НДФЛ и СВ

1.

УЖЕ
ПРИНЯТО

2.

ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

3. Поддержка семей: налоговый кешбэк (7%)

ПОДДЕРЖКА СЕМЕЙ:
НАЛОГОВЫЙ КЕШБЭК (7%)
Будет введен налоговый аналог кешбэка (возврат НДФЛ) для семей с двумя
и более детьми с доходами менее 1,5 прожиточного минимума на человека.
Условия:
- получатели – родители (опекуны, усыновители), которые имеют статус
гражданина РФ, налогового резидента, постоянно проживающего на
территории нашего государства.
- для ее получения среднедушевой доход семьи не должен превышать 1,5кратный региональный прожиточный минимум на человека
- учитывают детей до 18 и 23 лет, если ребенок учится в
общеобразовательной или профессиональной организации, а также
получает очное высшее образование, кроме допобразования
- размер выплаты равен разнице между НДФЛ, уплаченным за год до
обращения, и НДФЛ, рассчитанным с того же дохода, но по ставке 6% в
полном объеме
- выплата производится каждому родителю по заявлению, если нет долгов
по алиментам и с доходов уплачен НДФЛ
- родители официально трудоустроены
- нет задолженности по алиментам.
Действие с 01.01.2026
Федеральный закон от 13.07.2024 № 179-ФЗ

4.

Размер выплаты будет рассчитываться как разница между
уплаченным за предыдущий год НДФЛ и налогом, исчисленным с
того же дохода по ставке 6 %.
То есть физическому лицу пересчитают НДФЛ за предыдущий
год по ставке 6 % и излишне уплаченную сумму вернут.
Например
Условно прожиточный минимум по стране 17 773 рублей, а 1,5
кратный размер – 26 659,50 рублей.
Доходы семьи за 2025 год составили 1 100 000 рублей.
Что в среднем не превышает 1,5 размера прожиточного
минимума для семьи из четырех человек
(1 100 000 руб. / 12 месяцев / 4 человек = 22 916,67 рублей).
Из 1 100 000 рублей с родителей был удержан работодателем
НДФЛ по ставке 13% -143 000 рублей.
Значит, семья сможет рассчитывать на возврат 77 000 рублей
(143 000 руб. – (1 100 000 руб. * 6%) = 143 000 руб. – 66 000 руб.).
Выплата поступит на счет физлица в российском банке.
Частичный возврат уплаченного НДФЛ, будет производиться из
средств федерального бюджета.

5.

Обратиться за назначением семейной налоговой
выплаты можно будет с 1 мая до 1 октября года,
следующего за годом, в котором уплачен НДФЛ.
Заявление на выплату можно будет подать в
территориальный орган СФР по месту жительства
(пребывания) лично, через Госуслуги (электронно) или в
МФЦ.
Форму
заявления
и
перечень
необходимых
документов установит Правительство России.
Информация
о
назначении
выплаты
будет
размещаться в государственной информационной
системе
"Единая
централизованная
цифровая
платформа в социальной сфере".
При этом такая выплата не будет учитываться при
определении
права
на получение
иных
мер
социальной поддержки.

6.

7.

1. Социальные вычеты при страховании жизни
Ранее
Социальный вычет по НДФЛ предоставлялся в сумме уплаченных взносов по
договорам добровольного страхования жизни, заключаемым на срок не
менее пяти лет, налогоплательщиком в свою пользу, в пользу супруга,
родителей, детей.
Этот вычет предусмотрен статьей 219 НК о соцвычетах, и при этом действует
ограничение – не более 150 тысяч рублей за год по всем соцвычетам (кроме
дорогостоящего лечения и некоторых других вычетов, на которые ограничение
не распространяется).
Стало
1. Этот вид вычета (по страхованию жизни) перенесли в другую статью НК
(219.2 – о вычетах на долгосрочные сбережения граждан), соответственно,
суммовое ограничение 150 000 этого вычета касаться не будет.
2. Вычет на страхование жизни попадает под общее ограничение по
долгосрочным инструментам – не более 400 тысяч в год.
3.
Новое
условие:
чтобы
получить
вычет,
надо
являться выгодоприобретателем одновременно не более чем по трем
договорам добровольного страхования жизни.
4. Вычет действует, если договор заключен сроком от 10 лет (а не от 5, как
ранее).
5. Вычет расширяется на братьев и сестер налогоплательщика, в том
числе, неполнородных.
6. Условия для предоставления вычета:
- договор заключен в соответствующем налоговом периоде
- договор был действительным в течение всего года.
Новые правила применяются к договорам, заключенным начиная с 2025
года.
Федеральный закон от 17.11.2025 № 418-ФЗ

8.

2. Вычеты:
Вычеты по долгосрочным инструментам будут
предоставляться (с общим ограничением в 400 тысяч):
в
сумме
уплаченных
налогоплательщиком
пенсионных взносов по договору негосударственного
пенсионного обеспечения
- в сумме уплаченных налогоплательщиком или его
работодателем сберегательных взносов по договору
долгосрочных сбережений
- в сумме уплаченных налогоплательщиком взносов
по договору добровольного страхования жизни
в
сумме
денежных
средств,
внесенных
налогоплательщиком
на
индивидуальный
инвестиционный счет.

9.

3. Договоры в пользу детей
Если договоры (любые из перечисленных выше) заключены в
пользу
детей
налогоплательщика
(в
том
числе
усыновленных), до достижения ими возраста 18 лет (24 лет
для обучающихся очно), то совокупную сумму вычета можно
увеличить до 500 тысяч рублей в год.
При этом часть вычета, приходящаяся на выплаты в пользу
самого налогоплательщика или других членов семьи, все
равно не может превышать 400 тысяч.
"Детскую" часть вычета – от 400 до 500 тысяч – нельзя
получить
до
окончания
года,
подав
заявление
работодателю.
Максимальная сумма налогового вычета по продуктам
долгосрочных
сбережений
для
семьи
составит
1
млн рублей, в том числе для каждого родителя – 500 тысяч
рублей.
Минимальный срок договора долгосрочных сбережений,
при котором положен вычет по ДДС, составляет 10 лет.
В этот срок будет засчитываться срок действия договора
долгосрочных
сбережений,
прекращенного
с
переводом денежных (выкупных) сумм, если новый договор
заключен с этим переводом.

10.

4.
Вычет
по
НДФЛ
в
сумме
уплаченных
сберегательных взносов по договору долгосрочных
сбережений (ст. 219.2 НК РФ)
Изменения внесены в положения о налоговом вычете
по НДФЛ в сумме уплаченных сберегательных взносов
по договору (договорам) долгосрочных сбережений.
Ранее
в
вычет
засчитывались
взносы,
уплаченные
гражданином.
Стало
в
вычет
засчитываются
взносы,
уплаченные
работодателем, если работник – и вкладчик, и участник
договора.
скорректировано условие о минимальном сроке
договора (с момента заключения до даты обращения
за выплатами по нему) – в срок будет засчитываться
срок действия прекращенного с переводом денег
договора.

11.

5. Учесть в расходах (ст.255 НК РФ)
Работодатели могут учитывать в составе расходов на
оплату труда сберегательные взносы по договорам
долгосрочных сбережений работников, являющихся
одновременно вкладчиками и участниками таких
договоров.
Эти нормы касаются в том числе выплат, сделанных
работодателями уже в 2025 году.
6. Освобождение от страховых взносов (ст. 422 НК РФ)
Сберегательные взносы в размере не более 12% от
базы для исчисления страховых взносов по каждому
работнику за соответствующий расчётный период
исключаются из базы для начисления страховых
взносов.

12.

7. Ставки
Налоговая база по договорам долгосрочных сбережений
включается в перечень налоговых баз, облагаемых по
ставке НДФЛ не выше 15%.
В этот перечень входят доходы от продажи имущества, от
долевого участия, в том числе, в виде дивидендов, по
операциям с ЦФА, ценными бумагами, с цифровой
валютой, доходы в виде процентов по вкладам, и другие
виды доходов.
Налоговая ставка здесь действует в размере 13% до
момента, пока суммарно все указанные налоговые базы
не превысили 2,4 млн рублей в год.
С превышения над этим лимитом платится 15% НДФЛ.
Шкала с более высокими ставками к этим доходам не
применяется.
По доходам, полученным в виде выплат по договору
долгосрочных
сбережений,
будет
применяться
двухуровневая шкала НДФЛ со ставками 13% и 15%.

13.

14. Декларация 3-НДФЛ: опять изменена

ДЕКЛАРАЦИЯ 3-НДФЛ: ОПЯТЬ ИЗМЕНЕНА
Изменения:
- в строках 030 и 040 заявления о распоряжении (приложение к разделу 1)
указывать номер счета для возврата и номер карты (если она есть).
Сейчас в эти строки вносят вид счета (код) и его номер
- с введением 5-ступенчатой шкалы налога из раздела 2 исключить строки
061 - 063, 081, а в порядке заполнения декларации скорректировать правила
расчета налога
- в приложении 3 по строке 044 отражать сумму страховых взносов, которые
ИП уплатили за себя, а прочие расходы перенести в строку 045
- в приложении 3 к порядку установить коды способов подачи декларации
- в приложение 5 к порядку добавить 2 кода видов деятельности (10 – по
доходам в виде цифровой валюты от майнинга, ее покупки, продажи и т.д., 11
– при добровольном отказе от дробления бизнеса)
- в приложения к декларации добавить строки, например: 105 – в
приложение 4, 071 и 235 – в приложение 5, 080 – в приложение 8.
Действие с 01.01.2026, но применение с 2025 год
Приказ ФНС от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913

15.

