Порядок определения и отражения доходов, расходов, финансовых результатов в бухгалтерском учете кредитной организации. (Тема 2)

1. Тема: Порядок определения и отражения доходов, расходов, финансовых результатов в бухгалтерском учете кредитной организации

2. План:

1.
2.
3.
Принципы признания и классификация
доходов и расходов в регистрах
бухгалтерского учета
Порядок составления кредитными
организациями годовой бухгалтерской
(финансовой) отчетности
События после отчетной даты (СПОД) и
порядок их отражения в бухгалтерском
учете. Реформация баланса.

3. ВОПРОС 1 Принципы признания и классификация доходов и расходов в регистрах бухгалтерского учета

4. Доходами кредитной организации признается увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению собственных средств (капитала) кредит

Доходами кредитной организации признается
увеличение экономических выгод, приводящее к
увеличению собственных средств (капитала)
кредитной организации (за исключением вкладов
акционеров или участников) и происходящее в
форме:
а) притока активов;
б) повышения стоимости активов в результате переоценки (за
исключением переоценки основных средств, нематериальных активов и
ценных бумаг "имеющихся в наличии для продажи", относимой на
увеличение добавочного капитала) или уменьшения резервов на
возможные потери;
в) увеличения активов в результате конкретных операций по поставке
(реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;
г) уменьшения обязательств, не связанного с уменьшением или выбытием
соответствующих активов.

5. Расходами кредитной организации признается уменьшение экономических выгод, приводящее к уменьшению собственных средств (капитала) креди

Расходами кредитной организации признается
уменьшение экономических выгод, приводящее к
уменьшению собственных средств (капитала)
кредитной организации (за исключением его
распределения между акционерами или
участниками) и происходящее в форме:
а) выбытия активов;
б) снижения стоимости активов в результате переоценки (за исключением
переоценки (уценки) основных средств, нематериальных активов и ценных
бумаг "имеющихся в наличии для продажи", относимой на уменьшение
добавочного капитала), создания (увеличения) резервов на возможные
потери или износа;
в) уменьшения активов в результате конкретных операций по поставке
(реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;
г) увеличения обязательств, не связанного с получением (образованием)
соответствующих активов.

6. Доходы и расходы кредитных организаций в зависимости от их характера, условия получения (уплаты) и видов операций подразделяются:

доходы и расходы от банковских
операций и сделок
операционные доходы и расходы
прочие доходы и расходы

7. Статья 5. Банковские операции и другие сделки кредитной организации

К банковским операциям
относятся?

8.

К операционным
относятся:
От участия , резервы, ПФИ,
обеспечение деятельности и др.
К прочим
относятся
Штрафы, пени,
неустойки и др.

9. Комиссионное вознаграждение

а) платы за выполнение операций,
сделок и оказание услуг.
б)
платы
за
оказание
посреднических
услуг
по
брокерским договорам, договорам
комиссии
и
поручения,
по
агентским договорам и другим
аналогичным договорам.

10. Документами аналитического учета являются лицевые счета, открываемые на балансовых счетах второго порядка по учету доходов и расходов ба

Документами аналитического учета являются лицевые счета, открываемые
на балансовых счетах второго порядка по учету доходов и расходов
балансового счета первого порядка N 706 "Финансовый результат текущего
года".
Назначение счета - учет доходов и расходов текущего
года. Счета по учету расходов активные, по учету
доходов пассивные.
Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с
начала года.
Типовой формой синтетического
учета, предназначенной для
систематизированного накопления
данных о доходах, расходах и
финансовом результате (прибыль или
убыток) кредитных организаций,
является "Отчет о финансовых
результатах за ____ г."

11.

Принципы признания
и определения
доходов и расходов

12.

Доходы признаются:
а) если право на получение этого дохода кредитной
организацией вытекает из конкретного договора или
подтверждено иным соответствующим образом;
б) если сумма дохода может быть определена;
в) если отсутствует неопределенность в получении
дохода;
г) если в результате конкретной операции по поставке
(реализации) актива

13. ВОПРОС 2 Порядок составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

14.

Годовая отчетность

15. 0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)". "Отчет о финансовых результатах (публикуемая форма)". Приложения к бухгалтерскому балансу и

16.

Основой для составления
годовой отчетности являются:
баланс;
оборотная ведомость ;
отчет о финансовых
результатах;
сводная ведомость оборотов по
отражению событий после
отчетной даты.

17. ВОПРОС 3 События после отчетной даты (СПОД) и порядок их отражения в бухгалтерском учете. Реформация баланса.

18.

Учет доходов и расходов ведется
нарастающим итогом с начала года. в
первый рабочий день нового года
после составления баланса на 01 января
остатки со счетов № 706 переносятся
на счета № 707.

19.

корректирующий
Отражается в
бухгалтерском
учете
некорректирующий
Не отражается в
бухгалтерском
учете
СПОД

20. Порядок СПОД

1. Первоначальный СПОД
2. Корректирущий СПОД
3. Завершающий СПОД

21. При наличии неиспользованной прибыли:

Дебет - соответствующих счетов по учету доходов
счета N 707 "Финансовый результат прошлого года"
Кредит - счета N 70801 "Прибыль прошлого года",
Дебет - счета N 70801 "Прибыль прошлого года"
Кредит - соответствующих счетов по учету расходов,
а также выплат из прибыли, счета N 707
"Финансовый результат прошлого года".

22.

При наличии убытка?
Составьте самостоятельно проводку и проверьте с
преподавателем?