АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА ТЕМА 1 Содержание, виды и методы анализа деятельности коммерческого банка
1. Понятие, принципы, функции и этапа анализа деятельности банка Анализ деятельности банка (АДБ) – составная часть
Анализ должен: -      дать реальную и всестороннюю оценку достигнутым результатам его деятельности и финансовому состоянию;
К принципам анализа банковской деятельности относят следующие: 1. принцип внешнего взаимодействия; 2. принцип научного подхода;
Основные функции анализа банковской деятельности можно свести к следующему:
Организация всех видов анализа включает в себя следующие этапы:
2. Виды и направления анализа банка Существуют множество критериев, используемых для определения видов и направлений анализа
Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего анализа
2. В зависимости от спектра изучаемых вопросов анализ финансово-хозяйственной деятельности банка делится на полный и
Основные направления экономического анализа коммерческого банка можно представить в виде 3-х блоков (приведённое деление
3. Методы анализа деятельности банка
4. Информационное обеспечение анализа. Внешние и внутренние источники информации.
307.30K
Category: financefinance

Содержание, виды и методы анализа деятельности коммерческого банка

1. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА ТЕМА 1 Содержание, виды и методы анализа деятельности коммерческого банка

1. Понятие, принципы, функции и этапы анализа
деятельности банка.
2. Виды и направления анализа банка.
3. Методы анализа деятельности банка.
4. Информационное обеспечение анализа.
Внешние и внутренние источники информации.

2. 1. Понятие, принципы, функции и этапа анализа деятельности банка Анализ деятельности банка (АДБ) – составная часть

управленческого и финансового учета банка,
основа планирования деятельности банка. Он
представляет собой систему специальных знаний,
связанных с изучением финансово-экономических
результатов банка, выявлением факторов, тенденций
и пропорций хозяйственных процессов,
обоснованием направлений развития банка.

3. Анализ должен: -      дать реальную и всестороннюю оценку достигнутым результатам его деятельности и финансовому состоянию;

Анализ должен:
дать реальную и всестороннюю оценку
достигнутым результатам его деятельности и
финансовому состоянию;
выявить недостатки банковского менеджмента;
- получить количественную оценку
экономического потенциала банка, за счет которого
будет осуществляться его дальнейшее развитие;
выработать стратегию дальнейшего развития исходя
из реально складывающихся условий на финансовых
рынках.

4. К принципам анализа банковской деятельности относят следующие: 1. принцип внешнего взаимодействия; 2. принцип научного подхода;

3. принцип комплексности;
4. принцип системности;
5. принцип точности;
6. принцип полезности (практической значимости,
прогностической ценности);
7. принцип плановости;
8. принцип оперативности;
9. принцип объективности (беспристрастности,
непредвзятости);
10. принцип сопоставимости;
11. принцип экономичности.

5. Основные функции анализа банковской деятельности можно свести к следующему:

• изучение влияния различных макроэкономических и
социальных законов на финансовую деятельность банка,
установление закономерностей и тенденций экономических
явлений в их взаимодействии на существование конкретного
банка;
• обоснование текущих и перспективных планов
• контроль за выполнением планов и менеджерских
решений при осуществлении активно-пассивных операций;
• поиск резервов повышения эффективности работы банка;
• оценка результатов деятельности коммерческого банка и
выполнения разработанных планов, оценку достигнутого
банком уровня в его коммерческой и финансовой
деятельности, оценку полноты использования всех ресурсов
банка;
• разработку комплекса мер по использованию выявленных
дополнительных ресурсов.

6. Организация всех видов анализа включает в себя следующие этапы:

1.
Подготовительный этап анализа . Включает:
определение объектов и субъектов анализа;
отработка и детализация организационных
моментов, в т.ч. выбор организационных форм проведения
анализа, распределение обязанностей между отдельными
субъектами анализа ;
подготовка и отбор первичных данных;
планирование аналитической работы, постановка
задачи и определение целей;
разработка необходимого программного
обеспечения и подготовка макета выходных данных;
методическое и информационное обеспечение
аналитической работы.

7.

