Методы и методики экономического анализа

1. Практические семинары по дисциплине «Экономический анализ» Тема 3. Методы и методики экономического анализа

2.

3.

4. Способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе.

1. Способ цепной подстановки.
2. Способ абсолютных разниц.
3. Способ относительных разниц.
4. Индексный способ.
5.Интегральный способ.

5. Сферу применения приемов детерминированного факторного анализа в систематизированном виде можно представить в виде матрицы:

Прием
Цепной
подстановки
Абсолютных
разниц
Относительных
разниц
Индексный метод
Интегральный
Модели
Мультипли Аддитивн
кативные
ые
+
+
Кратные
+
Смешанн
ые
+
+
-
-
+
-
-
Y = a(b-c)
Y=(a-b)c
-
+
+
-
+
+
Y=a/∑xi

6. Способ цепной подстановки

• Способ цепной подстановки используется
для расчета влияния факторов во всех типах
детерминированных факторных моделей:
• аддитивных,
• мультипликативных,
• кратных,
• смешанных (комбинированных).

7.

Способ
цепных
подстановок
используется для того, чтобы
выявить, какие факторы влияли на
анализируемый показатель и из всех
действующих факторов выделить
основные, имеющие решающее
влияние на изменение показателя.

8.

• Сущность способа заключается в том,
чтобы, определяя действие одного фактора,
другие факторы принимать как неизменные.
Для этого в расчетах последовательно
заменяют частные плановые (базовые)
показатели отчетными (фактическими).
Полученные результаты сравнивают с
имеющимися предыдущими данными.
Разность показывает размер влияния
данного фактора на изменение совокупного
показателя.

9. Данный способ основан на элиминировании.

• Элиминировать – значит устранить,
исключить воздействие всех факторов на
величину
результативного
показателя,
кроме одного. При этом, исходя из того, что
все факторы изменяются независимо друг
от друга, сначала изменяют один фактор, а
все остальные оставляют без изменения.
Потом изменяют два фактора при
неизменности остальных и т.д.

10. В общем виде применение способа цепных постановок можно описать следующим образом:

y = a* b * c –
мультипликативная факторная модель.
• y0 = a0 * b0 * c0;
ya = a1 * b0 * c0;
yb = a1 * b1* c0;
y1 = a1 * b1 * c1;
• где a0, b0, c0 - базисные значения факторов, оказывающих
влияние на обобщающий показатель у;
• a1 , b1, c1 - фактические значения факторов;
• ya, yb, - промежуточные (условные) изменения
результирующего показателя, связанного с изменением
факторов а, b, соответственно.

11.

• Общее изменение (Δу) складывается
из суммы изменений результирующего
показателя за счет изменения каждого
фактора при фиксированных значениях
остальных факторов:
• Δy = Δya + Δyb + Δyc или Δу = у1 – у0 ;
• Δya = ya – y0;
• Δyb = yb – ya;
• Δyc = y1 – yb.

12.

Задача.
Определить влияние факторов на изменение
выпуска продукции
по двум предприятиям всеми возможными способами.
Предпри Периоды Числ. раб.- Выработка Колятие
ков
в смену,
во
шт. на 1
смен
раб.
№1
№2
Сентябрь
15
500
25
Октябрь
16
495
24
Сентябрь
150
50
25
Октябрь
156
47
24
Абс.
Откл.

13.

Показатель
Изменение (+,-)
Условное
Базисное Фактическое
обозначен
Относитель
значение (0) значение (1) Абсолютное
ие
ное, %
Объем валовой
продукции,
тыс. руб.
ВП
2920
3400
+480
16,40
Среднесписочн
ая численность
персонала, чел.
ЧР
20
25
+5
25,00
Среднегодовая
выработка
продукции
одним
работником,
тыс. руб.
ГВ
146
136
-10
-6,85

14.

• Существуют
правила,
определяющие
последовательность расстановки факторов:
• при
наличии
в
факторной
модели
количественных и качественных показателей в
первую очередь рассматривается влияние
количественных факторов;
• если модель представлена несколькими
количественными
и
качественными
показателями, то сначала рассматривается
влияние факторов первого уровня подчинения,
а затем более низкого.

