Operacje gospodarcze i ich wpływ na bilans

1.

1
OPERACJE GOSPODARCZE
I ICH WPŁYW NA BILANS
TYTUŁ PREZENTACJI: CZCIONKA ARIAL, WIELKIE LITERY,
WYRÓWNANIE DO LEWEJ, KOLOR CZARNY
AUTOR:
Ryszard ORLIŃSKI
AUTOR: IMIĘ I NAZWISKO

2.

RACHUNKOWOŚĆ
PEŁNI W PRAKTYCE
GOSPODARCZEJ
BARDZO WAŻNE FUNKCJE:
informacyjną
kontrolną
analityczną
sprawozdawczą
dowodową
TYTUŁ PREZENTACJI: CZCIONKA ARIAL, WIELKIE LITERY,
WYRÓWNANIE DO LEWEJ, KOLOR CZARNY
AUTOR: IMIĘ I NAZWISKO
2

3.

Inwentaryzacja to szereg czynności,
których celem jest ustalenie rzeczywistego
stanu aktywów i pasywów jednostki na
określony moment (dzień) i porównanie
tego stanu ze stanem księgowym oraz
ustalenie i wyjaśnienie różnic ujawnionych
w czasie porównania, a także rozliczenie
osób odpowiedzialnych za powierzone im
mienie
TYTUŁ PREZENTACJI: CZCIONKA ARIAL, WIELKIE LITERY,
WYRÓWNANIE DO LEWEJ, KOLOR CZARNY
AUTOR: IMIĘ I NAZWISKO
3

4. Obowiązek przeprowadzania inwentaryzacji przez jednostki prowadzące księgi rachunkowe nakłada ustawa o rachunkowości

Obowiązek przeprowadzania inwentaryzacji przez
jednostki prowadzące księgi rachunkowe nakłada
ustawa o rachunkowości
W świetle przepisów ustawy o finansach
publicznych zaniechanie przeprowadzenia
i rozliczenia inwentaryzacji lub dokonanie
inwentaryzacji w sposób niezgodny ze
stanem rzeczywistym jest naruszeniem
dyscypliny finansów publicznych
TYTUŁ PREZENTACJI: CZCIONKA ARIAL, WIELKIE LITERY,
WYRÓWNANIE DO LEWEJ, KOLOR CZARNY
AUTOR: IMIĘ I NAZWISKO
4

5.

Wykaz składników aktywów i pasywów
(inwentarz), potwierdzony ich
inwentaryzacją, sporządzają jednostki,
które uprzednio nie prowadziły ksiąg
rachunkowych w sposób określony
ustawą.
AT + AO – ZOB = KW
TYTUŁ PREZENTACJI: CZCIONKA ARIAL, WIELKIE LITERY,
WYRÓWNANIE DO LEWEJ, KOLOR CZARNY
AUTOR: IMIĘ I NAZWISKO
5

6.

W pozostałych jednostkach rolę inwentarza
spełnia zestawienie obrotów i sald kont
księgi głównej oraz zestawienia sald kont
ksiąg pomocniczych sporządzone na
dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych
TYTUŁ PREZENTACJI: CZCIONKA ARIAL, WIELKIE LITERY,
WYRÓWNANIE DO LEWEJ, KOLOR CZARNY
AUTOR: IMIĘ I NAZWISKO
6

7.

BILANS jest to syntetyczne zestawienie
sporządzone na określony dzień np.
koniec okresu sprawozdawczego
(obrachunkowego) ujmujące po lewej
stronie majątek (aktywa), a po prawej
stronie kapitał (pasywa), czyli źródła
finansowania majątku.
Suma bilansowa po stronie aktywów jak i
suma pasywów zawsze są równe.
TYTUŁ PREZENTACJI: CZCIONKA ARIAL, WIELKIE LITERY,
WYRÓWNANIE DO LEWEJ, KOLOR CZARNY
AUTOR: IMIĘ I NAZWISKO
7

8. Aktywa = Pasywa Środki gospodarcze = Źródła pochodzenia

AT
KW
AO
KO
TYTUŁ PREZENTACJI: CZCIONKA ARIAL, WIELKIE LITERY,
WYRÓWNANIE DO LEWEJ, KOLOR CZARNY
AUTOR: IMIĘ I NAZWISKO
8

9.