Объектом экономического анализа (то на что направлен анализ) выступает
коммерческая деятельность каждого отдельного банка и их группировок (по
территориальному, функциональному признаку и т.п.).
Так, объектами финансового анализа могут быть:
ресурсная база банка;
банковские операции и банковские услуги;
финансовые результаты работы банка и его филиалов;
финансовое состояние банка;
сложившаяся система финансового управления в банке;
используемые технологии и системы финансовой безопасности и др.
По мере углубления анализа все его объекты могут детализироваться.
Субъекты анализа (тот кто может проводить анализ):
а) коммерческие банки (отдельные банковские специалисты – экономисты, аналитики,
соответствующие структурные подразделения);
б) контрагенты и корреспонденты банка, включая Банк России;
в) кредитные организации;
г) государственные налоговые органы;
д) аудиторские фирмы:
е) местные и центральные органы власти;
ж) реальные и потенциальные клиенты банка;
з) прочие юридические и физические лица.

8.

2.
Предварительный этап. Состоит из следующих
шагов:
проверка достоверности, анализ качества и отбор данных;
группировка, комбинирование и структурирование
данных;
расчет оценочных и нормативных абсолютных и
относительных показателей.
3.
Аналитический этап. Включает:
описание полученных показателей на основе изучения
динамики, структуры и группировок показателей;
сопоставление текущей позиции банка с результатами
работы банков-конкурентов, с нормативными показателями,
установленными ЦБ РФ;
окончательное изложение результатов исследования.
4.
Заключительный этап . Предполагает проведение:
оценки уровня и качества менеджмента банка;
выработку прогнозов и рекомендаций.

9.

На организацию аналитической работы в банке влияет
множество факторов, в т.ч.:
выбранная банком стратегия деятельности;
размер собственных средств (капитала);
величина банковских активов и их
диверсифицированность;
численность персонала и уровень его квалификации;
наличие филиальной сети;
прочие.
-

10. 2. Виды и направления анализа банка Существуют множество критериев, используемых для определения видов и направлений анализа

банка.
1. В зависимости от характера пользователей
информацией анализа – анализ банковской деятельности
подразделяется – на внутренний и внешний.
• Внутренний анализ
осуществляется с позиций и
для реализации целей
функционирования самих
хозяйственных субъектов (т.е. с
точки зрения менеджеров и
собственников банка)
• Внешний – с позиций всех тех,
кто находится за его пределами,
но имеет к нему свои интересы

11. Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего анализа

Сравниваемые признаки
Особенности внутреннего анализа
Особенности внешнего анализа
финансово-экономические процессы их факторы и
результаты
финансовые результаты. рентабельность и
финансовое состояние банка, экономическая
эффективность и эффективность управления
большинство банковских специалистов, менеджеры
разных уровней и видов управления, аналитики.
внутренние аудиторы и контролеры, руководство
банка, привлекаемые аудиторы и консультанты
результаты финансово-экономические
процессов
показатели финансовых результатов,
рентабельности и финансового состояния
банка
аутсайдеры банка, органы надзора,
собственники
Степень регламентации
решения органов управления банка
международные и национальные
стандарты
Объем используемой
информации
вся система информации о деятельности банка и об
окружающей его среде
в рамках действующей финансовой
отчетности
Качество получаемой в
результате анализа
информации
носит в значительной степени вероятностный и
субъективный характер
более объективно, т.к. анализ основывается
на утвержденной надзорными органами
информации по уже осуществленным
операциям
Способы отражения
информации
любые
Виды анализа в зависимости от
того, к какому времени относится
используемая при его проведении
информация
текущий, ретроспективный, перспективный
анализ
на основе общепринятых принципов и
стандартов учета
ретроспективный
Единицы измерения
любые
денежные безразмерные
Регулярность проведения
любые
установленная нормативными актами
Степень ответственности
дисциплинарная
административная
Предмет анализа
Объект анализа
Субъект анализа

12. 2. В зависимости от спектра изучаемых вопросов анализ финансово-хозяйственной деятельности банка делится на полный и

тематический.
• При полном анализе
изучаются все стороны
работы банка, т.е. как
внешние, так и внутренние
его связи
• при тематическом
затрагивается лишь узкий
круг вопросов, позволяющих
выявить возможности
улучшения отдельных
сторон деятельности банка
(например, анализ
банковской прибыли,
структуры кредитов,
депозитов, финансовых
результатов, анализ
ликвидности, рискованности
операций и т.д).

