Требования к оформлению счетов-фактур

1. Требование оформления счетов-фактур

Шакирьянова Динара
ОЭ-312

2.

Счет-фактура является документом, служащим
основанием для принятия покупателем предъявленных
продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав
(включая комиссионера, агента, которые осуществляют
реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от
своего имени) сумм налога к вычету в порядке,
предусмотренном главой 21 НК РФ.
Счет-фактура может быть составлен и выставлен на
бумажном носителе и (или) в электронной форме.

3.

Корректировочный счет-фактура, выставленный
продавцом покупателю товаров (работ, услуг),
имущественных прав при изменении стоимости
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных
услуг), переданных имущественных прав в сторону
уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены
(тарифа) и (или) уменьшения количества (объема)
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных
услуг), переданных имущественных прав, является
документом, служащим основанием для принятия
продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав
сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой
21 НК РФ.

4.

Ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетахфактурах, не препятствующие налоговым органам при
проведении налоговой проверки идентифицировать
продавца, покупателя товаров (работ, услуг),
имущественных прав, наименование товаров (работ,
услуг), имущественных прав, их стоимость, а также
налоговую ставку и сумму налога, предъявленную
покупателю, не являются основанием для отказа в
принятии к вычету сумм налога.

5.

Порядок заполнения счетов-фактур установлен Налоговым
кодексом.
Состав показателей и правила заполнения счета-фактуры
приведены в приложении №1 к постановлению
Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 «О формах
и правилах заполнения (ведения) документов,
применяемых при расчетах по налогу на добавленную
стоимость».

6. В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны:

1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры;
2) наименование, адрес и идентификационные номера
налогоплательщика (налогового агента) и покупателя;
3) наименование и адрес грузоотправителя и
грузополучателя;
4) номер платежно-расчетного документа в случае
получения авансовых или иных платежей в счет
предстоящих поставок товаров (выполнения работ,
оказания услуг);
5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров
(описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица
измерения (при возможности ее указания);

7.

6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по
счету-фактуре товаров (работ, услуг);
6.1) наименование валюты;
6.2) идентификатор государственного контракта, договора
(соглашения) (при наличии);
7) цена (тариф) за единицу измерения;
8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав
за все количество поставляемых (отгруженных) по счетуфактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг),
переданных имущественных прав без налога;

8.

9) сумма акциза по подакцизным товарам;
10) налоговая ставка;
11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров
(работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя
из применяемых налоговых ставок;
12) стоимость всего количества поставляемых
(отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных
работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав
с учетом суммы налога;

9.

13) страна происхождения товара;
14) номер таможенной декларации;
15) код вида товара в соответствии с единой Товарной
номенклатурой внешнеэкономической деятельности
Евразийского экономического союза.

10.

СЧЕТ-ФАКТУРА
№
о
т
"
ИСПРАВЛЕНИЕ
№
о
т
"
"
(1)
"
(1а
)
Продаве
ц
(2)
Адре
(2а
с
)
ИНН/КПП
продавца
(2б)
Грузоотправитель и его
адрес
(3)
Грузополучатель и его
адрес
(4)
К платежно-расчетному
документу №
от
(5)
Покупател
ь
(6)
Адре
(6а
с
)
ИНН/КПП
покупателя
(6б)
Валюта: наименование,
код
(7)
Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)
(при наличии)
(8)

11.

Страна
происхождения
товара
Единица
измерения
Наименование
Стоимость
Стоимость
Регистр
товара
Цена
товаров
Сумма товаров
а(описание
Коли- (тариф)
Код
(работ, В том
налога, (работ,
ционны
выполненных
честв за
Налого
вида
й номер
условн о единиц услуг), числе вая предъяв- услуг),
работ,
товар
имуществе сумма
ляемая имуществе
таможен
ое (объе
оказанных
у
ставка
а
покупат нных прав цифро краткое
ной
обознач м) измере нных прав акциза
услуг),
без налога
елю с налогом вой наимено деклара
код ение
имущественно
ния
- всего
- всего
ции
(нациокод
вание
го права
нальное
)
1
Всего к оплате
1а
2
2а
3
4
5
6
7
Х
8
9
10
10а
11

12. В корректировочном счете-фактуре, должны быть указаны:

1) наименование "корректировочный счет-фактура",
порядковый номер и дата составления корректировочного
счета-фактуры;
2) порядковый номер и дата составления счета-фактуры,
по которому осуществляется изменение стоимости
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных
услуг), переданных имущественных прав;
3) наименования, адреса и идентификационные номера
налогоплательщика (налогового агента) и покупателя;

13.

4) наименование товаров (описание выполненных работ,
оказанных услуг), имущественных прав и единица
измерения (при возможности ее указания), по которым
осуществляются изменение цены (тарифа) и (или)
уточнение количества (объема);
5) количество (объем) товаров (работ, услуг) по счетуфактуре (счетам-фактурам) исходя из принятых по нему
единиц измерения (при возможности их указания) до и
после уточнения количества (объема) поставленных
(отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных
услуг), переданных имущественных прав;

14.

6) наименование валюты;
6.1) идентификатор государственного контракта, договора
(соглашения) (при наличии);
7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности
ее указания) без учета налога, а в случае применения
государственных регулируемых цен (тарифов),
включающих в себя налог, с учетом суммы налога до и
после изменения цены (тарифа);
8) стоимость всего количества товаров (работ, услуг),
имущественных прав по счету-фактуре (счетам-фактурам)
без налога до и после внесенных изменений;
9) сумма акциза по подакцизным товарам;
10) налоговая ставка;

15.