15. Решение

• Зависимость объема производства
продукции от данных факторов
можно описать с помощью
двухфакторной
мультипликативной модели:
• ВП = ЧР * ГВ.

16. Алгоритм расчета способом цепной подстановки:

• ВП0 = ЧР0 * ГВ0 = 20 *146 = 2920 тыс. руб.
ВПусл1 = ЧР1 * ГВ0 = 25 *146 = 3650 тыс.
руб.,
ВП1 = ЧР1 * ГВ1 = 25 *136 = 3400 тыс. руб.,
Суммарное
влияние
двух
факторов
определяем по формуле:
• ΔВП = ΔВПусл1+ ΔВПусл2 = 730 + (-250) =
480 тыс. руб. - значение совпадает с
табличным и подтверждает правильность
расчетов.

17.

• Влияние изменения численности персонала
на обобщающий показатель рассчитывается
по формуле:
• ΔВПчр = ВПусл1 - ВП0 = 3650 - 2920 = 730
тыс. руб.
• Влияние изменения выработки продукции
одним работником на обобщающий
показатель:
• ΔВПгв = ВП1 - ВПусл1 = 3400 - 3650 = 250 тыс. руб.

18. Вывод

• Таким образом, на изменение объема
производства продукции положительное
влияние оказало увеличение на 5 человек
численности персонала, что вызвало
увеличение объема производства на 730
тыс. руб., и отрицательное влияние оказало
снижение выработки на 10 тыс. руб., что
вызвало снижение объема на 250 тыс. руб.
Суммарное влияние двух факторов привело
к увеличению объема производства на 480
тыс. руб.

19. Метод элиминирования

Элиминировать (от латин. eliminare –
изгонять, удалять за порог) –
устранить, отклонить, исключить
воздействие всех факторов на
величину результативного показателя,
кроме одного.

20. Метод элиминирования

Этот метод исходит из того, что все факторы
изменяются независимо друг от друга:
- сначала изменяется один, а все другие
остаются без изменения
- потом изменяются два, при неизменности
остальных
- затем изменяются три, при неизменности
остальных…
и т.д.

21. Способ цепных подстановок

• используется для выявления влияния
факторов на результативный показатель во
всех типах детерминированных моделей:
аддитивных, мультипликативных, кратных,
смешанных (комбинированных).

22. Способ цепных подстановок

1. Последовательная (по порядку) замена
плановой величины фактора на
фактическую величину фактора.
2. После каждой замены из полученного
результата (условное значение показателя)
вычитают предшествующий итог.
3. Полученная разность показывает
величину влияния изменения факторов на
изучаемый результативный показатель.

23. Способ цепных подстановок

Схема расчета
Исходная информация:
мультипликативная трёхфакторная модель
Y A B C
Y – результативный показатель
A, B, C – факторы.

24. Способ цепных подстановок

Плановая величина результативного показателя
Yпл Апл Впл Спл
Фактическая величина результативного показателя
Yф Аф Вф Сф
Отклонение факта от плана
Yобщ Yф Yпл

25. Способ цепных подстановок

1.
Определение влияния первого фактора на
результативный показатель.
1.1. Изменяется на фактическое значение только первый
фактор, а два остальных остаются на плановом уровне
Yусл1 = Aф × Bпл × Cпл
1.2. Влияние первого фактора на изменение
результативного показателя
∆YА = Yусл1 - Yпл

26. Способ цепных подстановок

2. Определение влияния второго фактора на
результативный показатель.
2.1. Изменяют на фактическое значение первый и второй
фактор, а третий остается на плановом уровне
Yусл2 = Aф × Bф × Cпл
2.2. Влияние второго фактора на изменение
результативного показателя
∆YВ = Yусл2 - Yусл1

27. Способ цепных подстановок

3. Определение влияния третьего фактора на
результативный показатель.
3.1. Изменяются на фактическое значение первый, второй и
третий факторы
Yусл3 = Yф = Aф × Bф × Cф
3.2. Влияние третьего фактора на изменение результативного
показателя
∆YС = Yф – Yусл2
4. Проверочный расчет:
∆Y = ∆YА + ∆YВ + ∆YС

