Налоги

1. Лекция 16 Налоги

2. 1. Понятие и признаки налогов и сборов

Высшая школа экономики, Москва, 2016
www.hse.ru

3.

Статья 8
Налогового кодекса РФ
Под налогом понимается обязательный, индивидуально
безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических
фото
лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве
собственности, хозяйственного ведения или оперативного
управления денежных средств в целях финансового обеспечения
деятельности государства и (или) муниципальных образований.
фото

4.

Признаки налога
Обязательность
фото
Денежная форма
Индивидуальная безвозмездность
Невозвратность
Публичный характер
Постоянный (регулярный) характер
фото

5.

Понятие налога
Статья 57
Конституции РФ
Каждый обязан платить законно
установленные налоги и сборы.
Законы, устанавливающие новые
налоги или ухудшающие положение
налогоплательщиков, обратной силы
не имеют.
фото

6.

Статья 8
Налогового кодекса РФ
Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций
и
фото
физических лиц, уплата которого
• либо является одним из условий совершения в отношении
плательщика сбора уполномоченными органами и должностными
лицами юридически значимых действий, включая предоставление
определенных прав или выдачу разрешений (лицензий);
фото
• либо
обусловлена
ведением
отдельных
видов
предпринимательской деятельности в пределах территории, на
которой введен сбор.

7. 2. Участники налоговых отношений

Высшая школа экономики, Москва, 2016
www.hse.ru

8.

Налогоплательщики - организации и физические лица, на которых возложена
обязанность уплачивать налоги и сборы;
Права и обязанности – ст. 21 и ст. 23 НК РФ
фото
Налоговые агенты - лица, на которых возложены обязанности по исчислению,
удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ;
Налоговые органы - федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный
по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы;
фото
Права и обязанности – ст. 31 и ст. 32 НК РФ
Таможенные органы - федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный
в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы РФ.

9. Установите соответствие

ПРАВА
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
ОБЯЗАННОСТИ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
А. использовать налоговые льготы
Б. уплачивать законно установленные налоги
В. не выполнять неправомерные требования налоговых органов
Г. требовать соблюдения налоговой тайны
фото
Д. представлять в налоговые органы документы, необходимые для исчисления и
уплаты налогов
Е. представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по
исчислению и уплате налогов

10. Установите соответствие

ПРАВА
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
ОБЯЗАННОСТИ
НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
А. получать бесплатную информацию о действующих налогах и сборах
Б. бесплатно информировать о действующих налогах и сборах
В. требовать соблюдения налоговой тайны
Г. соблюдать налоговую тайну
фото
Д. получать возврат сумм излишне уплаченных налогов
Е. принимать решение о возврате сумм излишне уплаченных налогов

11.

Налоговый учет
ИНН - цифровой код, упорядочивающий учёт
налогоплательщиков в РФ.
При изменении персональных данных ИНН не
меняется.
фото
Свидетельство о постановке на учет физического лица
выдается по требованию.
ИНН присваивается автоматически.
фото

12. 3. Элементы налога

13.

Статья 17
Налогового кодекса РФ
Налог считается установленным лишь в том случае, когда
определены налогоплательщики и элементы налогообложения:
объект налогообложения;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка;
порядок исчисления налога;
фото
порядок и сроки уплаты налога.
Могут также предусматриваться налоговые льготы и основания их
использования.

14.

Объект налогообложения доход, прибыль, имущество,
реализация товаров и пр.
Каждый налог имеет
самостоятельный объект
налогообложения.

15.

Налоговая база - стоимостная, физическая или иная
характеристика объекта налогообложения.

16.

Налоговая ставка - величина
налоговых начислений на
единицу измерения налоговой
базы.

17.

Виды налоговых ставок
Твердые (специфические)
Адвалорные (в процентах):
- Прогрессивные
фото
- Регрессивные
- Пропорциональные
Комбинированные
фото

18. 4. Функции налогов

Высшая школа экономики, Москва, 2016
www.hse.ru

19.

Фискальная функция налогов – пополнение
федерального, регионального и местного бюджетов,
обеспечение государства финансовыми ресурсами,
необходимыми для выполнения им своих функций.
фото
фото
Материалы аналитического портала ФНС России - https://analytic.nalog.ru/

20.

