Принципы налогообложения в РФ

1. Принципы налогообложения в РФ

ПРИНЦИПЫ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В
РФ

2. Критерии

КРИТЕРИИ
социально-экономическое основание
закреплен в российском налоговом
законодательстве
не чужд налоговым правоотношениям в
государствах, стремящихся к
демократическому политическому
режиму и построению правового
государства.

3. Принцип законности налогообложения

ПРИНЦИП ЗАКОННОСТИ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
общеправовой
опирается на конституционный запрет
ограничения прав и свобод человека и
гражданина иначе чем федеральным законом
(ч. 3 ст. 55 Конституции РФ).
Налогообложение — это ограничение права
собственности, закрепленного в ст. 35
Конституции РФ, но ограничение законное
каждое лицо должно уплачивать лишь законно
установленные налоги и сборы (п. 1 ст. 3 НК
РФ).

4. Принцип всеобщности и равенства налогообложения

ПРИНЦИП ВСЕОБЩНОСТИ И
РАВЕНСТВА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Каждое лицо должно уплачивать законно установленные
налоги и сборы законодательстве
Каждый гражданин несет равные обязанности,
предусмотренные Конституцией РФ
Определенные налоговые обязанности устанавливаются, по
общему правилу, для всего круга лиц
Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный
характер
Запрещается устанавливать дифференцированные ставки,
налоговые льготы в зависимости от формы собственности,
гражданства физических лиц, места происхождения
капитала.

5. Принцип справедливости налогообложения

ПРИНЦИП СПРАВЕДЛИВОСТИ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Справедливое перераспределение доходов и
дифференциация налогов и сборов
Учитывается фактически способность
налогоплательщика к уплате налога исходя из
принципа справедливости

6. Принцип публичности налогообложения

ПРИНЦИП ПУБЛИЧНОСТИ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Поиск баланса интересов отдельных лиц —
налогоплательщиков и общества в целом
Государство вправе принимать меры по
регулированию налоговых правоотношений в
целях защиты прав и законных интересов не
только налогоплательщиков, но и других
членов общества

7. Принцип установления налогов и сборов в должной правовой процедуре

ПРИНЦИП УСТАНОВЛЕНИЯ
НАЛОГОВ И СБОРОВ В
ДОЛЖНОЙ ПРАВОВОЙ
ПРОЦЕДУРЕ
конституционный запрет
на установление налогов
иначе как законом

8. Принцип экономической обоснованности налогообложения

ПРИНЦИП ЭКОНОМИЧЕСКОЙ
ОБОСНОВАННОСТИ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Налоги и сборы должны
иметь экономическое
основание и не могут быть
произвольными

9. Принцип презумпции толкования в пользу налогоплательщика

ПРИНЦИП ПРЕЗУМПЦИИ
ТОЛКОВАНИЯ В ПОЛЬЗУ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
Все неустранимые сомнения, противоречия и
неясности актов законодательства о налогах и
сборах должны трактоваться в пользу
налогоплательщика.

10. Принцип определенности налоговой обязанности

ПРИНЦИП ОПРЕДЕЛЕННОСТИ
НАЛОГОВОЙ ОБЯЗАННОСТИ
Акты законодательства о налогах и сборах должны
быть сформулированы таким образом, чтобы
каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в
каком порядке он должен платить.

11. Принцип единства экономического пространства Российской Федерации и единства налоговой политики

ПРИНЦИП ЕДИНСТВА ЭКОНОМИЧЕСКОГО
ПРОСТРАНСТВА РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ И ЕДИНСТВА НАЛОГОВОЙ
ПОЛИТИКИ
Не допускается устанавливать налоги и сборы,
нарушающие единое экономическое пространство
РФ, в частности прямо или косвенно
ограничивающие свободное перемещение в
пределах территории Российской Федерации
товаров (работ, услуг) или финансовых средств.

12. Принцип единства системы налогов и сборов

ПРИНЦИП ЕДИНСТВА
СИСТЕМЫ НАЛОГОВ И
СБОРОВ
Унифицирование налоговых изъятий
собственности
Достижение равновесия между правом
субъектов Федерации устанавливать налоги, с
одной стороны, и соблюдением основных прав
человека и гражданина обеспечением
принципа единства экономического
пространства — с другой.

13. Принципы налогообложения в РФ

ПРИНЦИПЫ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РФ
Юридические
Организационные
Экономические

14. Юридические принципы

ЮРИДИЧЕСКИЕ ПРИНЦИПЫ
1) равного налогового бремени
2) установления налогов законом
3) отрицания обратной силы закона
4) приоритета налогового законодательства над
неналоговым - ТОЛЬКО в налоговой сфере
5) наличия всех элементов налога в налоговом
законодательстве
6) сочетания интересов государства и обязанных
субъектов

15. Организационные принципы

ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ
ПРИНЦИПЫ
1) единства налоговой системы
2) равенства правовых статусов субъектов РФ и
муниципальных образований
3) подвижности (эластичности)
4) стабильности
5) множественности налогов
6) исчерпывающего перечня региональных и
местных налогов

16. Экономические принципы

ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПРИНЦИПЫ
1) хозяйственной независимости
2) справедливости
3) соразмерности
4) учета интересов налогоплательщиков
5) экономичности (эффективности).

17. Ресурсы

РЕСУРСЫ
Налоговый кодекс РФ

18.

Спасибо за
внимание!