28. Пример расчета влияния факторов способом цепных подстановок

Определить влияние на объем продукции
трудовых факторов.
Зависимость объёма продукции математически
формализована в виде трёхфакторной модели:
ВП = Ч × Д × Вд
ВП – выпуск продукции
Ч – среднесписочная численность рабочих
Д – среднее число дней, отработанных одним
рабочим
Вд – среднедневная выработка

29. Исходные данные

Показатели
Условные
обозначения
План
Факт
Выпуск
продукции, тыс.де
ВП
1600
2400
Среднесписочная
численность, чел.
Ч
100
120
Число дней,
отработанных одним
рабочим, дни
Д
250
256
Среднедневная
выработка одного
рабочего, де
Вд
64
78,125

30.

ВПпл = Чпл × Дпл × Вдпл = 100 × 250 × 64 =
1600000де = 1600тыс.де
ВПф = Чф × Дф × Вдф = 120 × 256 × 78,125 =
2400000де = 2400тыс.де
Общее отклонение, которое является
объектом анализа:
∆ВП = 2400000 – 1600000 = + 800000де

31.

1. Определение влияния численности
рабочих (первый фактор) на
результативный показатель.
1.1. Изменяется на фактическое значение
только первый фактор, в два остальных
остаются на плановом уровне
Чф × Дпл × Вдпл = 120 × 250 × 64 = 1920000де
1.2. Влияние первого фактора на изменение
результативного показателя
1920000 – 1600000 = + 320000де

32.

2. Определение влияния числа отработанных
дней (второй фактор) на результативный
показатель.
2.1. Изменяются на фактическое значение
первый и второй факторы, а третий
остается на плановом уровне
Чф × Дф× Вдпл = 120 × 256 × 64 = 1966080де
2.2. Влияние второго фактора на изменение
результативного показателя
1966080 – 1920000 = + 46080де

33.

3. Определение влияния среднедневной
выработки (третий фактор) на
результативный показатель.
3.1. Изменяются на фактическое значение
первый, второй и третий факторы. (В этом
случае получается фактическое значение
результативного показателя)
Чф × Дф × Вдф = 120 × 256 × 78,125 =
2400000де
3.2. Влияние третьего фактора на изменение
результативного показателя
2400000 – 1966080 = + 433920де

34. Результаты расчета влияния факторов на объём продукции

Изменение фактора
Значение изменения
объёма продукции
1. Увеличение численности
рабочих
2. Увеличение числа
отработанных дней
3. Увеличение
среднедневной выработки
+ 320000
Общее отклонение
+800000
+ 46080
+ 433920

35. Схема расчетов влияния трёх факторов на результативный показатель.

Величина
результативного
показателя
Условия расчета результативного
показателя
Фактор 1
Фактор 2
Фактор 3
По плану
план
план
план
Условный 1
факт
план
план
Условный 2
факт
факт
план
Фактически
факт
факт
факт

36. Детерминированная факторная система выпуска продукции

Выпуск продукции ВП
Среднегодовая
численность
рабочих, Ч
Среднегодовая
выработка
продукции одним
рабочим, Вг
Среднее число
дней, отработанных
одним рабочим, Д
Среднедневная
выработка, Вд

37. Применение способа цепной подстановки требует знания взаимосвязи факторов, их соподчиненности

Прежде чем приступить к расчетам, необходимо:
1. Выявить четкую взаимосвязь между
изучаемыми факторами
2. Разграничить количественные и качественные
показатели
3. Правильно определить последовательность
подстановки в тех случаях, когда имеется
несколько количественных и качественных
показателей (основных и производных,
первого и второго или третьего уровня).

38. Задача

Используя таблицу исходных данных, сформировать модель
и определить влияние на объём продукции трудовых
факторов. Представить схему расчетов данной модели.
Показатели
План
900
Факт
1000
300
290
Число часов, отработанных одним
6,9
6,8
рабочим, час
Среднечасовая выработка продукции
одним рабочим, де
1,5
1,6
Среднесписочная численность
рабочих, чел.
Число дней, отработанных одним
рабочим, дни

39.