2026

16. Новые правила и размеры выплаты материальной помощи при рождении детей (ст. 217 НК РФ)

НОВЫЕ ПРАВИЛА И РАЗМЕРЫ ВЫПЛАТЫ МАТЕРИАЛЬНОЙ
ПОМОЩИ ПРИ РОЖДЕНИИ ДЕТЕЙ
(СТ. 217 НК РФ)
Руководство компании вправе принять решение об оказании финансовой помощи
работнику, у которого родился ребенок либо работнику, усыновившему малыша.
Поддержка молодых родителей – это право работодателя. Такая матпомощь не
является обязательной.
Сегодня
1. Необлагаемый НДФЛ и СВ лимит составляет 50 000 руб.
2. матпомощь, не связанную с профессиональной деятельностью работников, нельзя
включать в расходы и уменьшать базу для расчёта налога на прибыль и УСН (п. 23
ст. 270 НК РФ).
Будет
1. Сумма матпомощи может быть любой. Но НДФЛ и страховыми взносами не
облагается только выплата в пределах 1 миллиона рублей (п. 8 ст. 217 НК РФ, п.п.3 п.1 ст.
422 НК РФ):
- матпомощь носит единовременный характер
- лимит до 1 000 000 рублей
- на каждого рожденного/усыновленного малыша
- выплата произведена за счет средств работодателя
- сумма выдана родителю в течение первого года после рождения или усыновления.
Новый максимальный лимит в один миллион рублей применяется к каждому из
родителей отдельно.
Это правило действует и когда материальную помощь выплачивает один
работодатель обоим родителям.
Действие с 01.01.2026
Федеральный закон от 23.07.2025 № 227-ФЗ

17.

НАЛОГОВАЯ РЕФОРМА 2.0
НДФЛ
Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ

18.

Уточняется вид доходов для детского вычета по
НДФЛ
Сегодня
Для детского вычета предел суммарного дохода за
год составляет 450 тыс. руб.
С месяца превышения этого порога вычета не будет.
Будет
Величина предельного дохода для вычета на детей по
НДФЛ останется прежней.
Сравнивать
суммарный
доход
сотрудника,
исчисленный нарастающим итогом с начала года,
нужно будет все с той же цифрой — 450 тыс. руб.
Но учитываться будут только доходы, которые
относятся к основной базе по налогу.

19.

Стандартный вычет на ГТО (ст. 218 НК РФ)
Сегодня
Вычет за ГТО можно получить, если
- пройти ежегодную диспансеризацию
- успешно сдать нормативы по ГТО
Будет
Вычет за ГТО можно получить, если пройти не только
ежегодную диспансеризацию, а и профилактический
медицинский осмотр определенных групп взрослого
населения.

20.

СПРАВОЧНО
Профилактический осмотр (профосмотр) и диспансеризация отличаются целями,
объёмом обследования и периодичностью проведения.
Профилактический осмотр
Цель — общая оценка состояния здоровья человека, выявление возможных рисков
для здоровья, предупреждение заболеваний.
Некоторые особенности:
* Проводится ежегодно, чаще всего для взрослых.
* Включает базовые анализы и осмотр, в отличие от диспансеризации, которая
охватывает широкий спектр исследований и консультаций специалистов.
* После осмотра обычно даются общие рекомендации, в то время как после
диспансеризации формируется индивидуальный план действий с учётом результатов
обследования.
* Может проводиться как самостоятельное мероприятие или в рамках
диспансеризации.
Диспансеризация
Цель — выявление скрытых заболеваний, контроль за хроническими заболеваниями
и изучение состояния здоровья сверх общих показателей.
Некоторые особенности:
* Диспансеризация — более масштабное обследование, которое включает в себя
больше узких специалистов, исследований и анализов.
* На диспансеризацию могут направить также по итогам прохождения
профосмотра, если найдены отклонения.
* Периодичность проведения зависит от возраста: с 18 до 39 лет — один раз в три
года, 40 лет и старше — ежегодно.
* В рамках диспансеризации могут быть назначены дополнительные обследования
по показаниям, например, колоноскопия, маммография.
Важно:
профосмотр
обычно
проводится
как
одноразовая
процедура,
диспансеризация включает систематический подход к поддержанию здоровья на
протяжении длительного времени

21.

Социальный вычет (ст. 219 НК РФ)
Сегодня
Вычет
предоставляется
при
оплате
физкультурнооздоровительных услуг, оказанных:
- непосредственно налогоплательщику
- детям в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети
обучаются очно), которые посещают физкультурноспортивные
организации
(фитнес-центры,
детские
спортивные школы, секции по любому виду спорта и т.д.)
Будет
Можно воспользоваться социальным вычетом при оплате
физкультурно-оздоровительных
услуг
родителей,
получающих
пенсии,
назначаемые
в
порядке,
установленном пенсионным законодательством РФ
Действие с 01.01.2026

22.

Освобождены от НДФЛ суммы возмещения реального
ущерба виновным лицом (ст. 217 НК РФ)
Сегодня
Если виновное лицо возмещает стоимость утраченного
имущества, у физического лица экономической выгоды не
возникает.
Полученный доход — это компенсация денег, которые
физлицо потратило на восстановление имущества.
При этом размер ущерба должен быть подтвержден
документально.
Но в ст. 217 НК упоминания об освобождении от НДФЛ
сумм возмещения реального ущерба нет.
Будет
Не будут облагаться НДФЛ доходы в виде возмещения
виновным
стоимости
утраченного
имущества
по
законодательству РФ, актам субъектов РФ и решениям
местных органов.

23.

В перечень разрешенных расходов на командировки включен
полис ОМС ( ст. 217 НК РФ)
Сегодня
Стоимость услуг по медицинскому страхованию работников
при заграничной командировке вызывает споры с точки зрения
обложения таких расходов НДФЛ.
Полис ОМС требуется для въезда и пребывания на территориях
иностранных государств на время командировки.
Но в перечень связанных с командировкой расходов, которые
работнику компенсирует работодатель он не включен.
В ст. 217 НК перечислены расходы на проезд, проживание,
оформление виз и многие другие затраты на служебную поездку.
Но расходов на полис ОМС для зарубежной командировки в
этой статье нет.
Будет
Расходы на полис ОМС для служебной командировки за
границу появились в перечне компенсируемых расходов. Они
освобождаются от НДФЛ.

24.

Скорректированы правила расчета НДФЛ с выплат из
среднего заработка: придется снова выделять доли РК и
СН для расчета НДФЛ (новый абзац п.6.2 ст. 210 НК РФ)
Если осуществляются выплаты, размер которых определяется из
среднего заработка, то часть этих выплат, относящаяся к
районным коэффициентам и северным надбавкам, включается
в налоговую базу, облагаемую по особой двухступенчатой шкале
13-15% для РК и СН (шкала, предусмотренная п. 1.2 ст. 224 НК РФ).
Аналогичные правила действуют для выплат, определяемых
исходя из денежного довольствия или денежного содержания, а
также их составляющих.
Больничные:
новый порядок будет распространяться и на выплаты по
больничному.
Расширяется
применение
двухступенчатой
шкалы
налогообложения 13% и 15% для выплат, которые рассчитываются
исходя из среднего заработка, в той их части, которая относится к
коэффициентам за работу на Крайнем Севере.
К таким выплатам относятся, например, отпускные, больничные
и командировочные.
Информация Минфина РФ от 20.11.2025

25.

Подробнее:
Выплаты, которые определяются, исходя из среднего
заработка, приравняли к выплатам, которые считаются
с РК и СН.
РК и СН нужно считать, "вытаскивая" их из среднего
заработка, а не добавляя к нему.
Считать выплаты по новым правилам нужно будет с
01.01.26.
Обратной силы на эту норму закон не имеет.

26.

КАК СЧИТАЕМ:
НДФЛ с надбавок и районных коэффициентов, которые
учитываются в отпускных, командировочных, компенсации за
неиспользованный отпуск, выходном пособии при увольнении,
рассчитываются в общем порядке.
Проблема: как выделить часть дохода, которая приходится на
надбавки и районные коэффициенты.
Чтобы выделить в отпускных и других выплатах по средней долю
дохода в части районного коэффициента и надбавок,
необходимо определить долю таких доходов в расчетном
периоде.
Доля доходов в части РК и
СН в расчетном периоде
(коэффициент РК и СН)
Доходы в части РК и СН
в расчетном периоде
=
Всего доходов в расчетном
периоде, которые учитывают
при
расчете
выплаты,
например отпускных

27.

Затем в общем порядке нужно рассчитать суммы
выплат по среднему заработку и применить
коэффициент РК и СН.
Отпускные,
командировочные
или другие выплаты по
средней
в части РК и СН
Общая сумма
отпускных
(командировочных
или других выплат по
средней)
=
Отпускные,
командировочные или
другие выплаты по
средней
без учета РК и СН
Общая сумма
отпускных
= (командировочных или других выплат по
средней)
×
Доля доходов в
части РК и СН в
расчетном
периоде
(коэффициент РК и СН)
Отпускные
командировочные
или другие
выплаты по
средней)
в части РК и СН

28.

