Оптимизация налогообложения организации. Страховые взносы

1. Страховые взносы

Оптимизация налогообложения
организации
Страховые взносы
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

2. Вопросы для обсуждения:

Оптимизация налогообложения
организации
Вопросы для обсуждения:
1. Общая характеристика.
2. Элементы сбора.
2
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

3. Общая характеристика:

Оптимизация налогообложения
организации
Общая характеристика:
Порядок исчисления и уплаты
определяется гл. 34 НК РФ.
Назначение – социальное
обеспечение физических лиц.
Сбор является:
федеральным;
прямым.
3
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

4. Предмет регулирования:

Оптимизация налогообложения
организации
Предмет регулирования:
Отношения, связанные с исчислением и
уплатой страховых взносов:
в ПФ РФ на обязательное пенсионное
страхование,
в ФСС РФ на обязательное социальное
страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с
материнством,
в ФФОМС на обязательное медицинское
страхование.
4
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

5. Предмет регулирования:

Оптимизация налогообложения
организации
Предмет регулирования:
не распространяется на
правоотношения, связанные с:
исчислением и уплатой страховых
взносов на обязательное социальное
страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных
заболеваний,
уплатой страховых взносов на
обязательное медицинское страхование
неработающего населения.
5
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

6. Плательщики страховых взносов (ст. 419):

Оптимизация налогообложения
организации
Плательщики
страховых взносов (ст. 419):
1. Лица, производящие выплаты и иные
вознаграждения физическим лицам:
a)организации;
b)индивидуальные предприниматели;
c)физические лица, не признаваемые
индивидуальными предпринимателями.
2. Индивидуальные предприниматели,
адвокаты, нотариусы, занимающиеся
частной практикой (не производящие
выплаты и иные вознаграждения
физическим лицам).
6
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

7. Объект обложения (ст. 420):

Оптимизация налогообложения
организации
Объект обложения (ст. 420):
1. Для организаций и ИП, производящих
выплаты и иные вознаграждения физическим
лицам – выплаты и иные вознаграждения,
начисляемые плательщиками страховых
взносов в пользу физ.лиц в рамках трудовых
отношений и гражданско-правовых договоров,
а также по договорам авторского заказа,
договорам об отчуждении исключительного
права на произведения науки, литературы,
искусства.
7
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

8. Объект обложения (ст. 420):

Оптимизация налогообложения
организации
Объект обложения (ст. 420):
2. Для физических лиц, не
признаваемых индивидуальными
предпринимателями, и производящих
выплаты и иные вознаграждения
физическим лицам – выплаты и иные
вознаграждения по трудовым договорам
и гражданско-правовым договорам,
предметом которых является выполнение
работ, оказание услуг.
8
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

9. Не относятся к объекту обложения (ст. 420):

Оптимизация налогообложения
организации
Не относятся к объекту
обложения (ст. 420):
выплаты и иные вознаграждения,
производимые в рамках гражданскоправовых договоров, предметом которых
является переход права собственности
или иных вещных прав на имущество
(имущественные права), и договоров,
связанных с передачей в пользование
имущества (имущественные прав), за
исключением договоров авторского
заказа.
9
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

10. Не признаются объектом обложения (ст. 420):

Оптимизация налогообложения
организации
Не признаются объектом
обложения (ст. 420):
выплаты и иные вознаграждения,
начисленные в пользу физ.лиц, являющихся
иностранными гражданами и лицами без
гражданства, по трудовым договорам,
заключенным с российской организацией
для работы в её обособленном
подразделении, расположенном за
пределами территории РФ, а также в рамках
договоров гражданско-правового характера.
10
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

11. База для начисления страховых взносов (ст. 421):

Оптимизация налогообложения
организации
База для начисления
страховых взносов (ст. 421):
1. Для организаций и ИП, производящих
выплаты и иные вознаграждения
физическим лицам, – сумма выплат и
иных вознаграждений, начисленных
плательщиками страховых взносов за
расчётный период в пользу физ.лиц, за
исключением сумм, указанных в ст. 422.
11
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

12. База для начисления страховых взносов (ст. 421):

Оптимизация налогообложения
организации
База для начисления
страховых взносов (ст. 421):
2. Для физических лиц, не
признаваемых индивидуальными
предпринимателями, и производящих
выплаты и иные вознаграждения
физическим лицам – сумма выплат и
иных вознаграждений за расчётный
период в пользу физ.лиц, за
исключением сумм, указанных в ст. 422.
12
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

13. База для начисления страховых взносов (ст. 421):