Результаты расчетов
Изменение фактора
1. Увеличение количества рабочих
2. Уменьшение числа отработанных
одним рабочим дней
3. Уменьшение средней
продолжительности рабочего дня
4. Увеличение среднечасовой
выработки
Общее отклонение
Результат

40. Алгоритм расчета способом цепных подстановок в кратных моделях (двухфакторная модель).

A
Y
B
Рассчитаны плановые и фактические значения показателей
Аф
Апл
Yф
Yп
Вф
Впл
Определено отклонение факта от плана:
∆Yобщ = Yф - Yпл

41. Способ цепных подстановок (кратная модель)

1. Определение влияния первого фактора (А) на
результативный показатель.
1.1. Изменяется на фактическое значение только
первый фактор (числитель), а второй остаётся на
плановом уровне
Yусл1 = Аф : Впл
1.2. Влияние первого фактора на изменение
результативного показателя
∆YА = Yусл1 - Yпл

42. Способ цепных подстановок (кратная модель)

2. Определение влияния второго фактора (В) на
результативный показатель.
2.1. Изменяются на фактическое значение первый и
второй факторы
Yф = Аф : Вф
2.2. Влияние второго фактора на изменение
результативного показателя
∆YВ = Yф - Yусл1
3. Проверочный расчет
∆YА + ∆YВ = ∆YОБЩ

43. Пример

Определить влияние на фондоотдачу
изменения объёма выпущенной продукции
и стоимости основных фондов.
Исходные данные
Показатели
План
Факт
Выпуск продукции, де
28000
30000
Среднегодовая стоимость
основных фондов, де/де
2000
2400

44.

ВПпл
ФОпл =
= 14,0 де/де
ОФпл
ВПф
ФОф =
= 12,5 де/де
ОФф
Общее отклонение, которое является
объектом анализа:
12,5 – 14 = - 1,5 де/де

45. Пример

Сформировать модель и определить влияние
факторов на количество оборотов
оборотных средств .
Исходные данные
Показатели
План
Факт
Реализованная
продукции за год, де
40000
36700
Среднегодовая стоимость
оборотных средств, де
10000
9500

46. Алгоритм расчета способом цепных подстановок в смешанных моделях

Y = A × (B – C)
Рассчитаны плановые и фактические значения показателей
Yпл = Aпл×(Bпл – Cпл)
Yф = Aф×(Bф – Cф)
Определено отклонение факта от плана, которое
является объектом анализа
∆Yобщ = Yф - Yпл

47. Способ цепных подстановок (смешанная модель)

1.
Определение влияния первого фактора (А) на
результативный показатель.
1.1. Изменяется на фактическое значение только первый
фактор, а два остальных остаются на плановом уровне
Yусл1 = Aф × (Bпл – Cпл)
1.2. Влияние первого фактора на изменение
результативного показателя
∆YА = Yусл1 - Yпл

48. Способ цепных подстановок (смешанная модель)

2. Определение влияния второго фактора (В) на
результативный показатель.
2.1. Изменяются на фактическое значение первый и
второй факторы, а третий остается на плановом
уровне
Yусл2 = Aф × (Bф – Cпл)
2.2. Влияние второго фактора на изменение
результативного показателя
∆YВ = Yусл2 - Yусл1

49. Способ цепных подстановок (смешанная модель)

3. Определение влияния третьего фактора (С) на
результативный показатель.
3.1. Изменяются на фактическое значение первый,
второй и третий факторы. (В этом случае
получается фактическое значение
результативного показателя)
Yф = Aф × (Bф – Cф)
3.2. Влияние третьего фактора на изменение
результативного показателя
∆YС = Yф - Yусл2

50. Способ цепных подстановок (смешанная модель)

Пример 1
Определить влияние на величину прибыли
трёх факторов: количества реализованной
продукции, цены и себестоимости единицы
продукции.