Распределительная
(социальная) функция налогов –
перераспределение общественных
доходов, снижение социального
неравенства и поддержание
социальной стабильности в
обществе.
фото
фото

21.

Регулирующая функция налогов –
стимулирование или сдерживание
темпов производства, повышение или
понижение спроса на различные товары
через систему налоговых ставок и льгот.
фото
фото

22.

Контрольно-учетная функция
налогов – контроль за
движением финансовых
потоков, учет доходов
физических и юридических
лиц.
фото
фото

23. 5. Виды налогов

24.

Виды налогов по уровню установления:
1) Федеральные (ст. 13 НК РФ)
2) Региональные (ст. 14 НК РФ)
- на имущество организаций
- на игорный бизнес
- транспортный налог
3) Местные (ст. 15 НК РФ)
- земельный
- на имущество физических лиц
- торговый сбор
- курортный сбор

25. Установите соответствие

А. Налог на добавленную стоимость
(НДС)
Б. Транспортный налог
В. Налог на доходы физических лиц
(НДФЛ)
Г. Земельный налог
Д. Налог на прибыль организаций
Е. Налог на имущество физических лиц
Ответ: А – 1, Б – 2, В – 3, Г – 3, Д – 1, Е - 3
1. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ
НАЛОГИ
2.
Региональные
налоги
3.
МЕСТНЫЕ НАЛОГИ
фото

26.

Виды
налогов
взимания:
по
способу
1) Прямые
2) Косвенные
- налог на добавленную стоимость
(НДС)
- акцизы
- таможенные пошлины
фото

27. Вставьте пропущенное слово

… - вид косвенного налога, взимаемый при
приобретении некоторых видов товаров, например,
при покупке алкогольной и табачной продукции.
Ответ: Акциз

28. 6. Ответственность за нарушение налогового законодательства

Высшая школа экономики, Москва, 2016
www.hse.ru

29.

30.

Ответственность за нарушение налогового
законодательства физическими лицами
Налоговая ответственность наступает за совершение
налоговых правонарушений.
Понятие налогового правонарушения содержится в ст. 106
НК РФ.
Возраст налоговой ответственности - 16 лет.
Срок давности – 3 года.
Налоговая санкция – штраф.

31.

Пени за просрочку уплаты налогов и сборов
1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ
Начисляется за каждый календарный день просрочки со
следующего дня, когда налог должен был быть уплачен, по
день уплаты включительно.
Сумма пеней уплачивается дополнительно к сумме налога и
штрафу.

32.

Уголовная ответственность за уклонение от уплаты
налогов
Ст. 198 УК РФ
В размере от 2 700 000 рублей за период в пределах 3 финансовых
лет подряд
Штраф
Принудительные работы
Арест
Лишение свободы

33. 7. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

34.

Налогоплательщики
Налоговые резиденты РФ (нахождение на
территории РФ не менее 183 дней в течении 12
следующих подряд месяцев)
Объект налогообложения
Доходы, полученные отфото
источников в РФ
Доходы, полученные от источников за
пределами РФ
фото
Налоговые нерезиденты РФ
Доходы, полученные от источников в РФ
фото

35.

36.

Облагаются НДФЛ:
• вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей,
выполненную работу, оказанную услугу
• доходы от реализации недвижимого имущества
• доходы от сдачи имущества в аренду
• выигрыши в азартных играх и лотереях
• дивиденды
• страховые выплаты
• доходы в виде процентов по вкладам
• иные доходы

37.

Статья 217
Налогового кодекса РФ
Не облагаются НДФЛ:
1) государственные пособия
2) пенсии
3) вознаграждения донорам
4) алименты
5) материальная помощь
6) прочее

38.

Статья 224
Налогового кодекса РФ
Категории доходов
Доходы резидентов
Ставка, %
Если сумма доходов резидентов
> 5 млн рублей
15%
Доходы от продажи имущества, кроме
ценных бумаг
Выигрыши и призы в рекламных акциях
13%
Доходы, получаемые нерезидентами
Дивиденды нерезидентов
30%
13%
35%
15%

39.

Переходный период в 2021-2022 гг.
Лимит в 5 млн рублей применяется не по всем доходам, а по каждому
виду дохода отдельно.
Пример: Зарплата директора за 2021 год составила 4 млн рублей,
а дивиденды — 3 млн рублей. Т.к. по каждому из видов доходов сумма
не превысила лимит в 5 млн рублей, то весь доход директора (7 млн
рублей) в 2021 году облагается НФДЛ по ставке 13%.
НДФЛ = 7 000 000*0,13 = 910 000

40. 8. Другие налоги, уплачиваемые физическими лицами

Высшая школа экономики, Москва, 2016
www.hse.ru

41.