Например
1. Сотрудник работает в районе Крайнего Севера.
Его ежемесячная зарплата – 380 000 руб.
Эту сумму увеличивают:
на надбавку 80 процентов;
районный коэффициент 1,4.
Ежемесячная сумма доплат за работу на Крайнем Севере – 456 000 руб.
Общая сумма дохода в месяц – 836 000 руб. (380 000 руб. + 456 000 руб.).
2. С 15 по 28 мая сотруднику предоставлен основной оплачиваемый отпуск.
Расчетный период – с 1 мая прошлого года по 30 апреля текущего года – отработан полностью,
времени и доходов, исключаемых из расчета, нет.
За расчетный период сотруднику начислена зарплата 10 032 000 руб., из нее:
5 472 000 руб. (456 000 руб. × 12 мес.) – районный коэффициент и процентная надбавка
4 560 000 руб. (380 000 руб. × 12 мес.) – зарплата без учета РК и СН.
Доля РК и СН в общем заработке за расчетный период – 0,545 (5 472 000 руб. : 10 032 000 руб.).
Средний дневной заработок:
10 032 000 руб. : 12 мес. : 29,3 дн./мес. = 28 630,14 руб./дн.
Сумма отпускных составила:
28 630,14 руб./дн. × 14 дн. = 400 821, 92 руб.
Отпускные в части РК и СН:
400 821, 92 руб. × 0,545 = 218 630,14 руб.
Отпускные в части РК и СН в сумме 218 630,14 руб. включены в налоговую базу по НДФЛ, указанную
в пункте 6.2 статьи 210 НК, к которой применяется двухуровневая шкала ставок 13 (15) % (п. 1.2 ст. 224
НК).
Отпускные без учета РК и СН:
400 821, 92 руб. – 218 630,14 руб. = 182 191,78 руб.
Отпускные без учета РК и СН в сумме 182 191,78 руб. включены в основную налоговую базу. К этой
базе применяется пятиступенчатая шкала ставок – 13–22 процента (п. 1 ст. 224 НК).

29.

Расширяется
сфера
применения
налоговой
льготы,
установленной для семей с детьми в отношении дохода от
продажи жилья при улучшении жилищных условий (ст. 217 НК РФ)
1. Льгота будет применяться не только для семей с
несовершеннолетними детьми, но и для семей с детьми,
признанными судом недееспособными, вне зависимости от их
возраста.
2. При этом возраст остальных детей (дееспособных) будет
определять на более позднюю дату, а именно на 30 апреля года,
следующего за годом, в котором произошла регистрация
перехода права собственности на проданную недвижимость.
Льгота касается не только тех семей, у которых было двое детей
на момент сделки с недвижимостью.
Она будет действовать и для семей, где второй ребёнок
родился уже после продажи жилья, но не позже 30 апреля года,
следующего за годом сделки.
3. Льгота будет применяться не только при покупке
индивидуального жилого дома, но и при строительстве такого
дома.

30.

Самостоятельное декларирование доходов налогоплательщиком (п. 4 ст. 228 НК РФ)
Сегодня
Физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог
налоговыми агентами, самостоятельно декларируют налог и уплачивают его не позднее
15 июля года, следующего за истёкшим налоговым периодом.
Если налоговый агент проинформировал налоговый орган о невозможности удержать
НДФЛ, то налог нужно уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим
налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового
уведомления.
В таком случае представлять налоговую декларацию не нужно.
Будет
Налогоплательщик будет обязан самостоятельно декларировать и уплачивать НДФЛ,
если налоговый агент частично не удержал налог (например, из-за ошибки или забытого
дохода).
Считать налог в таком случае надо будет с зачетом суммы налога, удержанной
налоговым агентом.
То есть из суммы, которую платит сам налогоплательщик, автоматически вычтут уже
удержанную часть, чтобы избежать переплат.
Например
Фрилансер получил от клиента 200 000 рублей за проект в 2025 году.
Клиент, как налоговый агент, должен был удержать с этой суммы 13% НДФЛ, то есть 26
000 рублей, но из-за ошибки в договоре удержал только 10 000 рублей.
Сейчас фрилансер подает декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля 2026 года, указывает
весь доход, и ФНС после проверки зачтет уже удержанные 10 000 рублей, а фрилансер
доплатит 16 000 рублей до 15 июля. Если забыть — штраф.
С 2026 года фрилансер сам рассчитывает недостающие 16 000 рублей с
автоматическим зачетом 10 000 рублей и платит только эту сумму до 15 июля 2026, без
ожидания проверки.

31.

Новые правила расчета налога в отношении доходов в виде
выигрышей (ст. 214.7 НК РФ)
Сегодня
Налоговая база по доходам, равным или превышающим 15 000
рублей, в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх,
проводимых
в
букмекерской
конторе
и
тотализаторе,
определяется налоговым агентом.
Сумма налога исчисляется налоговым агентом отдельно по
каждой сумме выигрыша.
Будет
В
отношении доходов в виде выигрышей, полученных
участниками азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и
тотализаторе, сумма налога исчисляется налоговым агентом
отдельно по каждой сумме выигрыша вне зависимости от его
размера.
По лотереям ничего не меняется
Физическое лицо самостоятельно подает декларацию не
позднее 30 апреля года, который следует за годом отчётности, а
НДФЛ с выигрыша необходимо оплатить до 15 июля того же года

32.

Уточнение порядка применения кадастровой стоимости объекта
недвижимости (0,7 кадастровой стоимости) (ст.214.10 НК РФ)
Изменение касается ситуации, когда объект образовался в течение
года и в ЕГРН сведения о кадастровой стоимости внесены после даты
постановки объекта на кадастровый учет.
Сегодня
Если доход от продажи меньше, чем 0,7 кадастровой стоимости, то
за доход для целей НДФЛ принимают большее из этих двух значений.
Сейчас эта норма не применяется, если по новому объекту в
ЕГРН нет кадастровой стоимости на дату его постановки на
кадастровый учет.
Будет
Норма про коэффициент 0,7 не применяется, если по новому
объекту на дату его постановки на кадастровый учет кадастровая
стоимость не определена.
Если же она определена, но в ЕГРН внесена чуть позже, то на этот
показатель придется ориентироваться при расчете дохода для НДФЛ.

33.

Минимальный срок владения имуществом (ст.217.1 НК РФ)
Сегодня
НДФЛ нет от продажи имущества, находившегося в
собственности в течение минимального срока владения.
Будет
Формулировка по освобождению от НДФЛ с продажи
имущества уточняется.
Устанавливается, что этот минимальный срок владения
должен быть непрерывным.
Новая норма касается как недвижимости, так и иного
имущества.
Например,
если квартиру когда-то продали или подарили, а потом
получили в собственность обратно, срок для последующей
безналоговой продажи начнет отсчитываться заново.

34.

Дарение ценных бумаг (ст. 214.1, 217 НК РФ)
Сегодня
Доход в виде подаренных ценных бумаг (кроме
акций) и производных финансовых инструментов,
полученный от физического лица, освобождается от
налогообложения вне зависимости от родства
дарителя и одаряемого.
Доход от дарения акций не подпадает под льготу по
НДФЛ (если даритель – не родственник).
Будет
НДФЛ нужно платить при дарении всех видов ценных
бумаг, включая акции, и производные финансовые
инструменты, если такие операции совершаются не
близкими родственниками и членами семьи.
Вывод: Доходы от дарения любых ценных бумаг и
ПФИ облагаются НДФЛ всегда, кроме дарения между
близкими родственниками.

35.

Продажа квартир и автомобилей, использованных в бизнесе (ст. 217, 220 НК
РФ)
Сегодня
При продаже жилья и автомобилей, ранее использованных в бизнесе, доход
можно уменьшить на расходы.
Вычет рассчитывается как разница между документально подтвержденной
стоимостью приобретения объекта и частью этой стоимости, которая уже
была учтена в налоговых расходах на УСН, ЕСХН либо в составе
профессиональных вычетов на ОС
То есть вычет можно применить, только если расходы на приобретение
такого имущества были учтены при налогообложении на режимах:
* ЕСХН с объектом обложения "доходы минус расходы"
* УСН с объектом обложения "доходы минус расходы"
* НДФЛ – в составе профессиональных налоговых вычетов.
Следовательно,
имущественный
налоговый
вычет
по
НДФЛ
не
предоставлялся:
- если расходы на имущество не учитывались при налогообложении на УСН,
ЕСХН либо в составе профессиональных вычетов на ОСН
- применялся УСН с объектом налогообложения "доходы"
- применялась патентная система налогообложения (ПСН).
Вывод: Если расходы на их покупку учитывались при УСН «Д-Р», ЕСХН и
ОСНО, то имущественный вычет при продаже = расходы на покупку,
уменьшенные на ту сумму, что уже была учтена на УСН и ЕСХН.
Будет
Если на УСН, ЕСХН и ОСНО налогоплательщик не учитывал расходы на это
имущество, то при его продаже, он может применить имущественный вычет в
размере расходов на покупку.

36.

Проценты по вкладам у ИП
Сегодня:
доходы в виде процентов по вкладам, полученные физлицом в
статусе ИП на спецрежиме, относятся к доходам, облагаемым
налогом в рамках применяемой системы налогообложения
То есть ИП декларирует проценты сам.
Например,
если ИП на УСН размещает денежные средства, полученные в
рамках предпринимательской деятельности, во вклад, проценты
по вкладу облагаются налогом рамках УСН
Будет
Независимо от того, является физлицо предпринимателем или
нет, проценты по банковским вкладам будут облагаться только
налогом на доходы физических лиц, исключив их из поля
спецрежимов — ЕСХН, УСН, АУСН.
Проценты по любым счетам — личным и бизнес-расчетным —
облагаются по единой схеме.
Налог начисляется только на сумму процентов, превышающую
лимит в один миллион рублей, умноженный на ключевую ставку
ЦБ.
Удерживаться налог не будет. Предприниматель его будет
платить по налоговому уведомлению от ИФНС до 1 декабря.