51. Способ цепных подстановок (смешанная модель)

Пример 1
П = N × (Ц – С/с)
П – сумма прибыли от реализации продукции
N – количество реализованной продукции
Ц – цена единицы продукции
С/с – себестоимость единицы продукции

52. Способ цепных подстановок (смешанная модель)

Исходные данные
Показатели
Условные
обозначения
План
Факт
Сумма прибыли от
реализации продукции, де
П
Количество реализованной
продукции, шт
N
1000
1400
Цена единицы продукции, де
Ц
20
20,5
Себестоимость единицы
продукции, де
С/с
17
18

53. Способ цепных подстановок (смешанная модель)

Результаты влияния факторов на прибыль от
реализации
Изменение фактора
Увеличение количества
реализованной продукции
Увеличение цены
Увеличение себестоимости
Общее отклонение
Значение изменения
прибыли от реализации

54. Пример

Определить величину прибыли и влияние на
прибыль трёх факторов: количества реализованной
продукции, цены и себестоимости единицы
продукции.
Исходные данные
Показатели
Количество реализованной продукции,
шт
Цена единицы продукции, де
Себестоимость единицы продукции, де
План
Факт
1000
900
100
25
110
29

55. Способ цепных подстановок (смешанная модель)

Результаты влияния факторов
Изменение фактора
Сокращение количества
реализованной продукции
Увеличение цены
Увеличение себестоимости
Общее отклонение
Значение изменения
прибыли от реализации

56. Способ цепных подстановок (смешанная модель)

Пример
Определить влияние на величину выручки
от реализации двух факторов: количества
реализованной продукции и структуры
реализованной продукции (учитывающей
качество продукции).

57. Способ цепных подстановок (смешанная модель)

Пример 2
РП = ∑(N × УДi × Цi)
РП – выручка от реализации продукции
N – количество реализованной продукции,
всего
УДi – удельный вес i-го вида продукции
Цi – цена реализации i-го вида продукции

58. Способ цепных подстановок (смешанная модель)

Исходные данные
Сорт
продукции
Цена
1 т, де
Объём
Структура
реализации, т продукции
план факт план факт
1
2700
180
200
0,9
0,8
2
2300
20
50
0,1
0,2
200
250
1
1
ИТОГО

59. Способ цепных подстановок (смешанная модель)

РПпл = Nпл × УДiпл × Цi = 200×0,9×2700 + 200×0,1×2300 =
= 532000де
РПф = Nф × УДiф × Цi = 250×0,8×2700 + 250×0,2×2300 =
=655000де
Общее отклонение, которое является объектом
анализа:
∆РП = РПф - РПпл = 655000 – 532000 = + 123000де

60. Способ цепных подстановок (смешанная модель)

1. Определение влияния количества реализованной
продукции (первый фактор) на результативный
показатель.
1.1. Изменяется на фактическое значение только
первый фактор, в два остальных остаются на
плановом уровне
Nф × УДiпл× Цi = 250×0,9×2700 + 250×0,1×2300 = 665000
1.2. Влияние первого фактора на изменение
результативного показателя
665000 - 532000 = + 133000де

61. Способ цепных подстановок (смешанная модель)

2. Определение влияния структуры реализованной
продукции (второй фактор) на результативный
показатель.
2.1. Изменяются на фактическое значение первый и
второй факторы
РПф = Nф × УДiф × Цi = 250×0,8×2700 + 250×0,2×2300 = 655000
2.2. Влияние второго фактора на изменение
результативного показателя
655000 – 665000 = - 10000де

62. Способ цепных подстановок (смешанная модель)

Результаты расчета влияния факторов на объём
продукции
Изменение фактора
Изменение объёма
продукции
Увеличение количества
реализованной продукции
+133000
Изменение структуры
-10000
Общее изменение
+123000

63.

• Способ абсолютных разниц (абсолютных
отклонений)
является
модификацией
способа
цепных
подстановок. Он прост в расчетах, но
менее универсален – с его помощью
производят расчет влияния факторов только
для мультипликативных моделей и
моделей смешанного типа:
• Y=(a-b)c,
• Y=a(b-c).

64. Способ абсолютных разниц (абсолютных отклонений)

• Данный
способ
является
модификацией
способа
цепных
подстановок. Он прост в расчетах, но
менее универсален – с его помощью
производят расчет влияния факторов только
для мультипликативных моделей и
моделей смешанного типа:
• Y=(a-b)c,
• Y=a(b-c).

65.

• Для мультипликативной модели расчет
производится
умножением
абсолютного прироста исследуемого
фактора на базисную величину
факторов, находящихся справа от него,
и на фактическую величину факторов,
расположенных в модели слева от
него.