Другие налоги, уплачиваемые физическими
лицами:
Налог на имущество
Земельный налог
Транспортный налог
Налоговый период – календарный год
Срок уплаты – не позднее 1 декабря следующего года на
основании налогового уведомления

42.

Налог на имущество физических лиц

43.

Налоговая база – кадастровая стоимость объекта налогообложения
Как рассчитывается период владения?
Право собственности возникло ≤ 15-го числа любого месяца → налог за месяц платит
новый собственник
Право собственности прекращено > 15-го числа любого месяца → налог за месяц
платит предыдущий собственник

44. Налог на имущество физических лиц

Для многодетных семей:
• для квартиры (комнаты) – на 5 кв. м.
• для жилого дома – на 7 кв. м.
общей площади в расчете на каждого
несовершеннолетнего ребенка
(п.6.1 ст. 403 НК РФ)
Имущество
Налоговая база уменьшается
Комната
на стоимость 10 кв. м.
Квартира
на стоимость 20 кв. м.
Жилой дом
на стоимость 50 кв. м.

45.

Льготы по налогу на имущество физических лиц
Пенсионеры
С 2019 г. лица предпенсионного возраста
Другие категории – ст. 407 НК РФ
Освобождение от уплаты налога в отношении одного объекта недвижимости каждого
вида по выбору налогоплательщика.

46.

Земельный налог
Объект налогообложения – земельный участок
Налоговая база – кадастровая стоимость земельного участка
Как рассчитывается период владения?
Право собственности возникло ≤ 15-го числа любого месяца → налог за месяц платит
новый собственник
Право собственности прекращено > 15-го числа любого месяца → налог за месяц
платит предыдущий собственник

47.

Налоговый вычет при расчете земельного налога
Налоговая база по 1 земельному участку на выбор уменьшается на величину
кадастровой стоимости 600 кв. м. для:
пенсионеров
с 2019 г. - лиц предпенсионного возраста
многодетных семей
других категорий – п. 5 ст. 391 НК РФ
Могут устанавливаться дополнительные местные
льготы.

48.

Транспортный налог
Объект налогообложения – автомобили, мотоциклы, яхты и пр. (ст.358 НК РФ)
Налоговая база – для транспортных средств, имеющих двигатели, - мощность
двигателя транспортного средства в лошадиных силах (исключения - ст. 359 НК
РФ).
Как рассчитывается период владения?
ТС поставлено на учет ≤ 15-го числа любого месяца → налог за месяц платит
новый собственник
ТС снято с учета > 15-го числа любого месяца → налог за месяц платит
предыдущий собственник

49. 9. Виды налоговых вычетов и способы их получения. Стандартные налоговые вычеты.

50.

51.

Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает
размер дохода (налогооблагаемую базу), с которого
уплачивается налог.
Претендовать на налоговые вычеты могут резиденты РФ,
которые получают доходы, облагаемые по ставке 13%
Вычеты:
Стандартные
Социальные
Инвестиционные
Имущественные
Профессиональные

52.

53.

54.

55.

56.

Социальные налоговые вычеты
Расходы на благотворительность
Расходы на обучение
Расходы на лечение и приобретение медикаментов
Расходы на негосударственное пенсионное обеспечение,
добровольное пенсионное страхование и добровольное
страхование жизни
Расходы на накопительную часть трудовой пенсии
Расходы на физкультурно-оздоровительные услуги

57.

Вычет на обучение
• собственное обучение любой формы обучения
• обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения
• обучение других лиц - пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ
Образовательная организация должна иметь лицензию.
В каком размере предоставляется вычет?
Не более 120 000 рублей в год – на собственное обучение
Не более 50 000 рублей в год – на обучение каждого ребенка

58.

Вычет на лечение и приобретение медикаментов
• медицинские услуги, оказанные налогоплательщику и членам семьи:
- супругу (супруге)
- родителям
- детям (в т.ч. усыновленным) и подопечным в возрасте до 18 лет
• расходы на приобретение лекарств
• страховые взносы по договору ДМС для себя и членов семьи
В каком размере предоставляется вычет?
Не более 120 000 рублей в год.
По дорогостоящему лечению нет лимита. Виды дорогостоящего лечения
утверждаются постановлением Правительства РФ.