37.

Формула расчёта
Налог = (Проценты по вкладам − необлагаемый лимит) × ставка
НДФЛ
Ставка — 13% или 15% (если суммарные доходы превышают
установленный порог).
Как работает необлагаемый лимит
Лимит рассчитывается по формуле:
1 000 000 × Максимальная ключевая ставка ЦБ из
действовавших в налоговом периоде (календарный год).
Если проценты по всем вкладам в одном банке ниже лимита —
налог не взимается.
При нескольких банках лимит применяется отдельно.
Пример расчёта:
Сумма вкладов: 2 000 000
Ставка: 12%
Проценты за год: 240 000
Максимальная ключевая ставка: 21% → лимит = 210 000
Налоговая база = 240 000 – 210 000 = 30 000
НДФЛ = 30 000 × 13% = 3 900

38.

Нужно ли ИП на УСН платить НДФЛ по вкладам с 2026
года?
Да. Проценты включают в налоговую базу с 2026.
Кто будет удерживать налог — банк или сам
предприниматель?
Удерживаться налог не будет. Предприниматель его будет
платить по налоговому уведомлению от ИФНС до 1 декабря.
Впервые в 2027 год за 2026
Все ли вклады попадают под налог?
Не попадают рублевые вклады со ставкой менее 1% и
счета эскроу.
Есть ли льготы для ИП на УСН?
Нет. Принят единый порядок для всех ИП.
Что делать, если вкладов несколько?
Лимит применяется отдельно к каждому банку.
Что теперь выгоднее вкладов для ИП?
Накопительные счета, корпоративные банковские продукты,
ИИС и облигации.

39.

Освобождение от НДФЛ при продаже акций/долей (п.17.2 ст. 217 НК
РФ)
Сегодня
Доход от продажи доли в уставном капитале не облагается НДФЛ,
если на момент продажи физическое лицо непрерывно владело ею
более 5 лет.
Для сделок, начиная с 2025 года, есть ограничение: если сумма
сделки превышает 50 млн рублей, то с суммы, превышающей 50
млн, всё равно нужно платить НДФЛ, даже при владении долей свыше
5 лет
Будет
В пункте 17.2 статьи 217 НК (про освобождение от НДФЛ при
продаже доли в УК со сроком владения от 5 лет) уточнили, что это
правило не касается случаев выхода из ООО.
Вывод:
1. введены единые критерии освобождения доходов (в пределах 50
млн руб.) от реализации акций российских организаций и долей в
уставном капитале российских компаний, находившихся в
собственности ≥5 лет.
2. Доход от реализации иностранных акций больше не
освобождается. С 2026 года продажа иностранных акций облагается
НДФЛ и декларируется.
3. Условие о доле недвижимости в активах >50% распространяется и
на доли.
4. Выплаты при выходе из общества больше не считаются
«реализацией» для льготы.

40.

Продажа доли в УК (ст. 208, 209, 220, 277 НК РФ)
Установили порядок определения расходов на приобретение доли в
уставном капитале общества в случае, если доля участия приобретена
налогоплательщиком — физическим лицом в результате реорганизации
другой организации.
Если налогоплательщик приобрел долю организации, а в дальнейшем ее
реализовал, он имеет право уменьшить доходы на документально
подтвержденные расходы, связанные с приобретением этой доли.
Если доля была приобретена в результате реорганизации организации, то
расходы в этом случае будут определяться из стоимости долей
реорганизуемой организации по данным налогового учета участника на дату
внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности.
Расходы потребуется документально подтвердить.
Аналогичный порядок определения расходов на приобретение доли будет
применяться:
* при выходе из состава участников созданного при реорганизации
общества,
* при получении денежных средств, иного имущества акционером
(участником) в случае ликвидации общества;
* при уменьшении номинальной стоимости доли участия в УК, созданного
при реорганизации общества.
Также в случае продажи имущества (за исключением ценных бумаг),
полученного в качестве погашения обязательства, налогоплательщик вправе
уменьшить полученные доходы на стоимость этого имущества, которая ранее
включалась в налогооблагаемый доход плательщика.

41.

Еще запреты для иностранных агентов (п. 17.1, 17.2, 17.2-1, 18, 18.1
ст. 217, ст. 219.1, 219.2, ст. 224 НК РФ)
Они лишаются возможности применять некоторые налоговые льготы
и вычеты.
! для целей НДФЛ иностранным агентом проект признает лицо,
имевшее такой статус хотя бы один день в календарном году.
1. доходы от продажи имущества, долей в уставном капитале,
акций, паёв, облигаций облагаются НДФЛ вне зависимости от срока
владения.
2. под НДФЛ попадает стоимость имущества, полученного в
порядке наследования и дарения от физлиц, в т. ч. близких
родственников.
3. под запрет попали инвестиционные вычеты и вычеты на
долгосрочные сбережения.
4. обложение любых доходов иностранных агентов только по ставке
30 %.
Под нее попадает как заработная плата (включая районные
коэффициенты и надбавки) и прочие текущие доходы (дивиденды,
арендная плата, авторские выплаты и т. п.), так и поступления от
продажи имущества.
При этом ставка 30 % применяется вне зависимости от налогового
статуса (резидент или нерезидент) и охватывает в том числе доходы
от дистанционной работы.

42.

Продажа имущества, полученного при погашении
долга (ст. 217.1 НК РФ)
При продаже (в том числе по договору мены)
имущества (за исключением ценных бумаг), которое
ранее было получено в качестве погашения долга
перед налогоплательщиком,
налогоплательщик вправе уменьшить полученные
доходы от продажи такого имущества на стоимость
такого имущества, которая признавалась доходом,
учтенным
при
определении
налоговой
базы
за налоговый период, в котором такое имущество
было получено, с которой был исчислен и уплачен
налог.
Вывод: налогоплательщик вправе уменьшить доходы
от реализации такого имущества на сумму, с которой
был исчислен и уплачен налог при его получении.

43.

Дата получения дохода по материальной выгоде от
приобретения долей участия в уставном капитале
(п.п.3 п.1 ст. 223 НК РФ).
Дата
признания
дохода
по
долям
должна
определяться по тем же правилам, что и материальная
выгода от приобретения ценных бумаг.
Дата фактического получения дохода в случае
приобретения доли в уставном капитале должна
определяться как день приобретения доли, при этом
факт оплаты (иного расчёта) за долю не имеет
решающего значения для определения материальной
выгоды.

44.

Сделки с ценными бумагами и производными
финансовыми инструментами (ст. 214.1 НК РФ)
При
реализации
не
только
ценных
бумаг,
но и производных финансовых инструментов расходы
будут признаваться по стоимости первых по времени
приобретений
(ФИФО)
по
соответствующему
брокерскому счету.

45.

Новые льготы для инвесторов, которые покупают на IPO ценные
бумаги компаний высокотехнологичного сектора (ст. 217 НК РФ).
Сегодня
Действуют два условия освобождения от налогообложения доходов
от реализации ценных бумаг:
первое — владение ими от одного года
второе — отнесение их к соответствующей категории в течение
всего периода владения.
Однако инвесторы, которые приобретают ценные бумаги на IPO, не
могут пользоваться льготой, так как в момент IPO эти акции не
относятся к акциям высокотехнологического сектора.
Будет
Второе условие сделали льготным.
Ценные бумаги компаний инновационного сектора должны
считаться таковыми не весь период владения, а только на дату
реализации.
Поощряется длительный срок владения ценными бумагами с
возможностью их использовать.
Для этого срок выбытия ценных бумаг из собственности по договору
займа с брокером или РЕПО включается в общий срок владения.
_______________________________
IPO - первичное публичное размещение акций, то есть процесс, когда компания впервые
предлагает свои бумаги широкой аудитории на фондовой бирже и таким образом
становится публичной.

46.

Ставка НДФЛ для граждан ЕАЭС (ст. 224 НК РФ)
Сегодня
НДФЛ с трудовых доходов работников из стран — участниц ЕАЭС
удерживается по ставке 13% (с 2025 года — с учетом прогрессии)
с первого дня их работы в организации.
Но если по итогам года такой работник так и не приобрел
статуса налогового резидента РФ, НДФЛ нужно пересчитать за
весь год по ставке 30%.
Будет
Ставка НДФЛ у резидентов ЕАЭС и граждан этого Союза не
будет зависеть от статуса налогового резидента России.
К доходам физлиц, являющихся налоговыми резидентами и
гражданами государств — членов ЕАЭС применяется ставки 1322% в зависимости от уровня доходов.
ВНИМАНИЕ!
Применение указанных ставок означает, что в отношении
доходов граждан ЕАЭС (резидентов и нерезидентов) в виде
районных коэффициентов и процентных (северных) надбавок
применяются льготные ставки (п. 1.2 ст. 224 НК РФ):
13 % – если доход до 5 млн руб. (включительно)
15 % – если доход свыше 5 млн руб.

47.

НДФЛ
В СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Закон Свердловской области
от 19.11.2025 № 79-ОЗ

48.