13.

3. В зависимости от периода, за который проводится анализ, анализ
может быть классифицирован следующим образом:
ежедневный,
еженедельный,
ежедекадный
месячный,
квартальный,
полугодовой,
годовой.
4. В зависимости от частоты проведения:
систематический;
периодический;
эпизодический;
разовый.
5. Исходя из целей и характера исследований, различают:
предварительный,
оперативный (контрольно-оперативный),
итоговый (окончательный, последующий),
перспективный (стратегический, прогнозный) анализ

14.

• Предварительный анализ применяется при оценке
состояния счетов для выявления возможности
осуществления банком каких-либо операций.
• К оперативному анализу прибегают в ходе текущей
работы банка для оценки соблюдения нормативов
ликвидности и прочих показателей и принятия срочных мер,
обеспечивающих их выполнение, а также получение
достаточной прибыли.
• Итоговый анализ используется при определении
эффективности деятельности банка за изучаемый период и
выявлении резервов повышения доходности.
• Перспективный – для прогнозирования ожидаемых
результатов в предстоящем периоде и определения
дальнейших направлений денежно-кредитной политики.

15.

6. В зависимости от объекта исследования анализ баланса банка
подразделяется на:
Функциональный анализ позволяет выявить специализацию деятельности
коммерческого банка, его место в системе взаимоотношений банков, возможные формы и
перспективы взаимодействия с другими контрагентами этой системы, а также произвести
оценку эффективности и целесообразности выполняемых банком функций.
• Структурный анализ производится по видам банковских операций. Посредством
данного анализа определяются состав и удельный вес экономических контрагентов по
активным и пассивным операциям, а также структура доходов, расходов и прибыли.
• Операционно-стоимостной анализ углубляет исследование доходности банка
и дает представление о стоимости и рентабельности (или убыточности) конкретных
операций. Он позволяет оценить значимость каждого вида операций в формировании
прибыли банка и выработать основные направления депозитно-ссудной политики банка по
отношению к конкретным контрагентам с целью максимизации дохода.
• Народнохозяйственный анализ (анализ масштабности активно-пассивных
операций) позволяет определить масштабность активно-пассивных операций и банковской
прибыли, а также степень участия коммерческого банка в формировании денежной массы и
ссудного фонда страны. Анализ масштабности активно-пассивных операций проводится
путем сопоставления масштабов конкретных видов операций со средним уровнем
аналогичных показателей или их абсолютными масштабами по банковской системе в
целом.

16.

7. В зависимости от субъекта проведения анализа выделяют
следующие виды анализа деятельности коммерческого банка:
внутренний самоанализ банков, проводимый ими
самими;
дистанционный анализ банков, в том числе банковконтрагентов (анализ деятельности и её финансовых результатов,
структуры и динамики собственного капитала, ресурсной базы и
активов, факторов устойчивости финансового состояния банка на
основе его официальной и публикуемой отчетности);
анализ банков с целью составления их рейтинговых
оценок.
8. В зависимости от источников информации, используемых
для анализа:
финансовый анализ, управленческий анализ.

17. Основные направления экономического анализа коммерческого банка можно представить в виде 3-х блоков (приведённое деление

достаточно
условно, между ними существует органическое единство, они чаще всего
дополняют друг друга):
Первый блок «Анализ ресурсов, операций и
финансового состояния банка»:
анализ ресурсной базы банка и оценка ее качества;
анализ собственных средств;
анализ депозитной базы банка и ее устойчивости;
анализ активных операций банка и оценка качества
активов;
анализ портфелей активов банка (кредитного,
портфеля ценных бумаг, валютного и пр.);
анализ доходов и расходов банка;
оценка уровня доходности и рентабельности
банковской деятельности.

18.