Ocena jednostki gospodarczej
na podstawie bilansu jest określana jako
czytanie bilansu
Odbywa się ono w dwóch płaszczyznach:
- pionowe, które polega na badaniu
struktury aktywów (sytuacja majątkowa) i
struktury pasywów (sytuacja finansowa)
- poziome, które obejmuje ustalenie relacji
między składnikami majątku a źródłami ich
finansowania
TYTUŁ PREZENTACJI: CZCIONKA ARIAL, WIELKIE LITERY,
WYRÓWNANIE DO LEWEJ, KOLOR CZARNY
AUTOR: IMIĘ I NAZWISKO
9

10.

Elementem bilansu jest wynik finansowy,
który jest końcowym rozliczeniem kosztów
i przychodów prowadzonej działalności
TYTUŁ PREZENTACJI: CZCIONKA ARIAL, WIELKIE LITERY,
WYRÓWNANIE DO LEWEJ, KOLOR CZARNY
AUTOR: IMIĘ I NAZWISKO
10

11.

PRZYCHODY I ZYSKI - rozumie się jako
uprawdopodobnione powstanie w
okresie sprawozdawczym korzyści
ekonomicznych, o wiarygodnie
określonej wartości, w formie
zwiększenia wartości aktywów, albo
zmniejszenia wartości zobowiązań,
które doprowadzą do wzrostu kapitału
własnego lub zmniejszenia jego
niedoboru w inny sposób niż
wniesienie środków przez udziałowców
lub właścicieli
TYTUŁ PREZENTACJI: CZCIONKA ARIAL, WIELKIE LITERY,
WYRÓWNANIE DO LEWEJ, KOLOR CZARNY
AUTOR: IMIĘ I NAZWISKO
11

12.

KOSZTY I STRATY - rozumie się jako
uprawdopodobnione zmniejszenia w
okresie sprawozdawczym korzyści
ekonomicznych, o wiarygodnie
określonej wartości, w formie
zmniejszenia wartości aktywów, albo
zwiększenia wartości zobowiązań i
rezerw, które doprowadzą do
zmniejszenia kapitału własnego lub
zwiększenia jego niedoboru w inny
sposób niż wycofanie środków przez
udziałowców lub właścicieli
TYTUŁ PREZENTACJI: CZCIONKA ARIAL, WIELKIE LITERY,
WYRÓWNANIE DO LEWEJ, KOLOR CZARNY
AUTOR: IMIĘ I NAZWISKO
12

13.

KOSZTY DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ
(koszty rodzajowe)
I. amortyzacja
II. zużycie materiałów i energii
III. usługi obce
IV. podatki i opłaty
V. wynagrodzenia
VI. ubezpieczenia społeczne i inne
świadczenia
VII. pozostałe koszty rodzajowe
TYTUŁ PREZENTACJI: CZCIONKA ARIAL, WIELKIE LITERY,
WYRÓWNANIE DO LEWEJ, KOLOR CZARNY
AUTOR: IMIĘ I NAZWISKO
13

14.

KOSZTY DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ
(koszty funkcjonalne)
I. Koszty działalności podstawowej
II. Koszty działalności pomocniczej
III. Koszty ogólnego zarządu
IV. Koszty sprzedaży
V. Koszty zakupu
TYTUŁ PREZENTACJI: CZCIONKA ARIAL, WIELKIE LITERY,
WYRÓWNANIE DO LEWEJ, KOLOR CZARNY
AUTOR: IMIĘ I NAZWISKO
14

15.

RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT
Koszty sprzedanych
Przychody ze sprzedaży
produktów,
produktów,
towarów i materiałów,
towarów i materiałów
ZYSK (STRATA) NA SPRZEDAŻY
TYTUŁ PREZENTACJI: CZCIONKA ARIAL, WIELKIE LITERY,
WYRÓWNANIE DO LEWEJ, KOLOR CZARNY
AUTOR: IMIĘ I NAZWISKO
15

16.

RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT
Koszty sprzedanych
Przychody ze sprzedaży
produktów,
produktów,
towarów i materiałów,
towarów i materiałów
ZYSK (STRATA) ZE SPRZEDAŻY
Pozostałe koszty operacyjne
Pozostałe przychody operacyjne
ZYSK (STRATA) Z DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ
TYTUŁ PREZENTACJI: CZCIONKA ARIAL, WIELKIE LITERY,
WYRÓWNANIE DO LEWEJ, KOLOR CZARNY
AUTOR: IMIĘ I NAZWISKO
16

17.

RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT
Koszty sprzedanych
Przychody ze sprzedaży
produktów,
produktów,
towarów i materiałów,
towarów i materiałów
ZYSK (STRATA) ZE SPRZEDAŻY
Pozostałe koszty operacyjne
Pozostałe przychody operacyjne
ZYSK (STRATA) Z DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ
Koszty finansowe
Przychody finansowe
ZYSK (STRATA) Z DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ
TYTUŁ PREZENTACJI: CZCIONKA ARIAL, WIELKIE LITERY,
WYRÓWNANIE DO LEWEJ, KOLOR CZARNY
AUTOR: IMIĘ I NAZWISKO
17

18.

RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT
Koszty sprzedanych
Przychody ze sprzedaży
produktów,
produktów,
towarów i materiałów,
towarów i materiałów
ZYSK (STRATA) ZE SPRZEDAŻY
Pozostałe koszty operacyjne
Pozostałe przychody operacyjne
ZYSK (STRATA) Z DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ
Koszty finansowe
Przychody finansowe
ZYSK (STRATA) Z DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ
Straty nadzwyczajne
Zyski nadzwyczajne
ZYSK (STRATA) BRUTTO
TYTUŁ PREZENTACJI: CZCIONKA ARIAL, WIELKIE LITERY,
WYRÓWNANIE DO LEWEJ, KOLOR CZARNY
AUTOR: IMIĘ I NAZWISKO
18

19.

RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT
Koszty sprzedanych
Przychody ze sprzedaży
produktów,
produktów,
towarów i materiałów,
towarów i materiałów
ZYSK (STRATA) ZE SPRZEDAŻY
Pozostałe koszty operacyjne
Pozostałe przychody operacyjne
ZYSK (STRATA) Z DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ
Koszty finansowe
Przychody finansowe
ZYSK (STRATA) Z DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ
Straty nadzwyczajne
Zyski nadzwyczajne
ZYSK (STRATA) BRUTTO
Podatek dochodowy
Pozostałe obowiązkowe
zmniejszenia zysku (zwiększenia straty)
ZYSK (STRATA) NETTO
TYTUŁ PREZENTACJI: CZCIONKA ARIAL, WIELKIE LITERY,
WYRÓWNANIE DO LEWEJ, KOLOR CZARNY
AUTOR: IMIĘ I NAZWISKO
19

20.

OPERACJE GOSPODARCZE - wyrażone
wartościowo, udokumentowane,
podlegające ewidencji księgowej
zdarzenia gospodarcze, które powodują
zmiany w majątku firmy i źródłach jego
finansowania.
TYTUŁ PREZENTACJI: CZCIONKA ARIAL, WIELKIE LITERY,
WYRÓWNANIE DO LEWEJ, KOLOR CZARNY
AUTOR: IMIĘ I NAZWISKO
20

21. Cechy charakterystyczne operacji gospodarczych:

dotyczą konkretnego podmiotu
gospodarczego,
są wyrażone w mierniku pieniężnym,
są udokumentowane,
są określone, co do daty ich zaistnienia,
wywierają wpływ na co najmniej dwa składniki
bilansu, przy czym zmiany te są kwotowo
jednakowe,
nie powodują naruszenia równowagi
bilansowej.
TYTUŁ PREZENTACJI: CZCIONKA ARIAL, WIELKIE LITERY,
WYRÓWNANIE DO LEWEJ, KOLOR CZARNY
AUTOR: IMIĘ I NAZWISKO
21

22.

BILANSOWE
WYNIKOWE
aktywne
przychodów
pasywne
kosztów
aktywno-pasywne
zysków
zwiększające
nadzwyczajnych
aktywno-pasywne
strat
zmniejszające
nadzwyczajnych
TYTUŁ PREZENTACJI: CZCIONKA ARIAL, WIELKIE LITERY,
WYRÓWNANIE DO LEWEJ, KOLOR CZARNY
AUTOR: IMIĘ I NAZWISKO
22

23.

OPERACJE BILANSOWE AKTYWNE zmiany dotyczą tylko składników
aktywów
jeden składnik aktywów zwiększa się, a
inny maleje o kwotę operacji
suma bilansowa nie ulega zmianie
równowaga bilansowa zostaje
zachowana
np. zakupiono krzesła płacąc gotówką
(+)(-) A = P
TYTUŁ PREZENTACJI: CZCIONKA ARIAL, WIELKIE LITERY,
WYRÓWNANIE DO LEWEJ, KOLOR CZARNY
AUTOR: IMIĘ I NAZWISKO
23

24.

