Теоретические основы налогового менеджмента

1. Тема 1

«Теоретические основы
налогового
менеджмента»

2. Вопросы для обсуждения:

1. Понятие налогового менеджмента и его
соотношение с понятиями управление
налогами и налоговым планированием.
2. Цель, задачи, функции и инструменты
налогового менеджмента.
3. Современные концепции налогового
менеджмента

3. Вопрос 1. Понятие налогового менеджмента и его соотношение с понятиями управление налогами и налоговым планированием.

Налоговый менеджмент - это совокупность приемов
и методов организации налоговых отношений с
целью обеспечения формирования доходной части
бюджета и влияния налогов на развитие
производства и социальной сферы.
Налоговый менеджмент – это часть общей системы управления
рыночной экономикой, то есть часть общего менеджмента в
целом.
В основе налогового менеджмента лежат общие принципы и
фундаментальные положения управления экономикой,
системного подхода и анализа.

4. Составляющие налогового менеджмента:

1.
Законотворческая деятельность. В процессе ее
определяются принципы налогообложения, устанавливаются
виды налогов, их элементы, разрабатывается порядок
расчетов с бюджетом.
2.
Планирование налогов. Оно предусматривает определение
сумм налогов, которые должны ежегодно поступать в бюджет
для финансирования расходов.
3.
Налоговый контроль. Предусматривает ведение налогового
учета и осуществление контроля за соблюдением налогового
законодательства.
Налоговый учет включает учет налогоплательщиков и учет
начисленных и фактически уплаченных сумм в бюджет.
Контроль за соблюдением налогового законодательства
осуществляется путем проведения камеральных,
документальных и тематических проверок.

5. Организационные основы налогового менеджмента

Управление в сфере налогообложения
осуществляют:
Органы законодательной и исполнительной
власти.
Органы
оперативного управления в
налоговой сфере.
Органы нефинансового профиля, которые
выполняют лишь отдельные функции,
связанные с налоговой деятельностью (ФСБ,
МВД, таможня).

6.

7. В соответствии с делением общей системы финансов на государственные финансы и финансы предприятий (организаций или корпораций)

необходимо выделять два звена
(уровня) налогового менеджмента:
макроуровень – государственный
налоговый менеджмент;
микроуровень – налоговый менеджмент
предприятий (организаций) или
корпоративный налоговый менеджмент

8. Налоговое планирование

- это основанный на прогнозных параметрах процесс
определения наиболее эффективных направлений движения
и оптимизации объема, состава и структуры входящих и
исходящих налоговых потоков на предстоящий год и (или)
перспективу государством и хозяйствующим субъектом.
Целью государственного налогового планирования
является оптимальное по объему, составу и структуре
финансовое обеспечение расходных полномочий органов
власти всех уровней в рамках реализации концепции
государственной экономической, финансовой, социальной и
налоговой политики.
Целью корпоративного налогового планирования
является оптимизация налоговых потоков предприятием в
рамках реализации его экономической, финансовой и
налоговой политики.

9. Государственное налоговое планирование решает следующие основные задачи:

формирование правового поля и налогового
законодательства;
построение рациональной налоговой системы исходя
из конкретной социально-экономической ситуации,
основанной на оптимальных параметрах совокупного
налогового бремени и структуры системы налогов;
оптимизация объектов налогообложения и налоговой
базы;
разработка рациональной системы налоговых скидок
и льгот;
разработка налогового бюджета на предстоящий
финансовый год и среднесрочную перспективу.

10. Вопрос 2. Цель, задачи, функции и инструменты налогового менеджмента.

Налоговый менеджмент как система управления имеет
свой объект управления и субъект управления.
Субъектами налогового менеджмента выступают
государство в лице законодательных и
исполнительных органов власти, а также сами
налогоплательщики – юридические лица
(предприятии, организации).
Объектом налогового менеджмента являются
налоговые потоки, совершающие свое движение в
результате выполнения налогами своих функций
(совокупного эквивалента ценности услуг
государства, фискальной, регулирующей и
контрольной), а также налогового процесса на
макро– и микроуровне.

11.

Частные цели государственного и
корпоративного налогового менеджмента
различные: государство заинтересовано в
росте налоговых поступлений, а предприятия, в
уменьшении налоговых платежей.
Однако общей целью налогового
менеджмента, безотносительно к его
уровню, является укрепление финансов,
повышение экономической
эффективности и обеспечение
экономического роста.

12. Налоговый менеджмент в системе налоговых отношений и организационно-налоговых категорий управления налоговым процессом на

макроуровне

13. Функции налогового менеджмента

Функциями субъекта
налогового менеджмента
являются традиционные
функции управления вообще
с учетом налоговой
специфики: организация
налогового процесса,
налоговое планирование
(прогнозирование),
налоговое регулирование и
мотивация, налоговый
контроль.
Функции субъекта налогового
менеджмента связаны с
деятельностью по
реализации функций объекта
на практике.
Функциями объекта
налогового менеджмента
выступают функции налогов:
совокупного эквивалента
ценности общественных
благ, фискальная,
регулирующая и
контрольная.
Функции объекта
предполагают
потенциальную возможность
реализации объективной
сущности налогов

14. Задачи налогового менеджмента:

обеспечение налоговыми доходными источниками деятельности
субъекта управления;
эффективное использование налоговых доходов и налоговой прибыли;
оптимизация входящих и исходящих налоговых потоков;
обеспечение роста налоговой прибыли (разницы между налоговыми
доходами и налоговыми расходами) при допустимом уровне налоговых
рисков;
минимизация налоговых рисков при заданном объеме налоговой
прибыли;
достижение финансовой устойчивости и платежеспособности субъекта
управления;
внедрение в практику управления системы налогового планирования и
бюджетирования;
повышение эффективности мер налогового регулирования и
налогового контроля;
другие задачи.
Результатом решения этих задач является обеспечение налогового
равновесия и сбалансированности налоговых потоков, т. е. надлежащее
выполнение налоговым менеджментом всех своих функций.

15. Элементы (инструментарий) налогового менеджмента как системы управления: