Налог на прибыль организаций

1. Налог на прибыль организаций

СТ. 13 И ГЛАВА 25 НК РФ

2. Налогоплательщики

•российские организации
•иностранные организации, осуществляющие свою
деятельность в Российской Федерации через
постоянные представительства и (или) получающие
доходы от источников в Российской Федерации
•организации, являющиеся ответственными
участниками консолидированной группы
налогоплательщиков

3. Консолидированная группа

Консолидированной группой налогоплательщиков признается добровольное объединение
налогоплательщиков налога на прибыль организаций на основе договора о создании
консолидированной группы налогоплательщиков в порядке и на условиях, которые
предусмотрены НК РФ, в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций с
учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности указанных
налогоплательщиков. (ст. 25.1 НК РФ)
Участники консолидированной группы налогоплательщиков исполняют обязанности
налогоплательщиков налога на прибыль организаций по консолидированной группе
налогоплательщиков в части, необходимой для его исчисления ответственным участником
этой группы.

4. Объект налогообложения

Объектом налогообложения по налогу
на прибыль организаций признается
прибыль, полученная
налогоплательщиком.

5. Прибыль

1) для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы
налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных
расходов
2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации
через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства
доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами
расходов
3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской
Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей
309 НК РФ
4) для организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков - величина
совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков,
приходящаяся на данного участника и рассчитываемая в порядке, установленном НК РФ

6. Налоговая база

Налоговой базой для целей главы 25 НК РФ признается
денежное выражение прибыли, подлежащей
налогообложению. Доходы и расходы
налогоплательщика учитываются в денежной форме.
Доходы, полученные в натуральной форме в результате
реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
(включая товарообменные операции), учитываются,
исходя из цены сделки с учетом положений статьи
105.3 НК РФ

7. Налоговые ставки

Налоговая ставка устанавливается в размере 20 % из них:
сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 % (3 % в 2017 - 2020 годах),
зачисляется в федеральный бюджет;
сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 % (17 % в 2017 - 2020 годах),
зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской
Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для
отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может
быть ниже 13,5 % (12,5 % в 2017 - 2020 годах)

8. Налоговый период

Налоговым периодом по налогу признается
календарный год.

9. Отчетные периоды

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев
календарного года.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые
платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три
месяца и так далее до окончания календарного года.

10. Порядок исчисление налога

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная
доля налоговой базы. Если иное не установлено, сумма налога по итогам
налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не
предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму
авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей
налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового
периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного
периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового
платежа в порядке, установленном статьей 286 НК РФ.

11. Порядок и сроки уплаты налога

Налог, подлежащий уплате по истечении
налогового периода, уплачивается не позднее 28
марта года следующего за истекшим налоговым
периодом. В эти же сроки подается налоговая
декларация.