OPERACJE BILANSOWE PASYWNE zmiany dotyczą tylko składników pasywów
jeden składnik pasywów zwiększa się, a
inny maleje o kwotę operacji
suma bilansowa nie ulega zmianie
równowaga bilansowa zostaje zachowana
np. zaciągnięto kredyt bankowy, którym
spłacono zobowiązania wobec dostawców
w kwocie 70 zł.
A = P(+)(-)
TYTUŁ PREZENTACJI: CZCIONKA ARIAL, WIELKIE LITERY,
WYRÓWNANIE DO LEWEJ, KOLOR CZARNY
AUTOR: IMIĘ I NAZWISKO
24

25.

OPERACJE BILANSOWE
AKTYWNO - PASYWNE ZWIĘKSZAJĄCE
powodują zwiększenie zarówno składnika
aktywów, jak i składnika pasywów o kwotę
operacji
suma bilansowa zwiększa się również o tę
samą kwotę
równowaga bilansowa jest zachowana,
ponieważ wzrost nastąpił po obu stronach
bilansu
np. przyjęto do magazynu materiały o wartości
40 zł, zapłata nastąpi w terminie późniejszym.
(+) A = P (+)
TYTUŁ PREZENTACJI: CZCIONKA ARIAL, WIELKIE LITERY,
WYRÓWNANIE DO LEWEJ, KOLOR CZARNY
AUTOR: IMIĘ I NAZWISKO
25

26.

OPERACJE BILANSOWE
AKTYWNO-PASYWNE ZMNIEJSZAJĄCE
powodują zmniejszenie zarówno składnika
aktywów, jak i składnika pasywów o kwotę
operacji
suma bilansowa zmniejsza się również o tę
samą kwotę
równowaga bilansowa jest zachowana,
ponieważ spadek nastąpił po obu stronach
bilansu
np. poleceniem przelewu z rachunku
bankowego uregulowano zobowiązania wobec
dostawców na kwotę 50 zł.
(-) A = P (-)
TYTUŁ PREZENTACJI: CZCIONKA ARIAL, WIELKIE LITERY,
WYRÓWNANIE DO LEWEJ, KOLOR CZARNY
AUTOR: IMIĘ I NAZWISKO
26

27.

OPERACJE WYNIKOWE - zdarzenia
gospodarcze, które powodują zmianę
wyniku finansowego a bezpośrednio
powodują powstanie:
przychodów
kosztów
zysków nadzwyczajnych
strat nadzwyczajnych
TYTUŁ PREZENTACJI: CZCIONKA ARIAL, WIELKIE LITERY,
WYRÓWNANIE DO LEWEJ, KOLOR CZARNY
AUTOR: IMIĘ I NAZWISKO
27

28.

TYPY WYNIKOWYCH OPERACJI GOSPODARCZYCH:
zwiększenie przychodów i zysków spowodowane
zwiększeniem aktywów, np. otrzymanie odsetek od
udzielonych pożyczek, otrzymanie kar; (+) A = P (+)
TYTUŁ PREZENTACJI: CZCIONKA ARIAL, WIELKIE LITERY,
WYRÓWNANIE DO LEWEJ, KOLOR CZARNY
AUTOR: IMIĘ I NAZWISKO
28

29.

TYPY WYNIKOWYCH OPERACJI GOSPODARCZYCH:
zwiększenie przychodów i zysków spowodowane
zwiększeniem aktywów, np. otrzymanie odsetek od
udzielonych pożyczek, otrzymanie kar; (+) A = P (+)
zwiększenie przychodów i zysków spowodowane
zmniejszeniem pasywów, np. odpisanie
przedawnionych zobowiązań; A = P(+)(-)
TYTUŁ PREZENTACJI: CZCIONKA ARIAL, WIELKIE LITERY,
WYRÓWNANIE DO LEWEJ, KOLOR CZARNY
AUTOR: IMIĘ I NAZWISKO
29

30.

TYPY WYNIKOWYCH OPERACJI GOSPODARCZYCH:
zwiększenie przychodów i zysków spowodowane
zwiększeniem aktywów, np. otrzymanie odsetek od
udzielonych pożyczek, otrzymanie kar; (+) A = P (+)
zwiększenie przychodów i zysków spowodowane
zmniejszeniem pasywów, np. odpisanie
przedawnionych zobowiązań; A = P(+)(-)
zwiększenie kosztów i strat spowodowane
zmniejszeniem aktywów, np. wszelkie poniesione
koszty, zapłacone odsetki od zaciągniętych
pożyczek; (-) A = P (-)
TYTUŁ PREZENTACJI: CZCIONKA ARIAL, WIELKIE LITERY,
WYRÓWNANIE DO LEWEJ, KOLOR CZARNY
AUTOR: IMIĘ I NAZWISKO
30

31.

