Учет внебюджетных денежных средств, принадлежащих организации

1. УЧЕТ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ПРИНАДЛЕЖАЩИХ ОРГАНИЗАЦИИ

2.

Внебюджетные средства (кроме депозитных средств)
хранятся в банке на текущем счете по внебюджетным
средствам. Для хранения депозитных средств
открывается отдельный счет в банке.
Для учета движения денежных средств на текущих
счетах в банке по внебюджетным средствам
предназначены активные субсчета 111 «Текущий счет
по внебюджетным средствам», 118 «Текущий
валютный счет по внебюджетным средствам».
Записи по субсчетам 111, 118 делаются на основании
выписок банка с текущего счета и приложенных к
ним документов (платежных требований, платежных
требований-поручений, платежных поручений,
объявлений на взнос наличными, чеков и др.).

3.

По дебету субсчетов 111 «Текущий счет по внебюджетным
средствам», 118 «Текущий валютный счет
шГвнебюджетный средствам» записываются поступившие
на текущий счет суммы в корреспонденции со следующими
кредитуемыми субсчетами:
120 «Касса», 121 «Валютные средства в кассе» - при
возврате денег из кассы на счет в банке;
130 «Аккредитивы» - при возврате на текущий счет в
банке неиспользованного аккредитива;
131 «Чековые книжки» - при возврате на текущий счет в
банке неиспользованного остатка средств со счета
специального режима;
171 «Расчеты по социальному страхованию» - при возврате
на текущий счет в банке переплат по обязательным
страховым взносам;
173 «Расчеты с бюджетом» - при возврате переплат
поставщиками материальных ценностей и услуг;
237 «Прочие источники» или 280 «Реализация продукции
(работ, услуг)» - на суммы поступившей выручки от
реализации произведенной продукции, выполненных
работ, услуг;
410 «Прибыли и убытки» - на сумму поступивших на счет в
банке внереализационных доходов, другие субсчета.

4.

По кредиту субсчетов 111 «Текущий счет по внебюджетным
средствам», 118 «Текущий валютный счет по внебюджетным
средствам» записываются суммы, перечисленные с текущего
счета (поставщикам, в бюджет, органам Фонда социальной
защиты и др.), полученные в кассу для выплаты заработной
платы, на командировочные расходы и другие цели в
корреспонденции со следующими дебетуемыми субсчетами:
080 «Затраты на производство», 082 «Затраты на научноисследовательские работы по договорам», 211 «Расходы по
внебюджетным средствам», 212 «Расходы по внебюджетным
средствам на капитальные вложения» - при отнесении сумм,
списанных со счета в банке, на расходы (затраты) в
соответствии со сметой доходов и расходов по отдельным
видам деятельности. Такая запись может быть сделана
только в том случае, когда время погашения кредиторской
задолженности совпадает со временем выполнения работ,
услуг, относимых на затраты (расходы); 120 «Касса», 121
«Валютные средства в кассе» - при получении денег в кассу
организации;
130 «Аккредитивы» - на сумму выставленного аккредитива;

5.

131 «Чековые книжки» - на сумму, зачисленную на счет
специального режима при приобретении I чековой
книжки и ее пополнении;
171 «Расчеты по социальному страхованию» - при
перечислении взносов в фонд социальной защиты
населения и органам Белгосстраха;
173 «Расчеты с бюджетом» - при перечислении налогов в
бюджет;
178 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» - на
суммы, перечисленные поставщикам (подрядчикам) за
поставленные материальные ценности, выполненные
работы, оказанные услуги, а также на суммы,
перечисленные им в качестве предоплаты в соответствии
с заключенными договорами;
179 «Расчеты в порядке плановых платежей» - на сумму
планового платежа поставщику, с которымведутся
расчеты в порядке плановых платежей, другие субсчета.

6. УЧЕТ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ,   НЕ ПРИНАДЛЕЖАЩИХ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТ СУММ ПО ПОРУЧЕНИЯМ

УЧЕТ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ,
НЕ ПРИНАДЛЕЖАЩИХ
ОРГАНИЗАЦИИ
УЧЕТ СУММ ПО
ПОРУЧЕНИЯМ

7.

Суммы по поручениям - это средства, получаемые
бюджетными организациями от других предприятий и
организаций для выполнения определенных поручений, в
частности: для расчетов с выезжающими к месту работы
молодыми специалистами, окончившими учебные
заведения; на выплату учащимся средних специальных
учебных заведений и студентам вузов стипендий за счет
предприятий, организаций, направивших их на учебу; на
приобретение литературы и учебных пособий для заочников;
на приобретение путевок и т.д.
Суммы по поручениям не планируются. Хранятся они на
текущем счете по внебюджетным средствам в банке,
расходуются строго по целевому назначению. После
выполнения поручения бюджетная организация обязана
выслать предприятию (организации), давшему поручение,
отчет об израсходованных средствах и вернуть
неиспользованный остаток полученных сумм.
Остатки неиспользованных по назначению в текущем году
сумм по поручениям, полученных от других бюджетных
организаций, должны быть возвращены им не позднее 31
декабря.

8.

Для учета движения сумм по поручениям используется субсчет
111 «Текущий счет по внебюджетным средствам». На суммы,
поступившие на текущий счет, составляется бухгалтерская запись:
Д-т субсч. 111 «Текущий счет по внебюджетным средствам»
К-т субсч. 176 «Расчеты по елевым суммам на выполнение
поручений или субсчет 120 «Касса».
Запись по кредиту субсчета 176 «Расчеты по целевым суммам на
выполнение поручений» означает образование задолженности
перед предприятиями (организациями), от которых прлучены
средства на расходы по выполнению данных ими поручений.
При расходовании средств и возврате неиспользованных остатков
делается бухгалтерская запись:
Д-т субсч. 176 «Расчеты по целевым суммам на выполнение
поручений»
К-т субсч. 111 «Текущий счет по внебюджетным средствам или 120
«Касса».
Аналитический чет по субсчету 176 «Расчеты по целевым суммам
на выполнение поручений» ведется по каждому предприятию или
организации, от которых были получены средства на выполнение
поручений. При ручной обработке учетной информации для этих
целей можно использовать книгу учета средств и расчетов ф. 292
(карточки учета средств и расчетов ф. 292 А).