Коэффициент, отражающий региональные особенности
рынка труда на территории Свердловской области
На
2026
установлен
коэффициент,
отражающий
региональные особенности рынка труда на территории
Свердловской области - 2,7856.
Для сравнения 2025 - 2,40941

49. Иностранные работники в разных отраслях: квоты на 2026 год

ИНОСТРАННЫЕ РАБОТНИКИ В РАЗНЫХ ОТРАСЛЯХ:
КВОТЫ НА 2026 ГОД
Общие квоты снизили для ряда работ, в том числе для
выращивания овощей и оптовой торговли пиломатериалами – до
40%, для строительства – до 50%.
Для предоставления продуктов и напитков установили квоту в
размере 50%.
Иностранцам нельзя будет работать в специализированных
розничных магазинах, где продают алкоголь и табак.
Часть ограничений не затронет отдельные регионы.
В Свердловской области установили запрет на труд иностранцев в
отдельных отраслях.
Работодателям нужно привести численность иностранцев в
соответствие с ограничениями до начала года.
Иначе организации грозит штраф по ч. 1 ст. 18.17 КоАП РФ:
От 800 тыс. до 1 млн руб. или приостановка деятельности на срок
от 14 до 90 суток.
Должностное лицо могут оштрафовать на сумму от 45 тыс. до 50
тыс. руб.
Постановление Правительства РФ от 05.12.2025 № 1995

50.

51.

52. новые коды вычетов и доходов по НДФЛ

НОВЫЕ КОДЫ ВЫЧЕТОВ И ДОХОДОВ ПО НДФЛ
Ввели коды вычетов:
333 – суммы, которые физлицо уплатило за свое обучение за рубежом
334 – суммы, которые уплатил родитель за обучение своих детей в возрасте до 24 лет
за рубежом
518 – вычет из сумм выплат по договорам долгосрочных сбережений, которые
заключены с российскими НПФ.
Коды доходов:
2007 – единовременное денежное поощрение за особые заслуги в зоне СВО,
которое выплатили при награждении государственными наградами
1221 – пенсионные взносы, по которым предоставили социальный налоговый вычет,
учитываемый в случае расторжения договора негосударственного пенсионного
обеспечения
1222 – сберегательные взносы, по которым предоставили социальный налоговый
вычет, учитываемый в случае расторжения договора долгосрочных сбережений
1243 – выплаты по договорам долгосрочных сбережений, которые физлица заключили
с российскими НПФ
Исключены
Код 1215 (выплаты при досрочном расторжении договоров негосударственного
пенсионного обеспечения)
Код 3020 (проценты по вкладам в банках)
Действие с 01.01.2026
Приказ ФНС от 01.09.2025 № ЕД-7-11/757@

53.

2026

54. Единая предельная база по взносам - 2026 год

ЕДИНАЯ ПРЕДЕЛЬНАЯ БАЗА ПО ВЗНОСАМ - 2026 ГОД
Единая предельная величина базы для исчисления
страховых взносов в отношении каждого физического лица
в 2026 году с учетом применения коэффициента в
размере 2,3 составит: 107 949 х 12 х 2,3 = 2 979 392,4 рубля,
с учетом округления, предусмотренного пунктом 6 статьи
421 НК РФ, - 2 979 000 рублей.
Сегодня – 2 759 000 (+ 220 000)
Например,
работник за 2026 год заработал 3 500 000 рублей.
Следовательно, в СФР за него нужно будет заплатить
страховые взносы в размере:
2 979 000,00 × 30% + (3 500 000,00 — 2 979 000,00) × 15,1% =
893 700,00 + 78 671,00 = 972 371,00 рублей.
В сравнении с 2025: 939 591 (+32 780)
Постановление Правительства от 31.10.2025 № 1705

55.

НАЛОГОВАЯ РЕФОРМА 2.0
Страховые взносы
Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ

56.

2026

57.

Основной тариф страховых взносов
Основной тариф страховых взносов не меняется.
Он составляет
30% с выплат в рамках предельной базы
15,1% с выплат сверх установленного лимита.

58.

Для общественного питания (п.13.1 ст. 427 НК РФ)
Тарифы не меняются
30% - в пределах 1,5 МРОТ
15% - с выплат, превышающих 1,5 МРОТ

59.

Для религиозных организаций (ст. 427 НК РФ)
Сегодня
Централизованные религиозные организации, а также
религиозные организации, входящие в эту структуру с
2025 года, платят страховые взносы по следующим
ставкам:
7,6 % – с выплат, не превышающих предельную
величину базы по взносам
0 % – с сумм, превышающих предельную величину
базы по взносам.
Будет
Действие указанных ставок продлевается до 2036 года

60.

Для МСП из сферы обрабатывающего производства
Сегодня:
- 30% с выплат сотрудникам в пределах 1,5 МРОТ
-7.6% с выплат свыше 1,5 МРОТ
Будет
Тарифы не меняются
2025:
Льготный тариф может применять малый и средний
бизнес с основным «обрабатывающим» ОКВЭД
из
перечня,
утвержденного
Распоряжением
Правительства РФ от 11.12.2024 № 3689-р.
2026:
Перечень пока не изменен. Требуется контроль
возможных изменений!
Доля доходов от основного вида деятельности должна
составлять не менее 70 % (п. 13.2 ст. 427 НК РФ).

61.

Для МСП
Сегодня:
все субъекты МСП могут применять льготный тариф страховых взносов:
30% с выплат сотрудникам в пределах 1,5 МРОТ
15% с выплат свыше 1,5 МРОТ
При этом в 2025 году вид деятельности значения не имеет. Правом на льготу
обладает весь малый и средний бизнес.
Будет (новый п. 13.3 ст. 427 НК РФ)
1. Пониженный тариф 15% будет доступен только субъектам
МСП с определенными видами экономической деятельности.
Конкретный перечень «приоритетных» ОКВЭД в будущем
определит Правительство РФ.
2. Для применения льготы нужно будет, чтобы соответствующий
перечню ОКВЭД был закреплен в качестве основного, а сумма
доходов от основного льготного ОКВЭДа за отчетный (расчетный)
период составляла не менее 70% от общей выручки.
3. Долю дохода нужно будет подтверждать каждый отчетный
период. При несоответствии этому условию взносы придется
пересчитать по общему тарифу с начала года.

62.

Для радиоэлектронной промышленности (ст. 427, 429 НК РФ)
Сегодня и ранее
Российские
компании,
включенные
в
реестр
организаций,
осуществляющих
деятельность
в
сфере
радиоэлектронной
промышленности, в 2023-2024 гг. платили страховые взносы по тарифу
7,6 % с выплат, не превышающих предельную величину базы по взносам,
0 % – с сумм, превышающих эту величину.
В 2025 году указанные организации платят страховые взносы по единому
тарифу 7,6 %, причем как с сумм, превышающих предельную величину
базы, так и не превышающих.
Будет
7,6% с выплат сотрудникам в рамках единой предельной базы
0% с выплат свыше установленного лимита
При этом в пункт 14 ст. 429 НК РФ добавляется условие о том, что
пониженный тариф страховых взносов организация радиоэлектронной
промышленности может применять с 1-го числа месяца, в котором она
включена в реестр, при соблюдении условия о доле доходов от профильной
деятельности (70 %) по итогам отчетного (расчетного) периода.
Например,
если компания получила аккредитацию 31 января, то право на пониженные
взносы возникает с 1 января
если в феврале — с 1 февраля

63.

Для ИТ-компаний (ст. 427, 429 НК РФ)
Сегодня
Российские ИТ-компании могут платить страховые взносы по
тарифу 7,6 % со всех выплат по трудовым и гражданскоправовым договорам, причем как до, так и после превышения
предельного размера базы по взносам.
Будет
1. с 2026 года такие компании будут платить страховые взносы
следующим образом:
15 % – с выплат работникам и исполнителям по ГПД, которые не
превысили предельный размер базы по страховым взносам
7,6 % – с выплат работникам и исполнителям по ГПД,
превышающим предельный размер базы по страховым взносам.
2. пониженный тариф страховых взносов ИТ-компания может
применять с 1-го числа месяца, в котором получена
аккредитация, если на этот момент она соблюдает условие о
доле доходов от профильной деятельности (70 %) по итогам
отчетного (расчетного) периода.
3. Устанавливается запрет на применение пониженного
тарифа для ИТ-компаний организациями, имеющими статус
участника проекта "Сколково".

64.

Для некоммерческих и благотворительных организаций с 2027 года (ст.
427 К РФ)
Сегодня
Некоммерческие организации на УСН, осуществляющие деятельность
в области социального обслуживания граждан, научных исследований и
разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства
(деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта
(за исключением профессионального)
благотворительные организации на УСН
платят в течение 2023 – 2026 гг. страховые взносы по тарифу
7,6 % с выплат, не превышающих предельную величину базы по взносам
0 % – с сумм, превышающих эту величину.
Предполагалось, что 2026 год будет последним, когда такие
организации смогут платить страховые взносы по пониженному тарифу.
Будет
Предусмотрено продление льготного порядка уплаты страховых взносов
на 2027 – 2036 гг., но ставки будут выше.
Такие организации будут платить страховые взносы:
15 % – с выплат работникам и исполнителям по ГПД, которые не
превысили предельный размер базы по страховым взносам
7,6 % – с выплат работникам и исполнителям по ГПД, превышающим
предельный размер базы по страховым взносам.

65.