11) сумма налога, определяемая исходя из применяемых
налоговых ставок до и после изменения стоимости
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных
услуг);
12) стоимость всего количества товаров (работ, услуг),
имущественных прав по счету-фактуре (счетам-фактурам) с
учетом суммы налога до и после изменения стоимости
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных
услуг);

16.

13) разница между показателями счета-фактуры, по
которому осуществляется изменение стоимости
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных
услуг), переданных имущественных прав, и показателями,
исчисленными после изменения стоимости отгруженных
товаров (выполненных работ, оказанных услуг),
переданных имущественных прав;

17.

КОРРЕКТИРОВОЧНЫЙ
СЧЕТ-ФАКТУРА №
к СЧЕТУ-ФАКТУРЕ (счетамфактурам) №
от
от
(1), ИСПРАВЛЕНИЕ КОРРЕКТИРОВОЧНОГО
СЧЕТА-ФАКТУРЫ №
, с учетом
исправления №
Прода
вец
(2)
Адр
ес
(2а
)
ИНН/КПП
продавца
(2б
)
Покупат
ель
(3)
Адр
ес
(3а
)
ИНН/КПП
покупателя
(3б
)
Валюта:
наименование, код
(4)
Идентификатор государственного контракта, договора
(соглашения) (при наличии)
от
от
(1
а)
(1б
)
(5
)

18.

Показатели в
Единица
связи с
измерения
Наименование изменением
Стоимость
Стоимость
товара
стоимости
Цена
товаров
товаров
(описание
отгруженных
(тариф)
(работ,
(работ,
В том
условно
выполненных
товаров
Код
Количе
за
Налого
услуг),
услуг),
числе
Сумма
е
работ,
(выполненных вида
ство единиц
вая
имуществе
имуществе сумма
налога
обознач
оказанных
работ,
товара код
(объем)
у
ставка
нных
нных прав акциза
ение
услуг),
оказанных
измере
прав с
без налога (национ
имущественног
услуг),
ния
налогом всего
альное)
о права
переданных
всего
имущественных
прав
1
1а
1б
2
2а
3
4
В (увеличение)
Х
Х
Х
Х
Х
Г (уменьшение)
А (до
изменения)
Б (после
изменения)
Х
Х
Х
Х
Х
В (увеличение)
Х
Х
Х
Х
Х
Г (уменьшение)
Х
Х
Х
Х
Х
5
6
7
А (до
изменения)
Б (после
изменения)
Всего увеличение (сумма строк В)
Всего уменьшение (сумма строк Г)
Х
Х
Х
Х
8
9

19.

Налогоплательщик вправе составить единый
корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных
услуг), переданных имущественных прав, указанных в двух
и более счетах-фактурах, составленных этим
налогоплательщиком ранее.
В счета-фактуры, составленные с даты вступления в силу
постановления Правительства Российской Федерации от 26
декабря 2011 г. N 1137 на бумажном носителе или в
электронном виде, исправления вносятся продавцом
путем составления новых экземпляров счетов-фактур в
соответствии с настоящим документом.

20.

В новом экземпляре счета-фактуры не допускается
изменение показателей, указанных в строке 1 счетафактуры, составленного до внесения в него исправлений, и
заполняется строка 1а, где указывается порядковый номер
исправления и дата исправления.
В случае обнаружения в счетах-фактурах ошибок, не
препятствующих налоговым органам идентифицировать
продавца, покупателя товаров (работ, услуг),
имущественных прав, наименование товаров (работ,
услуг), имущественных прав, их стоимость, а также
налоговую ставку и сумму налога, предъявленную
покупателю, новые экземпляры счетов-фактур не
составляются.

21.

Налогоплательщик вправе указывать в дополнительных
строках и графах счета-фактуры дополнительную
информацию, при условии сохранения формы счетафактуры, утвержденной постановлением Правительства
РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137.
Счета-фактуры, подтверждения оператора электронного
документооборота, извещения покупателей о получении
счета-фактуры хранятся в хронологическом порядке
соответственно по дате их выставления.

22.

Счет-фактура подписывается руководителем и главным
бухгалтером организации либо иными лицами,
уполномоченными на то приказом по организации или
доверенностью от имени организации.
При выставлении счета-фактуры индивидуальным
предпринимателем счет-фактура подписывается
индивидуальным предпринимателем либо иным лицом,
уполномоченным доверенностью от имени
индивидуального предпринимателя.

23.

Руководитель
организации
Главный
бухгалтер
или иное
уполномоченное лицо
или иное
уполномоченное лицо
(подпись)
(ф.и.о.)
(подпись)
(ф.и.о.)
Индивидуальный
предприниматель
или иное
уполномоченное лицо
(подпись)
(ф.и.о.)
(реквизиты свидетельства о государственной
регистрации
индивидуального предпринимателя)

24.

Счет-фактура, составленный в электронной форме,
подписывается усиленной квалифицированной
электронной подписью руководителя организации либо
иных лиц, уполномоченных на это приказом по
организации или доверенностью от имени организации,
индивидуального предпринимателя.
При составлении организацией счета-фактуры в
электронном виде показатель "Главный бухгалтер или
иное уполномоченное лицо" не формируется.

25.

В случае, если по условиям сделки обязательство
выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые
в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной
валюте.
Форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и
порядок ведения журнала учета полученных и
выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж
устанавливаются Правительством РФ.