не является членом ОЭСР, однако

• официальное толкование «приобретает
обязательный характер в результате
действия
принципа
идентичности
толкования и понимания международноправового договора, при заключении
двустороннего договора... с государством членом ОЭСР»
• Постановление ФАС Московского округа от
27 февраля 2012 г N А40-1164/11-99-7

18. Официальные толкования

• - средства толкования, которое, в
зависимости от конкретной ситуации,
может иметь статус основного либо
дополнительного
• Хаванова И.А. К дискуссии о правовой
природе Официального комментария к
Модельной налоговой конвенции ОЭСР //
Финансовое право. 2016. N 5. С. 43 - 46.