66. В общем виде применение способа абсолютных разниц можно описать следующим образом:

• y0 = a0 * b0 * c0;
Δya = Δa * b0 * c0;
Δyb = a1*Δb* c0;
Δyс = a1 * b1* Δс;
y1 = a1 * b1 * c1;
где a0, b0, c0 - базисные значения факторов,
оказывающих влияние на обобщающий показатель у;
• a1 , b1, c1 - фактические значения факторов;
Δa=a1-a0,
• Δb=b1-b0,
• Δc=c1-c0, - абсолютные изменения (отклонение факта
от базы или плана) факторов а, b, с соответственно.

67.

• Общее
изменение
(Δу)
складывается из суммы изменений
результирующего показателя за
счет изменения каждого фактора:
• Δy = Δya + Δyb + Δyc
• или Δу = у1 – у0

68. Пример применения способа абсолютных разниц

• Проанализировать влияние на валовый
объем
производства
количества
работников, количества отработанных
дней одним работником и их
выработки способом абсолютных
разниц.
• Исходные данные представлены в
таблице.

69.

Показатель
Условное
обозначен
ие
Базисное
значение (0)
Фактическое
значение (1)
Абсолютное
изменение (+,-)
Объем валовой
продукции, тыс. руб.
ВП
2920
3380
+460
Среднесписочная
численность
персонала, чел.
ЧР
20
25
+5
Количество
отработанных дней
одним работником за
год
Д
200
208
+8
Среднедневная
выработка
продукции одним
работником, тыс.
руб.
ДВ
0,73
0,65
-0,08

70. Решение

• Зависимость объема производства
продукции от данных факторов
можно описать с помощью
трехфакторной мультипликативной
модели:
• ВП = ЧР * Д*ДВ

71.

• Алгоритм расчета способом абсолютных разниц:
• ВП0 = ЧР0 * Д0*ДВ0 = 20*200*0,73 = 2920 тыс. руб.
• ΔВПчр = (ЧР1-ЧР2)*Д0*ДВ0 = (25-20)*200*0,73 =
730 тыс. руб.
• ΔВПд= ЧР1*(Д1-Д0)*ДВ0 = 25*(208-200)*0,73 = 146
тыс. руб.
• ΔВПдв = ЧР1*Д1*(ДВ1-ДВ0) = 25*208*(0,65-0,73) = 416 тыс. руб.
• ВП1 = ЧР1 * Д1*ДВ1 = 25*208*0,65 = 3380 тыс. руб.
• Суммарное влияние трех факторов определим по
формуле:
ΔВП = ΔВП(ЧР) + ΔВП(Д) + ΔВП(ДВ) = 730+146+(416) = 460 тыс. руб. - значение совпадает с табличным
и подтверждает правильность расчетов.

72. Вывод

• Таким
образом,
на
изменение
объема
производства продукции положительное влияние
оказало увеличение на 5 человек численности
работников, что вызвало увеличение объема
производства на 730 тыс. руб. и увеличение
количества отработанных дней на 8 каждым
работником, что вызвало увеличение объема
производства
на
146
тыс.
руб.
Отрицательное влияние оказало снижение
среднедневной выработки на 80 руб., что вызвало
снижение объема производства на 416 тыс. руб.
Суммарное влияние трех факторов привело к
увеличению объема производства на 460 тыс. руб.

73. Способ относительных разниц

• Способ относительных разниц применяется
для измерения влияния факторов на прирост
результативного показателя только в тех
моделях, где взаимодействие факторов
выражено
произведением,
т.е.
в мультипликативных моделях.
• Здесь используются относительные приросты
факторных показателей, выраженные в виде
коэффициентов или процентов.

74. Для мультипликативных моделей типа у = а*в*с методика анализа следующая.

• 1. Находят относительное
отклонение каждого факторного
показателя:
Δа% = ((а1-а0)/а0)*100%;
Δв% = ((в1-в0)/в0)*100%;
Δс% = ((с1-с0)/с0)*100%;

75.

