Модели оценки налогового риска

1.

Модели оценки налогового риска
Лекция 03-02-26

2.

Налоговый риск
С финансовой точки зрения
Опасность возникновения непредвиденных финансовых потерь для
налогоплательщика из-за действий (бездействия) налоговых органов,
других государственных органов и органов местного самоуправления,
других контрагентов.

3.

Налоговый риск
С правовой точки зрения
Возможность наступления неблагоприятных правовых действий в
отношении налогоплательщика (риск назначения налоговой проверки,
риск выемки документов, ареста имущества налогоплательщиков,
принятия обеспечительных мер).
Данные действия имеют финансовые последствия.

4.

Основные налоговые риски
Предъявление
налоговых претензий
Неэффективное
налогообложение
(риск излишнего
начисления и уплаты
налогов)

5.

Альтернативный подход к выделению групп
налоговых рисков
● Риск ошибок и нарушений
● Риск налогового контроля
● Риск повышения налоговой нагрузки вследствие изменения
законодательства
● Риск уголовного преследования вследствие нарушения
налогового законодательства

6.

Классификации налоговых рисков
Высокий риск
Средний риск
Низкий риск
Нарушены требования
налогового
законодательства РФ
Требования налогового
законодательства не
нарушены
Требования налогового
законодательства не
нарушены
Позиция Минфина РФ не в
пользу налогоплательщика
Любая позиция Минфина РФ
Позиция Минфина РФ
обоснована
Арбитражная практика
отсутствует или не в
пользу
налогоплательщика
Арбитражная практика
неоднозначна
Судебная практика в пользу
налогоплательщика

7.

Классификация по величине риска

8.

Измерение налогового риска
R=S*P,
где R - налоговый риск
S - величина возможных потерь
P - вероятность наступления события

9.

Общедоступные критерии оценки рисков для налогоплательщиков, используемые в
процессе отбора для проведения выездных налоговых проверок.
https://data.nalog.ru/html/sites/www.rn37.nalog.ru/info/Dokl_risk.pdf?ysclid=m
m8xcdz8k6562967083
https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_55729/ Концепция
системы планирования выездных налоговых проверок
1. Налоговая нагрузка у налогоплательщика ниже ее среднего уровня по
хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической
деятельности).
Налоговая нагрузка = Сумма уплаченных налогов/ Выручка
1. Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на
протяжении нескольких налоговых периодов (двух и более
календарных лет).

10.

Общедоступные критерии оценки рисков для налогоплательщиков, используемые в процессе
отбора для проведения выездных налоговых проверок
3. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых
вычетов за определенный период.
Доля вычетов по налогу на добавленную стоимость от суммы начисленного
с налоговой базы налога равна либо превышает 89% за период 12 месяцев.
4. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от
реализации товаров (работ, услуг)
5. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже
среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ.

11.

Общедоступные критерии оценки рисков для налогоплательщиков, используемые в процессе
отбора для проведения выездных налоговых проверок
6. Неоднократное приближение к предельному значению установленных
Налоговым кодексом Российской Федерации величин показателей,
предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные
налоговые режимы.
7. Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода,
максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за
календарный год. 83% доля профессиональных вычетов и более.
8. Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе
заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками
(«цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических или иных
причин (деловой цели)
.

12.

Общедоступные критерии оценки рисков для налогоплательщиков, используемые в процессе
отбора для проведения выездных налоговых проверок
9. Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление
налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности
10. Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах
налогоплательщика в связи с изменением места нахождения ("миграция"
между налоговыми органами)
11. Значительное отклонение уровня рентабельности по данным
бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы
деятельности по данным статистики.
12. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым
риском.

13.

Приказ ФНС России от 05.12.2025 № ЕД-7-31/1041@
Приказ от 05.12.2025 № ЕД-7-31/1041@ | ФНС России | 77 город Москва
Методика проведения анализа (оценки) сведений о финансово-хозяйственной деятельности юридического лица
(индивидуального предпринимателя), порядка направления запроса о проведении анализа (оценки) сведений о
финансово-хозяйственной деятельности юридического лица (индивидуального предпринимателя) и порядка
предоставления результатов проведенного анализа (оценки) таких сведений

14.

Налоговые риски, связанные с контрагентами
НК РФ Статья 54.1. Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и
(или) суммы налога, сбора, страховых взносов
Не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате
налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об
объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо
налоговой отчетности налогоплательщика.
Техническая компания - это юридическое лицо, которое формально
участвует в хозяйственных операциях, но не ведёт реальную деятельность.

15.

Проверка контрагентов
Выписка из ЕГРЮЛ по ИНН: директор, адрес,
отчетность, долги
Аудит-Ит
Проверка и анализ российских юридических лиц и
предпринимателей
Скоринговая проверка контрагентов
— Контур.Фокус
Руспрофайл
Проверка контрагентов на Клерк.Ру – проверка
юридических лиц и ИП
Клерк.ру

16.

Источники данных с открытыми АПИ
Сведения о среднесписочной численности работников организации | ФНС России | 77 город Москва
Сведения о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации за год,
предшествующий году размещения таких сведений на сайте ФНС России
И прочие наборы открытых данных ФНС РФ
Открытые данные | ФНС России | 77 город Москва
Официальная статистика
https://rosstat.gov.ru/labor_market_employment_salaries
https://fedstat.ru/indicator/58701
Законодательные акты
Федеральный закон от 28.11.2025 N 429-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном
размере оплаты труда" \ КонсультантПлюс

17.

Еще источники с открытыми API
https://bankrot.fedresurs.ru/ Единый федеральный реестр сведений о банкротстве
Картотека арбитражных дел Картотека арбитражных дел
Сервисы - Федеральная служба судебных приставов База данных исполнительных производств
Росфинмониторинг - ПЕРЕЧНИ ОРГАНИЗАЦИЙ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, СВЯЗАННЫХ С ТЕРРОРИЗМОМ ИЛИ С
РАСПРОСТРАНЕНИЕМ ОРУЖИЯ МАССОВОГО УНИЧТОЖЕНИЯ, СОСТАВЛЯЕМЫЕ В СООТВЕТСТВИИ С РЕШЕНИЯМИ
СОВЕТА БЕЗОПАСНОСТИ ООН
Росфинмониторинг

18.

Простой опросник по рискам налогового контроля

19.

20.

21.

22.

23.

Задание в группах
1. Универсальный алгоритм выбора системы налогообложения для
хозяйствующего субъекта для предотвращения риска неэффективного
налогообложения
1. Универсальный алгоритм оценки налогового риска (любого вида. Или
всех видов налоговых рисков)
Разработать и апробировать.
На семинаре защита работ в виде проверки.
Прикрепляем на е-курсах.