2. Второй блок «Анализ факторов, влияющих на
деятельность банка»:
анализ конъюнктуры рынка;
анализ изменения законодательной и нормативной
базы;
анализ политики Банка России;
анализ социальных факторов;
анализ развития региона, в котором работает банк;
анализ внешнеэкономических факторов;
анализ внешних рисков;
пр.
3. Третий блок «Анализ и оценка уровня менеджмента
банка»:
оценка оптимальности организационной структуры
банка и структуры аппарата управления;
оценка принятых руководителями банка (различных
уровней) управленческих решений;
оценка политики, тактики и стратегии банка;
общая оценка эффективности кадровой политики.

19. 3. Методы анализа деятельности банка

Метод анализа представляет собой систему теоретикопознавательных
категорий,
научного
инструментария
и
регулятивных принципов исследования финансовой деятельности
банка.
Методом экономического анализа является комплексное,
взаимосвязанное исследование деятельности коммерческого банка
с использованием математических, статистических, учетных и
других приемов обработки информации.
Характерными особенностями метода анализа являются:
- использование системы показателей, всесторонне
характеризующих деятельность банка;
- изучение факторов и причин изменения этих показателей;
- выявление и измерение взаимосвязи между показателями.

20.

В настоящее время существуют различные методы,
используемые в системе анализа финансово-хозяйственной
деятельности банка.
Выбор методов анализа конкретной ситуации зависит от:
• периода охвата анализа;
• цели анализа;
• времени осуществления анализа: в момент проведения
операции или по окончании отчетного периода.
Важнейшие методы экономического анализа
деятельности банка – это:
1. Традиционные методы (сравнительный; нормативный;
структурный; графический; метод табличного отражения;
прочие методы).
2. Статистические методы (структурно – динамический;
индексный; регрессионный; корреляционный; метод
группировки; балансовый; прочие методы).
3. Математические методы (математическое
программирование; метод коэффициентов; факторный анализ;
прочие методы).

21.

Метод сравнения. Он предполагает сравнение неизвестного ранее явления с явлениями известными, изученными ранее для того,
чтобы найти между ними общее или выявить кардинальные различия.
При анализе деятельности коммерческого банка этот метод используют для решения всех задач. Наиболее характерно
сопоставление:
плановых и фактических показателей деятельности банка с целью выявления степени выполнения бизнес – плана банка;
фактических показателей результатов деятельности банка с нормативными показателями, установленными Банком России;
фактических показателей с показателями предыдущих периодов для определения тенденции развития банка;
показателей деятельности исследуемого банка с показателями других банков – конкурентов с целью определения места
анализируемого банка на банковском рынке и его конкурентоспособности;
результатов исследований различных элементов деятельности банка, что позволяет сделать общий вывод о качестве его
работы (например, сопоставление анализа доходов и анализа затрат банка);
результатов различных менеджерских решений высшего и среднего руководства банка с целью проведения качественного
банковского менеджмента;
результатов деятельности банка (его прибыльности и рентабельности) до и после внедрения каких – либо новых технологий –
такой анализ позволяет оценить окупаемость этих технологий.
Метод сопоставления. Данный метод базируется на приведении всех показателей деятельности банка, используемых при его
анализе, в сопоставимый вид (например, приведения количественного выражения всех показателей в единую валюту, учитывая
курс, сложившийся на рынке на каждую конкретную дату).
Метод коэффициентов. Такой метод предусматривает использование не абсолютных, а относительных показателей. С помощью
метода коэффициентов оцениваются показатели качества операций, ликвидности, доходности, рентабельности банка.
Метод группировок предусматривает группирование различных статей баланса (иной отчетности, например, отчета о прибылях и
убытках) банка с целью выявления данных, необходимых для проведения анализа конкретного направления деятельности
банка. Например, группировка может идти по степени ликвидности, экономической сущности банковских операций, уровню
доходности активов, стоимости пассивов и т.д.
Балансовый метод представляет собой сравнение активной и пассивной частей баланса банка и определение их равенства.
Графический метод – изображение выявленных в процессе анализа деятельности банка данных в виде графиков, различных фигур и
рисунков. Такой метод способствует большей наглядности результатов проведенного анализа для менеджмента и
собственников банка.
Табличный метод представляет собой презентацию выявленной в процессе анализа информации в виде таблиц. Этот метод
представляется наиболее эффективным с точки зрения дальнейшего создания базы данных по результатам анализа
деятельности банка за различные периоды времени. Табличный метод позволяет наиболее полно проследить развитие
деятельности банка в динамике на протяжении определенного времени. Использование информации представленной в
табличном виде, наиболее удобно при проведении последующих анализов деятельности банка.