• 2. Определяют отклонение
результативного показателя за счет
каждого фактора:
Δуа = (у0*Δа%)/100;
Δув = ((у0+ Δуа)*Δв%)/100;
Δус = ((у0+Δуа+ Δув)*Δс%)/100;
где a0, b0, c0 – базисные (плановые)
значения факторов, оказывающих влияние
на результативный показатель;
• a1 , b1, c1 - фактические значения
факторов;

76.

• Общее
изменение
(Δу)
складывается
из
суммы
изменений
результативного
показателя за счет изменения
каждого фактора:
• Δy = Δya + Δyb + Δyc
• или Δу = у1 – у0

77.

• Как видим, в способе относительных
разниц
используется
прием
нарастающего итога. Расчет влияния
первого
фактора
производят
умножением
базисной
величины
результативного
показателя
на
относительный
прирост
первого
фактора, выраженного либо в виде
дроби, либо в виде процентов.

78. Пример применения способа относительных разниц

• Проанализировать влияние на валовый
объем
производства
количества
работников, количества отработанных
дней одним работником и их
выработки способом относительных
разниц.
Исходные
данные
представлены в таблице.

79.

Показатель
Условное
обозначение
Базисное
значение (0)
Фактическое
значение (1)
Абсолютное
изменение (+,-)
Объем валовой
продукции, тыс.
руб.
ВП
2920
3380
+460
Среднесписочн
ая численность
персонала, чел.
ЧР
20
25
+5
Количество
отработанных
дней одним
работником за
год
Д
200
208
+8
Среднедневная
выработка
продукции
одним
работником,
тыс. руб.
ДВ
0,73
0,65
-0,08

80. Решение

• Зависимость объема
производства продукции от
данных факторов выражается
трехфакторной
мультипликативной моделью:
ВП = ЧР * Д*ДВ.

81. Алгоритм расчета способом относительных разниц:

1. Определяем относительные отклонения
рассматриваемых факторов:
ΔЧР% = ((ЧР1-ЧР0)/ЧР0)*100% = ((2520)/20)*100% = 25%;
ΔД% = ((Д1-Д0)/Д0)*100% = ((208200)/200)*100% = 4%;
ΔДВ% = ((ДВ1-ДВ0)/ДВ0)*100% = ((0,650,73)/0,73)*100% = -10,96%;

82.

• 2. Рассчитаем влияние каждого фактора на
валовый объем производства:
ΔВПчр = ВП0* ΔЧР%/100 = 2920*25/100 = 730 тыс.
руб. - влияние изменения количества работников;
ΔВПд
=
(ВП0+ΔВП(ЧР))*
ΔД%/100
=
(2920+730)*4/100 = 146 тыс. руб. - влияние изменения
количества отработанных дней одним работником;
ΔВПдв=
(ВП0+ΔВП(ЧР)+ΔВП(Д))*ΔДВ%/100
=
(2920+730+146)*(-10,96)/100 = -416,04 ≈ -416 тыс. руб.
- влияние изменения величины среднедневной
выработки продукции одним работником;

83.

• Суммарное влияние трех факторов
определим по формуле:
• ΔВП = ΔВП(ЧР) + ΔВП(Д) +
ΔВП(ДВ) = 730+146+(-416) = 460
тыс. руб. - значение совпадает с
табличным
и
подтверждает
правильность расчетов.

84. Вывод

• Таким образом, на изменение объема производства
продукции
положительное
влияние
оказало
увеличение на 5 человек численности работников,
что вызвало увеличение объема производства на 730
тыс. руб. и увеличение количества отработанных
дней на 8 каждым работником, что вызвало
увеличение объема производства на 146 тыс. руб.
Отрицательное
влияние
оказало
снижение
среднедневной выработки на 80 руб., что вызвало
снижение объема производства на 416 тыс. руб.
Суммарное влияние трех факторов привело к
увеличению объема производства на 460 тыс. руб.

85. Индексный метод

• Индексный метод основан на анализе
относительных показателей динамики,
выражающих отношение фактического
уровня показателя в отчетном периоде к его
уровню в базисном периоде.
• С помощью агрегатных индексов можно
оценить влияние факторов на изменение
уровня результативного показателя в
мультипликативных и кратных моделях.

86.

Если из числителя формулы, образующее
индекс вычесть знаменатель, то будут
получены
абсолютные
приросты
результативного признака за счет влияния
каждого фактора.