Учет депозитных операций

1. Тема 5. Учет депозитных операций Лектор: д.э.н., профессор Маняева В.А.

Содержание
1. Сущность и наличие депозитов и их классификация. Документальное
оформление депозитных операций.
2. Учет депозитов на балансовых счетах.
3. Учет процентов по депозитным операциям.

2. 1. Сущность и наличие депозитов и их классификация. Документальное оформление депозитных операций

Нормативные документы
• ГК РФ, часть 2. Глава 44. Банковский вклад
• ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской
Федерации» от 23 декабря 2003 года N 177-ФЗ.
• Положение ЦБ РФ «О порядке определения доходов, расходов и прочего
совокупного дохода кредитных организаций» от 22 декабря 2014 г. N 446-П.

3. 2.Учет депозитов на балансовых счетах  

2.Учет депозитов на балансовых счетах
Для учета межбанковских депозитов предназначены пассивные счета 312 – 316:
• 312 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России»;
• 313 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных
организаций»;
• 314 «Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов»;
• 315 «Прочие привлеченные средства кредитных организаций»;
• 316 «Прочие привлеченные средства банков-нерезидентов».
На счетах второго порядка межбанковские депозиты учитываются по срокам их
использования:
• 01 – до востребования;
• 02 – на 1 день;
• 03 – на срок от 2 до 7 дней и т.д.
Отражение операций по межбанковским депозитам:
• зачисление денежных средств на корреспондентский счет депозит другого банка:
Дебет
Кредит
• возврат депозита:
Дебет
Кредит

4. Учет депозитов и вкладов юридических и физических лиц ведется на пассивных счетах первого порядка с 410-го по 426-й:

410 «Депозиты Федерального казначейства»;
411 «Депозиты финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного
самоуправления»
412 «Депозиты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации»
413 «Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного
самоуправления»
414 «Депозиты финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности»
415 «Депозиты коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности»;
416 «Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности»
417 «Депозиты финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной)
собственности»
418 «Депозиты коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной)
собственности»
419 «Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме
федеральной) собственности»
420 «Депозиты негосударственных финансовых организаций»
421 «Депозиты негосударственных коммерческих организаций и индивидуальных
предпринимателей»;
422 «Депозиты негосударственных некоммерческих организаций»
423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»;
425 «Депозиты юридических лиц - нерезидентов»
426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов».
На счетах второго порядка учет ведется по срокам привлечения средств:
01 «Депозиты до востребования»,
02 «Депозиты на срок до 30 дней»,
03 «Депозиты на срок от 31 до 90 дней» и д.т.

5. Открытие депозитов юридическими лицами отражается учетной записью:

Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
• Открытие депозита физическим лицом:
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
• Возврат депозитов юридическим лицам отражается следующей проводкой:
Дебет
Кредит
• Возврат депозита физическому лицу:
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Неисполненные обязательства по депозитам по окончании срока договора переносятся на
счет 476 «Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств
клиента». Счета второго порядка 47601-47603, 47605, 47610 - пассивные.
• Делается запись - Д-т сч.
К-т сч.
• При погашении обязательства:
Д-т сч.
К-т сч.
К-т сч.

6. 3. Учет процентов по депозитным операциям

Для учета операций по уплате процентов открываются счета:
• 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам
физических лиц» - пассивный;
• 47426 «Обязательства по уплате процентов» - пассивный;
• 70606 «Расходы» - активный.
• Начислены проценты по депозитам физических лиц:
- начислены проценты:
Д-т сч.
- присоединены проценты к депозиту: Д-т сч.
- проценты не присоединены к вкладу: Д-т сч.
- выплачены проценты через кассу:
Д-т сч.
К-т сч.
К-т сч.
К-т сч.
К-т сч.
• Начислены проценты по депозитам юридических лиц и кредитных организаций:
- начислены проценты:
Д-т сч.
К-т сч.
- присоединены проценты к депозиту: Д-т сч.
К-т сч.
- выплачены проценты:
Д-т сч.
К-т сч.
Д-т сч.
К-т сч.
Неисполненные обязательств по уплате процентов по депозитам переносятся на счет
476 «Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиента».
Счета N 47606, N 47607, N 47608, N 47609, N 47611. Счета пассивные.
Делается запись
Д-т сч.
К-т сч.
При погашении обязательства:
Д-т сч.
К-т сч.
К-т сч.