ЧДЮ_Логистика

1. СЛОЖНЫЕ ВОПРОСЫ НДС В ЛОГИСТИКЕ: РЕКОМЕНДАЦИИ ФНС ДЛЯ КРУПНЫХ КОМПАНИЙ

14 мая 2026 год

2. СОПОСТАВЛЕНИЕ СЧЕТОВ-ФАКТУР

КВО ОПРЕДЕЛЯЮТ ПО КАКИМ АЛГОРИТМАМ ПРОВОДИТСЯ СОПОСТАВЛЕНИЕ
ПРОДАВЕЦ
ПОКУПАТЕЛЬ
КНИГА ПОКУПОК
КНИГА ПРОДАЖ
КНИГА ПОКУПОК
КНИГА ПРОДАЖ
ЖУРНАЛ ПОЛУЧЕННЫХ СФ
ЖУРНАЛ ВЫСТАВЛЕННЫХ СФ
ЖУРНАЛ ПОЛУЧЕННЫХ СФ
ЖУРНАЛ ВЫСТАВЛЕННЫХ СФ
РАСХОЖДЕНИЕ:
ДТ, ЗАЯВЛЕНИЕ О ВВОЗЕ
«Разрыв» (нет СФ в НД продавца)
«Вида НДС» (сумма НДС Покупателя БОЛЬШЕ
суммы НДС Продавца
«АВТОТРЕБОВАНИЕ» - УЧАСТНИКАМ С ОТКРЫТОЙ КНП
ОТВЕТ: ФОРМАЛИЗОВАННОЕ ПОЯСНЕНИЕ или УНД
ОСНОВНЫЕ «ПРОБЛЕМНЫЕ» КВО:
21
Восстановление
аванса покупателем
19,20
«Импортный»
(ввозной) НДС
26
У продавца реализация
неплательщику

3. ПРЕСЕЧЕНИЕ «СХЕМНЫХ» ВЫЧЕТОВ

РАСХОЖДЕНИЯ
МАНИПУЛИРОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЯМИ ДЕКЛАРАЦИИ
ИСТОЧНИК РАЗРЫВА
НДС В БЮДЖЕТ
НДС
ТРАНЗИТЕР 1
НДС В БЮДЖЕТ
НДС
ТРАНЗИТЕР 2
НДС В БЮДЖЕТ
ВЗАИМОЗАВИСИМОСТЬ
НДС
ВЫГОДОПРИОБРЕТАТЕЛЬ
НДС В БЮДЖЕТ

4. ПОДТВЕРЖДЕНИЕ 0% НДС ПО УСЛУГАМ И РАБОТАМ

Сведения о факте прибытия/убытия
транспортных средств
ФНС России
2
Отметка ФТС
ФТС России
граница
Отметка
ФТС
4
Выборочное
истребование
документов / Документы
Налогоплательщик перевозчики, экспедиторы,
организаторы перевозки

5. КОНТРОЛЬ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РЕЕСТРОВ ПРИ ЭКСПОРТЕ

Приказ ФНС России от 26.12.2023 № ЕД-7-15/1003@
Экспорт товаров, припасы, реэкспорт, международные почтовые
отправления, экспресс-грузы
НЕПРЕДСТАВЛЕНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ РЕЕСТРОВ
15-18%
2-4%
Приказ ФНС России от 15.11.2024 № ЕД-7-15/1034@
консигнационные склады.
Приказ ФНС России от 15.11.2024 № ЕД-7-15/1036@ международные
перевозки ж/д транспортсм
ПРЕДСТАВЛЕНИЕ
ОТЧЕТНОСТИ
ЗАВЕРШЕНИЕ КНП
Реестр
Реестр по ДТ № 1 заполняется экспортером товаров
Реестр по припасам № 2 заполняется заправщиками на воздушном
и морском транспорте
Реестр по реэкспорту № 3 заполняется в случае вывоза товаров в
процедуре реэкспорта товаров (СТЗ, СК, переработка)
Реестр по международным почтовым отправлениям № 4 при
экспорте товаров почтой
Реестр по экспресс-грузам № 5 при экспорте товаров экспресс
доставкой
Реестр по консигнационным складам № 6: реализация товаров
физ. лицам с иностранного склада, ранее вывезенных в процедуре
экспорта
Реестр ТСД (транспортировка железнодорожным транспортом) №
6 услуги международной перевозки товаров
КНД
1155110
1155117
1155222
1155126
1155128
1155223
1155112

6. НЕОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ РЕЕСТРЫ

Приказ ФНС России от 14.03.2024 № ЕД-7-15/202@
Вид операции
Реестр
по
приказу
КНД
Таможенные декларации по отдельным экспортно-импортным
операциям, СТЗ, переработке, транзиту
№1
1155221
Трубопроводная транспортировка нефти и нефтепродуктов без
таможенного декларирования
№2
1155119
Организация транспортировки / транспортировка природного газа
трубопроводом без декларирования
№3
1155121
Комплексный реестр по нефти/нефтепродуктам: декларации +
транспортные документы
№4
1155120
Переработка на таможенной территории и таможенный транзит
№5
1155111
Международная автоперевозка товаров
№7
1155113
Международная авиаперевозка товаров
№8
1155114
Морская / речная / смешанная перевозка, портовые услуги,
внутренний водный транспорт, тайм-чартер
№9
1155115
Железнодорожные транзитные / международные перевозки товаров
№ 10
по п. 4.1 ст. 165
1155122
Специальная авиаперевозка товаров по п. 3.9 ст. 165
№ 11
1155123
Железнодорожные грузовые перевозки российских перевозчиков
№ 12
1155116
Пассажирские перевозки (ж/д и авиа в льготных случаях)
№ 13
1155118
Категория налогоплательщика
Какие реестры
обычно подает
Экспортеры / исполнители услуг, связанных
№ 1, № 5
с СТЗ, переработкой, транзитом
Организации трубопроводного транспорта
нефти и нефтепродуктов
№ 2, № 4
Организации, оказывающие услуги по
транспортировке/организации
транспортировки природного газа
№3
Международные перевозчики и экспедиторы № 7, № 8,
(авто, авиа, море/река)
№ 9, № 11
Портовые операторы, организации
внутреннего водного транспорта,
фрахтователи по тайм-чартеру
№9
Российские железнодорожные перевозчики
№ 10, №
12, № 13
Перевозчики пассажиров и багажа, включая
№ 13
авиа- и ж/д перевозчиков

7. МУЛЬТИМОДАЛЬНЫЕ ПЕРЕВОЗКИ

1. В НК РФ нет отдельной ставки “для мультимодальной перевозки” Для целей
НДС мультимодальная перевозка не выделена как самостоятельный объект со
своей специальной ставкой. Ее нужно “разложить” на операции, которые подпадают
под конкретные подпункты ст. 164 НК РФ. Обычно применяются:
• пп. 2.1 п. 1 ст. 164 — услуги по международной перевозке товаров;
• пп. 2.1 п. 1 ст. 164 — транспортно-экспедиционные услуги по договору
транспортной экспедиции при организации международной перевозки;
• пп. 2.5 п. 1 ст. 164 — перевалка и хранение в морских/речных портах;
• пп. 2.7 п. 1 ст. 164 — ж/д услуги внутри РФ для экспортируемых/реэкспортируемых
товаров;
• пп. 2.8, 2.8-1 п. 1 ст. 164 — внутренний водный и морской участок внутри РФ до
дальнейшего вывоза;
• пп. 3, 3.1, 9, 9.1 п. 1 ст. 164 — транзит, ж/д перевозки и связанные услуги.
То есть мультимодальность = не одна норма, а комбинация норм.
2. Главный критерий —
международный характер всей
перевозки
международная перевозка товаров — это
перевозка, при которой пункт отправления
или пункт назначения находится за
пределами РФ.
3. Самая важная специфика: не всякий
российский участок мультимодальной
цепочки дает 0%
0% не применяется к услугам по перевозке и к
транспортно-экспедиционным услугам, если
одновременно:
1. перевозка осуществляется только между
пунктами на территории РФ;
2. организация/ИП не указаны в
транспортных, товаросопроводительных и
(или) иных документах, подтверждающих
вывоз за пределы РФ или ввоз в РФ, в
качестве одного из перевозчиков.

8. ОЦЕНКА НАЛОГОВЫХ РИСКОВ ТЭУ

1. Неправильная квалификация договора Если фактически
это не транспортная экспедиция, а агентирование или просто
посредничество, ставка 0% может быть оспорена.
2. Разрыв документов по маршруту Если документы не
связывают российский и международный участок в единую
перевозку, инспекция может обложить внутреннюю часть по
общей ставке.
3. Формальные акты Фразы вроде «оказаны транспортноэкспедиционные услуги в полном объеме» без маршрута,
груза и реквизитов перевозки — слабое доказательство.
4. Проблемные контрагенты Если подрядчик не сдает
декларации, не подтверждает операции или имеет признаки
технической компании, возникают не только разрывы по НДС,
но и вопросы по реальности услуги.
5. Несогласованность первички Разные даты, разные веса,
разные номера транспорта, разные пункты назначения —
типичный повод для спора.
СВЯЗЬ С МЕЖДУНАРОДНОЙ
ПЕРЕВОЗКОЙ:
1.
ЧЕТКО ИДЕНТИФИЦИРОВАН ТОВАР
ВО ВСЕХ ДОКУМЕНТАХ
2.
ИМЕЕТСЯ ФАКТ ЭКСПОРТА ТОВАРА
3.
УСЛУГИ (РАБОТЫ) СВЯЗАНЫ С
ПЕРЕВОЗКОЙ И АССОЦИИРОВАНЫ
СО СТ.164
4.
ДОКУМЕНТАРНОЕ ПОДТВЕРЖДЕНИЕ
УЧАСТИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ
ПЕРЕВОЗОК (если не перевозчик)

9. Спасибо за внимание