Руководителям без зарплаты придется платить взносы с
МРОТ с 01.01.2026 (абз.2 п.1 ст. 421 НК РФ)
Сегодня
В
коммерческих организациях, сдающих нулевую
отчетность, директор, который является единственным
учредителем, может не получать зарплату, следовательно,
не платить страховые взносы.
Будет (цитата из НК РФ)
В случае, если за календарный месяц расчетного
(отчетного) периода сумма выплат и иных вознаграждений,
начисленных в отношении физического лица, являющегося
единоличным исполнительным органом коммерческой
организации,
составляет
менее
величины
МРОТ,
установленного федеральным законом на начало такого
расчетного (отчетного) периода, то для целей определения
базы для исчисления страховых взносов за такой расчетный
(отчетный) период в отношении данного физического лица
сумма выплат и иных вознаграждений за указанный месяц
принимается равной величине МРОТ, установленного
федеральным законом на начало такого расчетного
(отчетного) периода.

66.

Уточнение:
При осуществлении физическим лицом полномочий
единоличного исполнительного органа коммерческой
организации неполный месяц указанная величина
определяется
пропорционально
количеству
календарных дней этого месяца, в течение которых
осуществлялись такие полномочия.
Понимаем так:
Если директора назначили (приняли на работу) или
лишили полномочий (уволили) в середине месяца, то
взносы исчисляются пропорционально календарным
дням.
Вывод:
Теперь важен сам юридический факт нахождения
физического лица в должности директора.
Как только физическое лицо станет директором и
появится отметка в ЕГРЮЛ, компания обязана нести
расходы на страховые взносы

67.

Например,
Физическое лицо стало директором ООО с
12.01.2026 и это подтверждает отметка в ЕГРЮЛ.
В
этом
случае,
расчет
взносов
ведется
пропорционально календарным дням января 2026.
Общество не установило директору оклад, то
расчетная база для исчисления взносов определяется:
27 093 / 31 * 20 = 17 479,35 руб.
Исчисленные страховые взносы пропорционально
дням,
когда
физлицо
исполняло
обязанности
директора:
17 479,35 * 30% = 5 243,80 руб.

68.

Как рассчитывать страховые взносы с зарплаты
директора, если в 2026 г. он работает на режиме
неполного рабочего дня
Ответ ФНС (в чат телеграм)
Режим неполного рабочего времени (неполный
день или неделя) не является основанием для
пропорционального уменьшения базы.
Если директор работает на 0,1 ставки, но весь
месяц, взносы все равно платятся с полного МРОТ.
Суть нововведения в том, что оно не привязывается
к режиму рабочего времени или количеству
отработанных часов.
Важен
факт
нахождения
в
должности
единоличного исполнительного органа в течение
календарного месяца.
Вывод: с 2026 г. оформление директора на неполную ставку
теряет смысл с целью экономии на страховых взносах.
Если руководитель действительно трудится на режиме
неполного рабочего времени, то оформив его на неполную
ставку, экономия только зарплаты, но не взносов.

69.

2025
2026
Директор оформлен на 0,1, 0,5 или
любую другую долю ставки.
Зарплата
начислялась Режим работы не имеет значения:
пропорционально отработан-ному директор может работать 1 час в
времени.
день или 1 день в неделю.
Страховые
взносы
начислялись Размер ставки также не играет
строго с фактически начисленной роли.
зарплаты.
Для целой ставки, ставки 0,1 или 0,25
Если директор заработал 5 000 – правило одинаковое.
рублей, работая на 0,1 ставки, то и Единственный важный критерий –
взносы исчислялись с 5 000 руб.
это дата записи в ЕГРЮЛ.
Присутствовала
экономия
на
взносах за счет неполной ставки.
Пример.
Пример.
Директор работает на 0,5 ставки.
Директор работает на 0,5 ставки.
Ему начислена зарплата 13 547 руб.
Ему начислена зарплата 13 547 руб.
Взносы исчисляются с МРОТ: 27 093 *
Взносы: 13 547 * 30% = 4 064,10 руб.
30% = 8 127,90 руб.

70.

?
можно ли учитывать выплаты руководителю как
внутреннему совместителю по иной должности
при сравнении суммы выплат с МРОТ или же
учитываться будут только суммы, начисленные именно
по должности руководителя.

71.

НЮАНСЫ!
1. К МРОТ
коэффициент
не
применяется
территориальный
2. Установление МРОТ не зависит
- от факта осуществления выплат физическому лицу
- от факта ведения деятельности организации
Отсутствие движения по счетам, наличие или
отсутствие денежных средств на уплату взносов у
организации не имеет значения.

72.

ЗНАЕМ!
Необходимость платить за директора фирмы
страховые
взносы
исходя
из
МРОТ
не
распространяется на ИП – управляющего.
Ликвидатор не является единоличным исполнительным
органом коммерческой организации, соответственно
на него также не распространяются положения о
взносах с МРОТ.
АУСН
Организации на АУСН не будут начислять страховые
взносы за директора из МРОТ.
Для плательщиков АУСН установлен нулевой тариф
страховых взносов (ст. 18 закона от 25.02.2022 №17-ФЗ)

73.

Упрощенная самоликвидация: не закончена на
01.01.2026
Взносы с МРОТ платить придется. Ведь при
упрощенной
ликвидации
директор
остается
директором
до
последнего.
Ликвидатор
не
назначается.
На упрощенную самоликвидацию требуется 3,5
месяца.
ПОМНИМ!
При наличии долгов в упрощенной самоликвидации
откажут.
Останется только пройти обычную ликвидацию.

74.

Помним! Это
не касается некоммерческих
организаций. Таким образом, все СНТ, ТСН, различные
ассоциации и иные организации, поименованные в
Федеральном законе от 12.01.1996 № 7-ФЗ, могут не
платить взносы при отсутствии выплат председателям.
Посчитаем:
МРОТ на 2026 год составит 27093 рублей.
Годовые взносы с такой фирмы будут равны 97535
рублей.
Это менее выгодно, чем быть ИП – у ИП совокупный
фиксированный тариф в 2026 году составляет 57 390
рублей.

75.

В перечень разрешенных расходов на командировки
включен полис ОМС (п.2 ст. 422 НК РФ)
Сегодня
Полис ОМС требуется для въезда и пребывания на
территориях
иностранных
государств
на
время
командировки.
Но в перечень связанных с командировкой расходов,
которые работнику компенсирует работодатель он не
включен.
Будет
Расходы на полис ОМС для служебной командировки за
границу появятся в перечне компенсируемых расходов.
Они будут освобождены от страховых взносов.
! В отношении взносов на травматизм
вносятся!
изменения не

76.

Новые льготы для участников СВО (ст. 422 НК РФ)
Сегодня
освобождение применяется только при заключении
контракта на срок до одного года.
При заключении контракта на срок более года
освобождение не действует.
Будет
1. Освободят от взносов выплаты работнику,
проходящему
военную
службу
по
контракту,
заключенному для участия в специальной военной
операции, независимо от срока действия такого
контракта.
2. Также ИП, адвокатов, нотариусов и иных лиц,
занимающихся частной практикой, освободят от
взносов за периоды прохождения военной службы по
указанным контрактам независимо от срока их
действия.

77.

2026

78. Фиксированный тариф страховых взносов, уплачиваемый ИП за себя

ФИКСИРОВАННЫЙ ТАРИФ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ,
УПЛАЧИВАЕМЫЙ ИП ЗА СЕБЯ
1. п.1.2. ст. 430 НК РФ: Фиксированный тариф страховых
взносов,
57 390 рублей за 2026 год
61 154 рубля за 2027 год
2. Максимум взносов в размере 1%:
321 818 рублей за 2026 год
342 923 рубля за 2027 год
3. Изменен срок уплаты фиксированных платежей:
Было: Суммы таких взносов уплачиваются не позднее 31
декабря текущего календарного года.
Стало: – не позднее 28 декабря

79.

Частнопрактикующие: будут платить однократно (ст. 430 НК РФ)
ИП, занимающиеся частной практикой, — это адвокаты,
медиаторы, нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики,
патентные поверенные и иные лица.
При этом такие предприниматели могут одновременно с частной
практикой заниматься и другим бизнесом, приносящим доход.
1. ИП и иные лица, которые осуществляют несколько видов
деятельности, при этом их общий совокупный доход не превышает
300 000 руб. в год, будут платить страховые взносы в фиксированном
размере (например, 57 390 руб. за 2026 год).
2. Если ИП осуществляет несколько видов деятельности, но общий
совокупный доход превысит 300 000 руб. в год, то уплата страховых
взносов будет такой:
с дохода до 300 000 руб. в год – однократно в размере 57 390 руб. за
2026 год,
с дохода свыше 300 000 руб. в год – 1 % от совокупного размера,
превышающего этот размер с учетом предельных величин (321 818
руб. за 2026 год).
Таким образом, будет учитываться общий совокупный доход,
полученный при осуществлении нескольких видов деятельности.
3. Исключение оставили для ИП и иных лиц, занимающихся частной
практикой, которые зарегистрированы на территориях ДНР, ЛНР,
Запорожской и Херсонской областей (только по доходам за 20242025 гг.), а также для получателей пенсии за выслугу лет или пенсии
по инвалидности в соответствии с Законом РФ от 12.02.1993 № 4468-1.

80.

ИП на АУСН
Если ИП применяет АУСН, и при этом ведёт какую-то
иную профессиональную деятельность в качестве
частнопрактикующего, то страховые взносы он
уплачивает только в размере 1% с превышения дохода
от этой иной деятельности над суммой 300 тысяч.
ИП на АУСН не платят взносы за себя,
компенсируется более высокой ставкой налога.
что

81.