9. УЧЁТ ДЕПОЗИТНЫХ СРЕДСТВ

10.

Депозитными суммами являются средства, поступающие во временное
распоряжение бюджетных организаций и подлежащие при наступлении
определённых условий возврату вносителям или передаче по назначению.
Например, деньги и денежные документы больных, которые находятся в
лечебных учреждениях, подлежащие возврату владельцам при выписке после
излечения; суммы, находящиеся во временном распоряжении судебных
органов и подлежащие возврату их владельцам или перечислению по
принадлежности в соответствии с решением суда.
Денежные документы вместе с ведомостью ф. 41-МЗ хранятся в кассе в
отдельном пакете с надписью фамилии, имени и отчества больного.
Деньги больных, принятых на хранение, не позднее следующего дня
после их получения должны сдаваться в банк для зачисления на отдельный
текущий счёт по депозитам. Средства с этих счетов могут быть получены в
кассу организации для выдачи больным, а так же могут перечисляться по
платёжным поручениям на имя тех лиц или организаций, которым эти суммы
должны быть возвращены.
Хранение на текущих счетах депозитных сумм ограничивается
определёнными сроками в соответствии с действующим законодательством.
Невостребованные депозитные суммы по истечению сроков их хранения
должны перечислится в доход государственного бюджета.
Аналитический учёт расчётов по депозитным суммам ведётся в разрезе
получателей. При ручной обработке учётной информации для этих целей
можно использовать книгу учёта средств и расчётов ф. 292 (карточки учёта
средств и расчётов ф. 292 А)

11. УЧЕТ ДОХОДОВ ОТ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

12.

Учет доходов (выручки) при осуществлении
предпринимательской деятельности ведется с
пользованием субсчета 237 «Прочие источники» или
счета 28 «Реализация», а расходов (затрат) - субсчета
211 «Расходы по внебюджетным средствам» или счета
08 «Затраты на производство».
Решение о том, какой парой названных счетов
пользоваться, принимается в учетной политике
организации. Как правило, поступают так: если для
учета доходов используется субсчет 237, то для учета
расходов (затрат) используется субсчет 211; счет 28
применяется в сочетании со счетом 08

13.

Характеристика субсчета 237 «Прочие источники».
Субсчет пассивный. По кредиту субсчета нарастающим
итогом с начала года записываются суммы полученных
доходов в соответствии со сметой доходов и расходов, а также
другие доходы.
К другим доходам относится стоимость излишков
материалов, выявленных при инвентаризации, а также
материалов, поступивших от ликвидации объектов основных
средств, отдельных предметов в составе оборотных средств,
которые были приобретены за счет внебюджетных
источников. К доходам относятся также суммы списанной
кредиторской задолженности, образовавшейся по расчетам
за счет внебюджетных источников по истечении срока
исковой давности; суммы курсовых разниц по операциям,
стоимость которых выражена в иностранной валюте и др.
По дебету субсчета 237 в течение года записывается
стоимость безвозмездно переданных материалов, которые
приобретались за счет внебюджетных источников; суммы
начисленных налогов и экономических санкций, штрафов,
отчислений в фонды и другие суммы, уменьшающие доход.
В конце года по дебету этого субсчета отражаются суммы
фактически исполненных за год расходов

14.

Характеристика субсчета 211 «Расходы по внебюджетным
средствам». Субсчет активный. По дебету субсчета в течение года
отражаются нарастающим итогом суммы фактически исполненных
расходов, при этом кредитуются различные субсчета:
063 «Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности»,
064 «Топливо, горючее и смазочные материалы» и другие субсчета
по учету материальных запасов - на стоимость израсходованных
материалов на цели в соответствии со сметой, а также стоимость
недостающих материалов (в пределах и сверх норм естественной
убыли), списанных за счет организации;
111 «Текущий счет по внебюджетным средствам», 118 «Текущий
валютный счет по внебюджетным средствам», 120 «Касса» - при
отнесении на расходы организации сумм, использованных со счета
в банке или из кассы;
160 «Расчеты с подотчетными лицами» - на сумму расходов,
произведенных подотчетными лицами (на основании отчетов об
израсходованных суммах подотчетных лиц);
180 «Расчеты с персоналом» - на сумму начисленной заработной
платы;
171 «Расчеты по социальному страхованию» - на сумму
начисленных взносов в фонд социальной защиты населения и в
Белгосстрах;

15.

173 «Расчеты с бюджетом» - на начисленные суммы
земельного налога при сдаче в аренду зданий
(помещений), кроме их сдачи в аренду бюджетным
организациям;
178 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» на стоимость работ (услуг), выполненных сторонними
организациями; на суммы списанной дебиторской
задолженности по истечении срока исковой давности;
250 «Фонд в основных средствах» - на стоимость
приобретенных объектов основных средств;
260 «Фонд отдельных предметов в составе оборотных
средств» - на стоимость приобретенных предметов,
учитываемых на счете 07 «Отдельные предметы в
составе оборотных средств», другие субсчета.
По окончании года сумма расходов, учтенных по
субсчету 211, списывается следующей записью:
Д-т субсч. 237 «Прочие источники»
К-т субсч. 211 «Расходы по внебюджетным средствам».