22. 4. Информационное обеспечение анализа. Внешние и внутренние источники информации.

Всю систему информации, используемую для проведения
анализа банка, можно разделить на две группы:
1 Внешние источники информации (законодательные акты,
нормативные акты Банка России, обзоры и доклады Банка России
и международных финансовых организаций, информация
банковских союзов и ассоциаций, обзоры региональных органов
власти, статистическая информация о состоянии экономики
страны, региона, информация о системе рейтингов банков и т.д.
2 Внутренние источники информации, к которым относятся
учредительные документы банка, внутренние нормативные
документы,
внутренние
регламентирующие
документы,
отчетность банка и т.д.

23.

БАНКОВСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
Требования к составу и содержанию отчетности российских
банков изложены в указании Банка России от 24.11.2016 N 4212-У
(ред. от 27.02.2017) "О перечне, формах и порядке составления
и представления форм отчетности кредитных организаций в
Центральный банк Российской Федерации" ранее 2332-У.
Согласно Указанию Банка России от 25.10.2013 N 3081-У «О
раскрытии кредитными организациями информации о своей
деятельности» раскрытию кредитными организациями подлежат:
• ежегодно – годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность,
составляемая в соответствии с Указанием Банка России от 4
сентября 2013 года N 3054-У «О порядке составления
кредитными организациями годовой бухгалтерской
(финансовой) отчетности», и аудиторское заключение,
подтверждающее ее достоверность;
• ежеквартально – промежуточная бухгалтерская
(финансовая) отчетность.

24.

В состав годовой отчетности включаются формы
отчетности и следующая информация.
0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)».
0409807 «Отчет о финансовых результатах (публикуемая
форма)».
Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о
финансовых результатах:
0409808 «Отчет об уровне достаточности капитала для
покрытия рисков, величине резервов на возможные потери
по ссудам и иным активам (публикуемая форма)»;
0409813 «Сведения об обязательных нормативах и,
показателе финансового рычага и нормативе краткосрочной
ликвидности (публикуемая форма)»;
0409814 «Отчет о движении денежных средств
(публикуемая форма)».
Пояснительная информация к годовой отчетности.

25.

Банк, являясь финансовым институтом, осуществляет свою
деятельность только с денежными средствами (что жестко определено
российским законодательством), а описание его деятельности проводится
с использованием приемов бухгалтерского учета, в результате чего и
формируется финансовая отчетность банка.
Основное назначение банковской отчетности - быть источником
достоверной, полной и оперативной экономической информации о
деятельности банка.
Наиболее развернутой формой отчетности является форма №0409101
(или сокращенно форма №101). Именно в ней отражены результаты
многочисленных проведенных банковских операций за определенный
период. Форма №101 представляет собой объемный документ, где по
бухгалтерским счетам указаны остатки на определенную дату (в
открытом доступе находятся ежемесячные формы на 1-е число каждого
месяца).
Ниже представлен пример формы №101 банка.

26.

27.

По вертикали таблицы указаны счета, по которым в течение
месяца отражаются банковские операции.
По горизонтали таблицы указаны остатки по этим счетам.
Строка «Входящие остатки» - это остатки денежных средств
по счетам на начало периода, в данном случае на начало месяца.
Строка «Обороты за отчетный период» позволяет оценить
изменение (уменьшение или увеличение) остатка по конкретному
счету с начала месяца.
Строка «Исходящие остатки» позволяет увидеть, с каким
результатом счет «закончил» месяц.
Каждая из указанных строк имеет разбивку по виду валюты:
- остатки в российских рублях;
- остатки в иностранной валюте;
- итого.
Остатки в иностранной валюте - это остатки по операциям,
которые проводились в какой-либо из иностранных валют, но в
отчетности указаны в рублевом эквиваленте по курсу Банка
России на день формирования отчетности.