59.

Вычет на физкультурно-оздоровительные услуги
С 2022 г. предоставляется по расходам:
на услуги по физической подготовке и физическому развитию
услуги по разработке программ занятий физической культурой
услуги по обеспечению участия в физкультурных мероприятиях
Налоговый вычет можно получить за себя и своих детей, которым не
исполнилось 18 лет.
В каком размере предоставляется вычет?
Не более 120 000 рублей в год.

60.

61.

Стандартные налоговые вычеты
• на содержание ребенка - от 1400 до 12 000 рублей ежемесячно
• инвалидам с детства, а также инвалидам I и II групп – 500 рублей ежемесячно
• родителям и супругу погибшего военнослужащего – 500 рублей ежемесячно
• участникам боевых действий – 500 рублей ежемесячно
• другим категориям – ст. 218 НК РФ
Если есть право на несколько стандартных налоговых вычетов, предоставляется
максимальный из них.
Вычет на содержание детей предоставляется независимо от других стандартных
налоговых вычетов.

62.

Вычет на содержание ребенка
На детей до 18 лет
На детей до 24 лет, если они обучаются на очной форме
обучения
Кто может получать вычет?
• Родители, супруг (супруга) родителя
• Приемные родители
• Усыновители
• Опекуны
• Попечители

63.

Размер вычета на содержание детей
для обоих родителей
• 1 400 руб. в месяц - на первого ребенка
• 1 400 руб. в месяц – на второго ребенка
• 3 000 руб. в месяц – на третьего и каждого следующего ребенка
• 12 000 руб. – на каждого ребенка, если в возрасте до 18 лет
является ребенком – инвалидом
Если у супругов есть по ребенку от ранних браков, то общий
ребенок считается третьим.
Налоговый вычет применяется до месяца, в котором сумма дохода
превысит 350 000 рублей.

64.

65.

66.

67.

68.

69.

70.

71.

72.

73.

Как оформить налоговый вычет?
1)
В налоговой инспекции:
Онлайн через личный кабинет на сайте https://www.nalog.ru/
фото
Лично или почтой подать документы в налоговую инспекцию по месту
жительства
В некоторых регионах можно подать документы через МФЦ
Камеральная проверка - до 3 месяцев.
Срок перечисления средств – до 1 месяца.
фото
2) У работодателя
Предварительно получить в налоговой инспекции уведомление о праве на вычет.
Если у налогоплательщика несколько работодателей, вычет можно получить по
выбору у одного из них.

74. 12. Режим самозанятости

75.

Кто может стать самозанятым?
Физические лица, ИП
Получают доход от самостоятельного ведения деятельности или
использования имущества
При ведении этой деятельности не имеют работодателя, с которым
заключен трудовой договор
Не привлекают для этой деятельности наемных работников по трудовым
договорам
Вид деятельности, условия ее осуществления или сумма дохода не
попадают в перечень исключений (ст. 4 и 6 Федерального закона от
27.11.2018 № 422-ФЗ)

76.

Преимущества самозанятых
Упрощенная регистрация
Низкая ставка налога на профессиональный доход:
фото
- 6% при работе с юр.лицами
- 4% при работе с физ.лицами
За счет налогового вычета в 10 000 рублей можно снизить ставки до:
- 4% при работе с юр.лицами
- 3% при работе с физ.лицами
Нет требует ведения налоговой отчетности.
фото
Нет обязанности уплачивать страховые взносы
Не нужно открывать расчетный счет, принимать оплату можно любыми
способами
Можно официально подтвердить доходы
Можно совмещать с работой по найму
фото

77.

Особенности режима самозанятости
Ограничения по сфере деятельности
фото
Ограничения по доходу - не более 2,4 млн рублей в год
Если не делать добровольные взносы в ПФР, не начисляется трудовой стаж
Нет пособия по временной нетрудоспособности
Нельзя нанимать сотрудников
В течение 2 лет после увольнения из штата нельзя оказывать услуги бывшему
работодателю
фото
Условия могут измениться после 2029 г.
Сложности при оформлении кредитов
ИП на НПД нельзя совмещать с другими налоговыми режимами
фото