Доходы за вычетом расходов (ст. 430 НК РФ)
Уточняется порядок расчета лимита.
Добавляется норма: Доходы берутся за вычетом расходов
для плательщиков, применяющих ЕСХН или УСН с объектом
"доходы минус расходы".
При этом сами взносы, уплачиваемые ИП за себя, не будут
браться в уменьшение базы для исчисления 1% взносов.
Вывод: в НК будет прямо закреплена формула расчёта
дополнительного взноса 1% с дохода свыше 300 000 рублей:
Для ИП на УСН «доходы» — взнос с полной суммы дохода
Для ИП на УСН «доходы минус расходы» — с разницы
между доходами и расходами
Для ИП на ЕСХН — также с разницы между доходами
и расходами

82.

83. взносы на травматизм - 2026

ВЗНОСЫ НА ТРАВМАТИЗМ - 2026
В 2026 году взносы на травматизм нужно будет платить в порядке и по
тарифам, которые действуют в 2025 году.
Кроме того, останутся прежними условия для уплаты взносов в размере
60 % от тарифа для следующих плательщиков:
- организаций и ИП, которые рассчитывают с выплат (независимо от
источников их финансирования) в рамках трудовых отношений и
гражданско-правовых договоров (предусматривающих уплату взносов на
травматизм) в пользу инвалидов I, II и III группы
- общественных организаций инвалидов, среди членов которых инвалиды
(и их законные представители) составляют не менее 80 %
- организаций, у которых уставный капитал полностью состоит из вкладов
общественных организаций инвалидов, при этом численность инвалидов
должна составлять не менее 50 %, а доля их заработной платы в фонде
оплаты труда – не менее 25 %
- учреждений, единственными собственниками имущества которых
являются общественные организации инвалидов и которые созданы для
социально значимых целей (образовательных, культурных, лечебнооздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных,
иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи
инвалидам, детям-инвалидам и их родителям).
Федеральный закон от 28.11.2025 № 434-ФЗ

84.

Тарифы страховых взносов «на травматизм»
на АУСН
С 2026 года фиксированный размер взносов
«на
травматизм»
для
АУСН
будет
увеличен
с 2 750 до 2 959 рублей в год.
Коэффициент индексации составит 1,076
Постановление Правительства РФ от 01.11.2025 № 1729

85. Взносы на травматизм: повышен порог необлагаемой материальной помощи семьям при рождении ребенка

ВЗНОСЫ НА ТРАВМАТИЗМ: ПОВЫШЕН ПОРОГ НЕОБЛАГАЕМОЙ
МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ СЕМЬЯМ ПРИ РОЖДЕНИИ РЕБЕНКА
От
взносов
на
травматизм
освободили
единовременную матпомощь до 1 млн руб. на
каждого ребенка.
Речь идет о суммах, которые работодатели
выплачивают работникам в течение первого года
после рождения или усыновления.
Действие с 01.01.2026
Федеральный закон от 28.11.2025 № 431-ФЗ

86. Финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма: правила изменены

ФИНАНСИРОВАНИЕ ПРЕДУПРЕДИТЕЛЬНЫХ МЕР ПО
СОКРАЩЕНИЮ ТРАВМАТИЗМА: ПРАВИЛА ИЗМЕНЕНЫ
Скорректирован состав предупредительных мер
1. Фонд возместит расходы страхователя на покупку:
* вендингового оборудования и дозаторов для выдачи СИЗ и смывающих
средств
* медизделий для измерения давления и пульса, если работники проходят
предсменные
(послесменные)
и
предрейсовые
(послерейсовые)
медосмотры, а также оборудования для дистанционных медосмотров
* криптографического средства, если страхователь осуществляет
пассажирские и грузовые перевозки
* комплектующих медизделий к аптечкам первой помощи.
2. Туристический налог учтут в расходах на оплату путевок на санаторнокурортное лечение сотрудников, занятых на вредных производствах, и
предпенсионеров.
3. Дополнен перечень категорий работников для обучения охране труда:
* лица, обязанные оказывать первую помощь
* водители
* работники, которые должны уметь оказывать первую помощь
* работники, применяющие СИЗ, когда это требует практических навыков.
Действие с 21.12.2025
Приказ Минтруда от 08.08.2025 № 497н

87.

Направление заявлений
Определены способы подачи заявлений о финансировании
предупредительных мер и о возмещении расходов:
* прямо в фонд
* по почте
* через интернет (в том числе через Госуслуги)
* в МФЦ.
Изменение сроков и установление новых
Решение о финансировании или об отказе примут в течение 9
рабочих дней со дня получения документов.
Сегодня – 10 рабочих дней.
Страховщик
направит
страхователю
решение
о
финансировании или об отказе в нем в течение 1 рабочего дня
после подписания.
В этот же срок решение разместят в ЛК страхователя на сайте
фонда (если есть техвозможность). Если фонд откажет в
финансировании, он укажет причины.
Дополнительно обратиться в фонд за возмещением расходов
на предупредительные мероприятия станет возможным до 15
октября текущего года.
Сегодня до 1 сентября.
Также до 15 октября можно подать заявление об уменьшении
средств, если сумму использовали не полностью.

88.

Отказ в финансировании
В перечень причин отказа в финансировании добавлены:
* неполную подачу документов
* подачу недостоверных документов.
Уточнено: если фонд получит дополнительные средства,
то ранее принятое решение об отказе из-за отсутствия
денег он сможет отменить.
Возмещение расходов
Среди документов, которые обосновывают расходы,
названы копии ЛНА, которые определяют отнесение
работников к конкретной категории.
Установлена
максимальная
сумма
возмещения
расходов на санаторно-курортное лечение работников.
Стоимость путевки определяется исходя из цены койкодня в размере 14 230,41 руб.
Сумму будет индексироваться ежегодно.

89. Меняется система социального страхования

МЕНЯЕТСЯ СИСТЕМА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ
Социальное страхование от НС и ПЗ
Предлагается:
освободить
от
взносов
компенсацию
дистанционным
работникам
за
использование своего (арендованного) оборудования и пр. в размере не более 35
руб. за рабочий день или в сумме документально подтвержденных расходов
определить срок отправки требования об уплате недоимки, пеней, штрафов – в
течение 3 месяцев со дня выявления недоимки за расчетный период, если она меньше
500 руб. и ее размер сохраняется по окончании расчетного периода
ограничить сумму пеней, начисленных на недоимку, размером этой недоимки
отменить обязанность сообщать в СФР о создании, ликвидации, изменении адреса
или названия обособленных подразделений, о закрытии их счетов или о прекращении
ими начислений физлицам
ввести беззаявительный порядок регистрации ИП, заключивших ГПД с уплатой
взносов, как страхователей.
Социальное страхование на случай нетрудоспособности:
Хотят указать: временно пребывающие иностранцы или лица без гражданства
вправе получать больничные пособия, если в течение 6 месяцев перед месяцем
болезни на их выплаты начисляли взносы.
Планируемое действие с 01.07.2026
Проект Федерального закона № 1075364-8
Принят к рассмотрению ГД 08.12.2025

90. Взносы на травматизм: меняется порядок подтверждения вида деятельности

ВЗНОСЫ НА ТРАВМАТИЗМ: МЕНЯЕТСЯ ПОРЯДОК
ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ВИДА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Основной вид деятельности работодателя определит Росстат
Меняется формат действий со стороны СФР в отношении вида деятельности
страхователя.
Сегодня: До сих пор страхователи подавали до 15 апреля сведения о своём
основном виде деятельности. На основании этих сведений фонд назначал класс
профессионального риска и, соответственно, страховой тариф.
Будет: Фонд будет брать сведения об основном виде деятельности из реестров ЕГРЮЛ
и ЕГРИП по состоянию на 15 апреля, проводить проверки в отношении соответствия
сведений об основном виде деятельности (пока что проверяется правильность
подтверждения страхователями основного вида деятельности).
Проверяться правильность видов деятельности будет в рамках камеральных и
выездных проверок.
Результат такой проверки в отношении ОКВЭДа будет поступать в орган статистики.
При этом фонд будет определять также доли, относящиеся к тому или иному виду
деятельности, и сведения передавать будет вместе с информацией о таких долях.
Определять основной вид деятельности работодателя будет Росстат на основании
сведений, которые организации и ИП подают в органы статистики. Росстат по
специальной методике, которую утвердит Правительство России, рассчитает
процентные доли дохода от каждого вида деятельности и определит основной вид
деятельности.
Эти данные Росстат будет ежегодно не позднее 10 апреля передавать в ФНС России.
А ФНС России отразит такую информацию в ЕГРЮЛ и ЕГРИП
Действие с 01.09.2025
Федеральный закон от 28.12.2024 № 529-ФЗ

91.

Две группы ОКВЭДов
В ЕГРЮЛ и ЕГРИП коды видов деятельности будут подразделяться:
на коды заявительного типа – эти коды (основного и
дополнительных видов деятельности) организация или ИП
указывает в регистрационных документах при создании
коды основного типа – эти коды будет присваивать основному и
дополнительным видам деятельности работодателя Росстат. Эти
сведения Росстат передаст налоговым органам.
ОКВЭД заявительного типа будет указывать сам страхователь, то
есть, организация или ИП. При этом субъект будет иметь право
основной ОКВЭД подкорректировать лишь до того момента, пока
он не признан Росстатом основным.
Коды заявительного типа в отношении дополнительных видов
деятельности могут быть изменены самим юрлицом или ИП в
любой период времени.
Информация о процентных долях видов деятельности
организаций и ИП не будет общедоступной.
Получить доступ к ней смогут только сами работодатели, а
также
государственные
органы,
органы
местного
самоуправления, органы внебюджетных фондов, Банк России,
суды.