28.

Наиболее важным в понимании формы №101 являются счета бухгалтерского учета, по которым и построена
данная отчетность.
Понятие счета вытекает из сущности бухгалтерского учета, который необходим для отражения финансовых
операций банка. Бухучет позволяет описать финансовые операции, проводимые в банке. Бухгалтерский учет
используют как систему сбора и обработки финансовой информации о банке.
Счет - это основная единица хранения информации по конкретной банковской операции.
Классификация и упорядочение счетов, их исключение и введение новых проводится Банком России, т.к.
именно он является основным регулятором банковской деятельности нашей страны.
Свод (план) счетов отражен в документе Банка России, называемом
"Положение о Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных
организаций и порядке его применения" (утв. Банком России 27.02.2017 N
579-П) (ред. от 05.07.2017) (Зарегистрировано в Минюсте России 20.03.2017 N
46021), ранее 385-П.
План счетов содержит несколько глав, которые отмечены буквами А, Б, В, Г, Д.
Глава А Плана счетов содержит балансовые счета, где они сгруппированы по экономическому содержанию
в следующие семь разделов:
Раздел 1. Капитал
Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы
Раздел 3. Межбанковские операции
Раздел 4. Операции с клиентами
Раздел 5. Операции с ценными бумагами и производными
финансовыми инструментами
Раздел 6. Средства и имущество
Раздел 7. Финансовые результаты

29.

Раздел 1. Капитал включает счета, на которых учитываются
уставный и добавочный капитал банка, резервный и специальные
фонды.
Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы включает счета,
на которых учитываются наличные денежные средства в кассах банка, в
банкоматах, в пути, платежные документы, драгоценные металлы и
камни.
Раздел 3. Межбанковские операции включает корреспондентские
счета в российских рублях, иностранной валюте и драгоценных
металлах, счета по расчетам с филиалами, по расчетам по ценным
бумагам, счета межбанковских депозитов.
Раздел 4. Операции с клиентами включает счета по учету средств
клиентов (расчетные и депозитные счета) и ссудные счета.
Раздел 5. Операции с ценными бумагами и производными
финансовыми инструментами включает счета, на которых учитываются
вложения банка в ценные бумаги и привлечение средств банком путем
размещения собственных ценных бумаг.
Раздел 6. Средства и имущество включает счета, на которых
учитываются вложения банка в основные средства и имущество.
Раздел 7. Финансовые результаты включают счета по учету доходов и
расходов банка.

30.

31.

Первая цифра счета всегда будет начинаться с цифры раздела, к которому он
относится: например, наличные денежные средства банка учитываются на счетах
2 раздела, поэтому синтетический счет 1-го порядка будет 202, а собственные
векселя банка, для учета которых отведен 5-ый раздел, будет начинаться с цифры
5 - 523.
Все операции по доверительному управлению совершаются между счетами
главы Б и внутри этих счетов. Счета начинаются с цифры 8. На пассивных
счетах главы Б учитывается имущество, полученное в траст (в управление банку
на временной основе могут передаваться денежные средства, ценные бумаги,
драгоценные металлы и прочее), на активных – размещение этих средств.
Важное значение в банковском Плане счетов имеют внебалансовые счета,
которые указаны в главе В. Внебалансовые счета используются для учета
ценностей и документов, не влияющих на актив и пассив баланса, поступающие в
банки на хранение, инкассо или комиссию, а также для учета бланков строгой
отчетности, бланков акций, других документов и ценностей.
На счетах главы Г осуществляется учет сделок покупки-продажи различных
финансовых активов (драгоценных металлов, ценных бумаг, иностранной
валюты), по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки.

32.