Оптимизация налогообложения
организации
База для начисления
страховых взносов (ст. 421):
Организации, ИП и физические лица, не
признаваемые индивидуальными
предпринимателями, и производящие
выплаты и иные вознаграждения
физическим лицам определяют базу
отдельно в отношении каждого физ.лица
с начала расчетного периода по
истечении каждого календарного
месяца нарастающим итогом.
13
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

14. База для начисления страховых взносов (ст. 421):

Оптимизация налогообложения
организации
База для начисления
страховых взносов (ст. 421):
Сумма выплат и иных вознаграждений,
учитываемых при определении базы для
начисления страховых взносов в части,
касающейся договора авторского заказа,
договора об отчуждении исключительного права
на произведения науки, литературы, искусства и
т.д., уменьшенная на сумму фактически
произведённых и документально подтверждённых
расходов, связанных с извлечением таких доходов
(без документального подтверждения: 20-40% от
суммы полученного дохода в зависимости от вида
деятельности).
14
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

15. Суммы, не подлежащие обложению (ст. 422):

Оптимизация налогообложения
организации
Суммы, не подлежащие
обложению (ст. 422):
1)государственные пособия,
2)компенсационные выплаты,
3)суммы единовременной материальной
помощи и т.д
15
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

16. Расчетный и отчетный периоды (ст. 423):

Оптимизация налогообложения
организации
Расчетный и отчетный
периоды (ст. 423):
Расчетным периодом признается
календарный год.
Отчетными периодами признаются
первый квартал, полугодие, девять
месяцев календарного года, календарный
год.
16
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

17. Тарифы страховых взносов (ст. 426):

Оптимизация налогообложения
организации
Тарифы страховых взносов
(ст. 426):
Тариф страхового взноса – размер
страхового взноса на единицу измерения базы
для начисления страховых взносов.
На 2017-2019 годы:
1)Пенсионный фонд РФ – 22% (10% при
выплатах свыше 876 000 руб. – в 2017 году);
2)Фонд социального страхования РФ – 2,9% (до
755 000 руб. – в 2017 году);
3)Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования – 5,1%.
17
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

18. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат физ.лицам (ст. 430):

Оптимизация налогообложения
организации
Размер страховых взносов,
уплачиваемых плательщиками,
не производящими выплат
физ.лицам (ст. 430):
П. 6 Уплачивают соответствующие
страховые взносы в Пенсионный фонд
РФ и фонд обязательного медицинского
страхования в размере, определяемом
исходя из стоимости страхового года.
18
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

19. Тарифы страховых взносов для ИП:

Оптимизация налогообложения
организации
Тарифы страховых взносов
для ИП:
Тариф страхового взноса – размер
страхового взноса на единицу измерения базы
для начисления страховых взносов.
На 2017-2019 годы:
1)Пенсионный фонд РФ – 26%;
2)Фонд социального страхования РФ – 2,9%
(добровольно);
3)Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования – 5,1%.
19
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

20. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат физ. лицам (ст. 430):

Оптимизация налогообложения
организации
Размер страховых взносов, уплачиваемых
плательщиками, не производящими выплат
физ. лицам (ст. 430):
1.Если доход за год не превышает
300 000 руб.: 7 500 (руб.)*26%*12;
2. Если доход за год превышает
300 000 руб.:
7 500 (руб.)*26%*12 + 1%*(доход –
300000 руб.),
но не более 7 500 (руб.)*8*26%*12.
20
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

21. Порядок исчисления (ст. 431):

Оптимизация налогообложения
организации
Порядок исчисления (ст. 431):
Сумма страховых взносов исчисляется и
уплачивается отдельно в каждый
государственный внебюджетный фонд.
В течение расчетного периода
страхователь уплачивает страховые
взносы в виде ежемесячных
обязательных платежей.
21
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

22. Сроки уплаты (ст. 431):

Оптимизация налогообложения
организации
Сроки уплаты (ст. 431):
Ежемесячный обязательный платёж
подлежит уплате в срок не позднее 15-го
числа календарного месяца, следующего
за календарным месяцем, за который
начисляется ежемесячный обязательный
платёж.
22
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

23. Сроки уплаты (ст. 432):

Оптимизация налогообложения
организации
Сроки уплаты (ст. 432):
Для плательщиков, не осуществляющих
выплаты в пользу физ. лиц, - страховые взносы
за расчетный период уплачиваются
плательщиками страховых взносов не позднее
31 декабря текущего календарного года.
Страховые взносы, исчисленные с суммы
дохода плательщика страховых взносов,
превышающего 300 000 рублей за расчетный
период, уплачиваются плательщиком
страховых взносов не позднее 1 апреля года,
следующего за истекшим расчетным периодом.
23
к.э.н., доцент Кежун Л.А.