Понятие, состав и общие условия привлечения за налоговые правонарушения

1. Понятие, состав и общие условия привлечения за налоговые правонарушения

Выполнили:
Сильванович Юлия
Умерова Виктория

2. Понятие

Налоговое правонарушение— это виновно
совершенное противоправное (в нарушение
законодательства о налогах и сборах) деяние
(действие или бездействие) налогоплательщика, за
которое НК РФ установлена ответственность.
Физические лица м.б. привлечены с 16 лет.
(СТ. 106 НК РФ)

3. Степень виновности налогоплательщиков

УМЫСЕЛ
НЕОСТОРОЖНОСТЬ
Лицо осознавало
противоправный
характер, желало
либо сознательно
допускало
наступление вредных
последствий
Лицо не осознавало
противоправного
характера, хотя
должно и могло было
это осознавать

4. Санкция

Налоговая
санкция – это мера
ответственности за совершение
налогового правонарушения.
Налоговые санкции установлены в виде
денежных взысканий (штрафов) главой
16 НК РФ.

5. Признаки правонарушения:

1)
2)
3)
4)
5)
поведенческий акт налогоплательщика, плательщика сбора,
налогового агента или иного обязанного лица;
противоправное деяние, так как при его совершении
нарушаются нормы, закрепленные в актах законодательства о
налогах и сборах;
виновное деяние;
общественно вредное деяние, так как причиняет вред такому
сектору публичных финансов, как бюджетные доходы;
наказуемое деяние, так как за его совершение предусмотрено
применение к виновному лицу принудительных мер
имущественного характера.

6. Состав налогового правонарушения

СУБЪЕКТ
ОБЪЕКТ
СУБЪЕКТИВНАЯ
СТОРОНА
ОБЪЕКТИВНАЯ
СТОРОНА

7. Общие условия привлечения к ответственности

никто не может быть привлечен к
ответственности за совершение налогового
правонарушения иначе, как по основаниям и
в порядке, которые предусмотрены НК РФ;
ответственность за налоговое
правонарушение, совершенное физическим
лицом, наступает, если это деяние не
содержит признаков состава преступления,
предусмотренного УК РФ

8. Статья 108 Налогового Кодекса РФ:

Никто не может быть привлечен к
ответственности за совершение налогового
правонарушения иначе, как по основаниям и в
порядке, которые предусмотрены настоящим
Кодексом.
Никто не может быть привлечен повторно к
ответственности за совершение одного и того же
налогового правонарушения.

9. Основания для привлечения к ответственности

1. наличие события правонарушения
То есть для того,
чтобы
плательщика
привлечь к
ответственности,
необходимо, чтобы
существовал факт
нарушения.

10.

2. Виновность лица в совершении
налогового правонарушения
Виновным не может
быть признано лицо,
которому не
исполнилось на
момент совершения
налогового
нарушения 16 лет.
Исковая давность
налоговых дел
составляет три года с
момента окончания
налогового периода,
где было обнаружено
нарушение.

11. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения

отсутствие события налогового
правонарушения;
отсутствие вины лица в совершении
налогового правонарушения;
совершение деяния, содержащего признаки
налогового правонарушения, физическим
лицом, не достигшим к моменту
совершения деяния шестнадцатилетнего
возраста;
истечение сроков давности привлечения к
ответственности за совершение налогового
правонарушения.

12. Обстоятельства, смягчающие ответственность

совершение
правонарушения под
влиянием угрозы или принуждения;
в силу материальной, служебной или
иной зависимости.