Все счета, указанные в Плане счетов, являются
синтетическими, т.к. группируют однородные банковские
операции. Под однородной операцией мы понимаем совокупность
банковских операций, объединенных единым содержанием,
например, вклады населения, собственный капитал, выпущенные
ценные бумаги и т.д.
Синтетический счет состоит из 5 цифр, первые три из которых
(первый порядок синтетического счета) показывают, к какому
виду относится конкретная операция, например,
счет 102 - Капитал.
Следующие две цифры (второй порядок синтетического
счета) дают некоторые пояснения к данному счету, например 102
07 - Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме
акционерных обществ.
Второй порядок детализирует счет и показывает, какие именно
однородные операции могут входить в формат счета первого
порядка.

33.

Следующий термин, который требует более
подробного рассмотрения - это признак счета.
Поскольку банк - это хозяйствующий субъект, то у
него должны быть источники денежных средств и
направления размещения - места, куда он направляет
деньги с целью получения дохода.
В бухгалтерском учете счета, которые отражают
источники
денежных
средств,
называют
пассивными, а счета, где отражаются направления
размещения средств - активными.
Пассивными счета называют в результате их
принадлежности к пассиву баланса банка, и
активными соответственно.

34.

В форме №101 отражены изменения по каждому счету, которые
произошли в течение отчетного месяца. Данные изменения
указаны терминами «По дебету» и «По кредиту».
Как работает сторона Дт и сторона Кт в этих двух видах счетов?
Используя систему «Дебет-Кредит», применительно к
пассивному счету, можно сформулировать следующее правило:
увеличение пассивного счета записывается в Кредит счета, а
уменьшение этого счета записывается в Дебет.
Поскольку счет пассивный, то по определению он может
изначально работать только на приход (Кт), т.к. невозможно
списывать (Дт) со счета денежные средства, если они туда заранее
не поступали.
Например, поступление вклада физического лица на условиях
до 30 дней.

35.

Изменения активного счета также отражаются по
дебетовой и кредитовой сторонам, однако
увеличение
остатка активного счета происходит по Дебетовой
стороне, а уменьшение остатка
по счету - по
Кредитовой.
Например, выдача кредита физическому лицу сроком до
30 дней.
Содержание средней строки ф.101 «Обороты за отчетный
период»: по дебету в данной строке мы можем увидеть
объемы средств, которые увеличили активные счета и
уменьшили пассивные, по кредиту - отражаются средства,
которые увеличили пассивные счета и уменьшили остатки по
активным.

36.

Более сжатым информационным документом по сравнению с формой №101
является баланс (квартальная/годовая форма №0409806.
Информация о деятельности банка в данном документе сгруппирована в более
крупные агрегаты по признаку однородности. Т.е. из баланса можно лишь понять,
сколько кредитов выдал банк, какие объемы размещены в ценные бумаги, но
определить, например, кому конкретно выдавались эти кредиты и на какие сроки
не представляется возможным. Данная форма позволяет провести анализ
динамики объемов активов и пассивов и сделать общие выводы о тенденциях
развития банка.
Баланс банка состоит из четырех глав (Активы, Пассивы, Источники
собственных средств, Внебалансовые обязательства), каждая из которых
содержит разделы.
Вертикальный анализ каждой из глав баланса позволяет определить
приоритеты банка в деятельности.
Отдельной главой в балансе представлены Источники собственных средств
банка - очень важная глава, отражающая качество его деятельности.
Анализ данной главы позволяет в динамике за несколько периодов определить
рост/снижение собственного капитала и сделать выводы о надежности банка.
Особенно важными агрегатами, на которые следует обращать внимание при
вертикальном анализе, являются «Нераспределенная прибыль (непокрытые
убытки) прошлых лет» и «Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный
период», которые показывают собственный потенциал роста банка.

37.

Если ф.101 и Баланс банка позволяют оценить
операционную деятельность банка в целом, то оценить
доходность банковских операций, используя только эту
информацию, невозможно. Поэтому одним из обязательных
этапов в оценке банка является анализ его доходов, расходов,
прибыли/ убытка. Такую информацию можно получить,
используя форму №102.
Данная форма в развернутом формате показывает все
доходы
и
расходы
банка,
которые
детально
классифицированы по статьям.
Более сжатым информационным документом по
сравнению с формой №102 является Отчет о финансовых
результатах (форма №0409807).
English     Русский Rules