Предложенная структура сделки. Базовые налоговые аспекты

1.

Предложенная структура сделки: базовые налоговые аспекты
Банк
«Реструктуриз
ация второго
залога»:
передача паев
или прав по
ДДУ
Выплата кредита
банку для снятия залога
Права аренды земельных участков и внесение
сооружений: без НДС (пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ),
т.к. носит инвестиционный характер***.
Первый взнос**
ОАО
Второй взнос
Обеспечительный платеж (381.1 ГК РФ)*
?Основания для взаимозачёта с обеспечительным платежом ОАО?
ЗПИФ
Налог на прибыль не возникает
до момента промежуточных
выплат пайщику или до
погашения (выбытия) пая
«Первый» договор ДДУ
Права аренды: НДС 18% (п. 5 ст. 155 НК РФ)
Сооружения: НДС 18% (ст. 146 НК РФ)
Вторая «реализация»
Сторона 2
«Второй» договор ДДУ
100%?
Управляющая
компания
Застройщик
Реализация
квартир
Покупатели
Налоговый агент ЗПИФа по НДС
(ст. 174.1 НК РФ)
Ключевые вопросы для обсуждения
* Вид договора для передачи обеспечительного платежа. Риски переквалификации в куплю-продажу, в т.ч. при отсутствии
деловой цели формирования ЗПИФ. Оценка рисков заключения «инвестиционного договора».
** Соотношение требований по оценке имущества (имущественных прав), вносимых ПИФ, и последующей реализации по
ценам ниже оценки и/или по рыночным ценам (п. 1 ст. 154 НК РФ).
***Оценка необходимости восстановления НДС.
КОНФИДЕНЦИАЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ОБСУЖДЕНИЯ