TYPY WYNIKOWYCH OPERACJI GOSPODARCZYCH:
zwiększenie przychodów i zysków spowodowane
zwiększeniem aktywów, np. otrzymanie odsetek od
udzielonych pożyczek, otrzymanie kar; (+) A = P (+)
zwiększenie przychodów i zysków spowodowane
zmniejszeniem pasywów, np. odpisanie
przedawnionych zobowiązań; A = P(+)(-)
zwiększenie kosztów i strat spowodowane
zmniejszeniem aktywów, np. wszelkie poniesione
koszty, zapłacone odsetki od zaciągniętych
pożyczek; (-) A = P (-)
zwiększenie kosztów i strat spowodowane
zwiększeniem pasywów, np. należne pracownikom
wynagrodzenia, faktury za usługi obce. A = P(+)(-)
TYTUŁ PREZENTACJI: CZCIONKA ARIAL, WIELKIE LITERY,
WYRÓWNANIE DO LEWEJ, KOLOR CZARNY
AUTOR: IMIĘ I NAZWISKO
31

32.

Podstawą zapisu w księgach rachunkowych jest
dokument (dowód księgowy). Dokument
księgowy jest dowodem, który stwierdza fakt
dokonania operacji gospodarczej zgodnie z jej
rzeczywistym przebiegiem i zawierający takie
elementy jak:
nazwę i numer dokumentu,
określenie wystawcy i wskazanie stron (nazwy
i adresy) uczestniczących w operacji
gospodarczej,
datę wystawienia dowodu oraz datę lub okres
dokonania operacji gospodarczej,
przedmiot operacji gospodarczej i jej wartość,
podpisy osób odpowiedzialnych za dokonanie
operacji gospodarczej i jej udokumentowanie.
TYTUŁ PREZENTACJI: CZCIONKA ARIAL, WIELKIE LITERY,
WYRÓWNANIE DO LEWEJ, KOLOR CZARNY
AUTOR: IMIĘ I NAZWISKO
32

33.

Dokumenty księgowe można podzielić ze względu na:
jednostkę wystawiającą dokument:
własne - wystawione przez własne komórki
organizacyjne dla odbiorców zewnętrznych badź
zewnętrznych, np. faktura lub RW;
obce - wystawione przez inne osoby, np. faktura;
przeznaczenia:
wewnętrzne - wystawione dla własnych komórek
organizacyjnych, np. RW;
zewnętrzne - wystawianie dla innych osób, np. faktura;
etap sporządzania:
źródłowe zwane inaczej pierwotnymi - stwierdzają fakt
zaistnienia operacji gospodarczej, np. KP;
wtórne (zbiorcze) sporządzane na podstawie
dokumentów źródłowych, np. Raport kasowy.
TYTUŁ PREZENTACJI: CZCIONKA ARIAL, WIELKIE LITERY,
WYRÓWNANIE DO LEWEJ, KOLOR CZARNY
AUTOR: IMIĘ I NAZWISKO
33

34.

Ruch okrężny środków obrotowych
ŚP
Bilansowa
Wynikowa
TH
TH
Wynikowa
Bilansowa
ŚP
TYTUŁ PREZENTACJI: CZCIONKA ARIAL, WIELKIE LITERY,
WYRÓWNANIE DO LEWEJ, KOLOR CZARNY
AUTOR: IMIĘ I NAZWISKO
34

35.

Ruch okrężny środków obrotowych
ŚP
Bilansowa
Wynikowa
WG
JP
Mat
Wynikowa
Bilansowa
Produkcja w toku
TYTUŁ PREZENTACJI: CZCIONKA ARIAL, WIELKIE LITERY,
WYRÓWNANIE DO LEWEJ, KOLOR CZARNY
AUTOR: IMIĘ I NAZWISKO
35

36.

36
61-755 POZNAŃ
UL. E. ESTKOWSKIEGO 6
Rektorat tel. 61 850 47 81
Dziekanat tel. 61 850 47 64
Księgowość tel. 61 850 47 79
Kadry tel. 61 850 47 71
fax 61 850 47 89
[email protected]
www.wsl.com.pl
DZIĘKUJEMY
TYTUŁ PREZENTACJI: CZCIONKA ARIAL, WIELKIE LITERY,
WYRÓWNANIE DO LEWEJ,
CZARNY
ZAKOLOR
UWAGĘ
AUTOR: IMIĘ I NAZWISKO