Kosvennoe_nalogooblozhenie_Latinskaya_Amerika

1.

РЕФЕРАТ- ПРЕЗЕ НТАЦ ИЯ
Косвенное налогообложение
в Латиноамериканских странах
На примере Бразилии, Мексики, Аргентины, Чили и Колумбии
Международные финансы · Налоговые системы · 2024

2.

П Л А Н П Р Е З Е Н ТА Ц И И
Структура реферата
01
Понятие и виды косвенных налогов
05
Сравнительный анализ: 5 стран
02
Общая характеристика налоговых систем Латинской
Америки
06
Проблемы и тенденции развития
03
НДС в странах региона: ставки и особенности
07
Выводы и заключение
04
Акцизы и таможенные пошлины

3.

01
Понятие и виды косвенных налогов
Косвенные налоги — налоги на потребление товаров и услуг, включаемые в цену продукта. Юридический и фактический
плательщик — разные лица: продавец перечисляет налог в бюджет, а реальную нагрузку несёт потребитель.
НДС / IVA
Налог на добавленную стоимость
Основной источник доходов
бюджета
Ставка 10–23% в разных странах
Широкая налоговая база
Акцизы
Налог на отдельные товары
Алкоголь, табак, топливо
Могут быть адвалорными или
специфическими
Инструмент регулирования
потребления
Тамож. пошлины
Налогообложение
импорта/экспорта
Защита внутреннего рынка
Доходный источник (особенно в
слабых экономиках)
Регулируются ВТО и МЕРКОСУР

4.

02
Налоговые системы Латинской Америки: общее
~50–60%
13–23%
20–25%
доля косвенных налогов в налоговых доходах
диапазон стандартных ставок НДС в регионе
налоговая нагрузка к ВВП (vs 34% в ОЭСР)
Ключевые особенности региона
Исторически высокая роль косвенных налогов: уступчивость
плательщиков и простота администрирования.
Высокий уровень теневой экономики (20–30% ВВП) снижает
эффективность прямого налогообложения.
Регрессивный характер: бедные домохозяйства платят больший %
дохода в виде косвенных налогов.
Реформы 1990–2010-х: унификация НДС, расширение базы,
снижение льгот под давлением МВФ и ВБ.

5.

03
НДС (IVA) в 5 странах Латинской Америки
25
Бразилия
ICMS — штатный налог (12–25%). IPI — федеральный акциз. С
2024 г. — реформа единой ставки CBS ≈27%.
21
20
19
17
19
Мексика
НДС 16%; льготная ставка 0% для продуктов, лекарств;
граница — 8%.
16
15
Аргентина
НДС 21% (стандарт), 10,5% — льготный, 27% —
коммунальные услуги.
10
Чили
5
НДС 19%; одна из самых широких баз, минимум льгот.
Колумбия
0
Бразилия
(ICMS ср.)
Мексика
Аргентина
Чили
Колумбия
НДС 19%; 5% — льготный; ряд услуг — 0%.

6.

04
Акцизы и таможенные пошлины
АКЦИЗЫ (IEPS / ICMS / ISC / ICA)
ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ
Мексика (IEPS)
Общее по региону
Топливо 3–5 песо/л; табак 160% + специфич.; алкоголь 26,5–53%; сладкие напитки
1 песо/л.
Средний тариф 5–12% (выше, чем в ОЭСР ~4%). Доля в доходах снижается с 1990-х.
Аргентина
МЕРКОСУР
Алкоголь 20%; табак 75% мин.цены + специфич.; топливо — специфические ставки.
Единый таможенный тариф (TEC) 0–35%, средний ~12%. Бразилия и Аргентина —
члены.
Бразилия (IPI)
Мексика
Федеральный акциз на промтовары; ставки 0–330%; автомобили 7–25%.
Участник НАФТА/ЮСМКА: нулевые пошлины на большинство товаров с США и
Канадой.
Чили (ILA)
Чили
Алкоголь 14,5–31,5%; пиво 15%; табак 62,3% + специфич.; топливо —
специфическое.
Наиболее открытая экономика: ставка MFN снижена до 6%, сеть FTA с 65+
странами.
Колумбия (ICA)
Колумбия
Алкоголь 48–75%; табак 55%+; топливо — специфическое.
Средний тариф ~5,5%; участник Тихоокеанского альянса (0% внутри блока).

7.

05
Сравнительный анализ: 5 стран
Страна
НДС (осн.)
Льготн. ставка
Акцизы на табак
Сред. тариф
Налог. бремя / ВВП