92.

Особенности
подтверждения
деятельности
обособленных подразделений
Если
у
организации
есть
обособленные
подразделения, которым в банках открыты счета и
которые
начисляют
выплаты
физлицам,
то
подтверждать основной вид деятельности таких
подразделений работодатель обязан в СФР.
Для этого нужно подать в фонд документы,
составленные
на
основании
бухгалтерской
отчетности.
Делать это нужно ежегодно не позднее 15 апреля.
Таким
образом,
в
отношении
названных
обособленных подразделений действующий порядок
основного вида деятельности не изменится.

93.

Установление тарифа взносов на травматизм
Несмотря на то что основной вид деятельности с 2026 года будет
определять Росстат, устанавливать тариф для расчета взносов на
травматизм продолжит СФР.
На основании сведений об основном виде деятельности из
ЕГРЮЛ и ЕГРИП по состоянию на 15 апреля текущего года фонд
установит работодателю тариф, по которому необходимо в
текущем голу исчислять взносы на травматизм.
В случае изменения основного вида деятельности работодателя
фонд направит ему в срок до 1 мая уведомление об
установленном с начала года тарифе взносов на травматизм.
На этом основании можно сделать вывод, что если основной
вид деятельности работодателя не изменится, каких-либо
уведомлений фонд направлять ему не будет.
Несоответствие фактически осуществляемого основного вида
деятельности тому, который в качестве основного отражен в
ЕГРЮЛ или ЕГРИП, органы СФР смогут определить в ходе
камеральной или выездной проверки.
В этом случае СФР установит для работодателя тот тариф
взносов, который соответствует фактическому виду деятельности.
Сведения о корректном основном виде деятельности СФР
направит в Росстат.

94.

Этапы перехода на новый порядок подтверждения основного вида деятельности
сведения о видах деятельности с процентными долями по тем организациям и ИП,
которые уже отчитываются в Росстат, будут переданы в ФНС России в 2026 году
не позднее 1 апреля 2027 года должны передавать информацию о кодах ОКВЭД те
организации, которые сейчас ее не передают. На основе такой информации Росстат
рассчитает процентные доли по видам деятельности и направит сведения в ФНС
России
не позднее 1 апреля 2028 года начнут передавать информацию о кодах ОКВЭД
предприниматели, которые сейчас ее не передают. Росстат по ним рассчитает
процентные доли и также направит эти сведения в ФНС России.
установлен еще один срок для представления в Росстат сведений, необходимых для
определения основного вида деятельности. Это 1 апреля года, следующего за тем
годом, в котором имело место одно из следующих событий):
• организация или ИП не попали в очередном календарном году в перечень
респондентов, обязанных подавать статистическую отчетность. Представить данные
в Росстат потребуется, если по состоянию на 31 декабря календарного года
изменился код основного вида деятельности или процентные доли видов
деятельности изменились более чем на 20 % хотя бы по одному коду, указанному в
ЕГРЮЛ или ЕГРИП
• прошло 5 лет с момента последнего представления в Росстат статистических
данных.
Вводится порядок представления в статистику первичных данных вновь
зарегистрированными организациями и ИП.
Если они созданы в период с 1 января по 30 ноября, то должны будут подавать эти
сведения до 1 апреля следующего года.
Если регистрация произошла в конце года, то есть в декабре, то данные сведения
должны быть поданы не позднее 1 апреля второго календарного года, следующего за
годом госрегистрации.
Юрлица должны будут самостоятельно проверять ОКВЭДы отчётного типа с 2027
года, ИП – начиная с 2028 года.

95.

Страховые взносы на травматизм: установлен порядок определения кодов ОКВЭД
Данные об основном виде деятельности нужны для расчета тарифа взносов
на травматизм. Сведения об основном виде деятельности берутся из ЕГРЮЛ и ЕГРИП.
Только с сентября в реестрах будут указаны несколько основных ОКВЭД.
А именно: виды деятельности заявительного типа — те, которые бизнес прописал при
регистрации, и виды деятельности отчетного типа, которые рассчитает Росстат
по новым правилам.
По этим же правилам СФР будет проверять ОКВЭД, чтобы установить для компании
тариф взносов на травматизм.
Так, при определении основного и дополнительных кодов учитываются все виды
деятельности за календарный год с детализацией не менее 4 знаков кода ОКВЭД.
Для коммерческих компаний, кроме финансовых и страховых организаций,
используют показатели:
- оборот товаров, работ, услуг по видам деятельности, которые не относятся к
торговле
- валовая прибыль по видам деятельности (для торговли).
Если компании осуществляют торговую и иную деятельность, при расчете долей
видов деятельности данные по показателям суммируют.
Для НКО такие показатели:
- среднее число работников, которое имеет наибольший удельный вес в общем
числе сотрудников (для основного кода)
- среднее число работников по видам деятельности (для дополнительного кода).
Для предпринимателей – общий объем выручки (с учетом НДС) от производства
(реализации) товаров, выполненных работ, оказанных услуг и (или) реализации
имущественных прав.
Действие с 01.09.2025
Постановление Правительства РФ от 27.05.2025 № 728

96.

Алгоритм определения основного кода отчетного типа
1. по каждому из видов деятельности работодателя (который по ОКВЭД имеет не менее 4 знаков)
Росстат определяет значение одного из перечисленных выше показателей.
Затем определяется процентное соотношение показателей по каждому виду деятельности.
Так, если у предпринимателя четыре вида деятельности, то общая выручка от всех видов
деятельности – это 100 %, а чтобы определить процентное соотношение выручки по каждому коду,
необходимо поделить это значение на общую долю и умножить на 100 %.
2. При этом такую операцию Росстат проводит "сверху вниз", т. е. сначала берет разделы, потом
классы, потом подклассы, потом группы, потом подгруппы и потом виды деятельности.
Это актуально, если у организации или ИП несколько видов деятельности в рамках нескольких
групп (например, 55.10, 55.20, 47.19, 47.25).
3. Основной код отчетного типа будет присвоен тому виду деятельности, у которого процентная
доля показателя наибольшая.
4. Если у организации или ИП отсутствует вид (виды) экономической деятельности, определяемый
на уровне вида и подгрупп (6 и 5 цифр в коде), то в качестве вида деятельности определяется
соответственно подгруппа и группа.
5. Если по каким-то видам деятельности процентные доли показателя будут равны, основной код
отчетного типа будет присвоен тому же виду деятельности, что и в предыдущем году.
6. Остальным видам деятельности (кроме тех, которые работодатель осуществляет для
обеспечения собственных нужд) присвоятся дополнительные коды отчетного типа.
Специальное правило присвоения кодов предусмотрено в отношении работодателей, которые
проходят процедуры ликвидации или банкротства.
Основным кодом отчетного типа для них является основной код заявительного типа, который был
определен до начала названных процедур. Иными словами, это тот вид основной деятельности,
который был заявлен при регистрации работодателя или отражен в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) по заявлению
работодателя.
Новые правила помогут организациям и ИП понять, как Росстат рассчитывает показатели. Также
они помогут подготовиться к камеральным и выездным проверкам СФР.
Фонд проверяет, соответствует ли основной вид деятельности заявленному и нужно ли изменить
тариф взносов на травматизм.

97.

Взносы на травматизм: уточнены правила определения класса профриска
Основной вид деятельности станут определять:
- по ЕГРЮЛ (деятельность, отраженная в ЕГРЮЛ как основная).
Это касается любых организаций (как коммерческих, так и
некоммерческих)
- по заявлению о регистрации страхователя и ЕГРЮЛ, если речь идет о
юрлице по месту нахождения подразделения.
Для коммерческих организаций это тот вид, который по итогам
предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме
выпущенной продукции и оказанных услуг.
Для некоммерческих организаций – вид, в котором по итогам
предыдущего года было занято наибольшее количество работников
Для государственных и муниципальных учреждений положение о том, что
деятельность, которая финансируется из бюджета, относится к 01 классу
профессионального риска, не изменилось
Для предпринимателей – деятельность, отраженная в ЕГРИП как основная.
Признавать деятельность в качестве основной будет Росстат
Работодатели,
у
которых
есть
подразделения,
выделенные
в
самостоятельные классификационные единицы или обособленные
подразделения, должны, как и прежде, самостоятельно подтверждать их
основной вид деятельности, представляя в СФР необходимые документы.
Эта обязанность не отменяется с 01.09.2025.
Действие с 01.09.2025
Постановление Правительства РФ от 23.05.2025 № 717

98. Какие сведения статистика будет передавать в ФНС для ЕГРЮЛ и ЕГРИп

КАКИЕ СВЕДЕНИЯ СТАТИСТИКА БУДЕТ ПЕРЕДАВАТЬ В ФНС ДЛЯ
ЕГРЮЛ И ЕГРИП
В ЕГРЮЛ, ЕГРИП будут вноситься два набора ОКВЭДов – заявительного и
отчетного типов.
В целях установления работодателям тарифов на "травматизм" соцфонд
будет брать сведения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП, проводить проверки в отношении
соответствия таких сведений.
Сами страхователи подтверждать свой вид деятельности для соцфонда не
будут, но должны будут либо сдавать определенный отчет в статистику (если
окажутся в перечне респондентов), либо самостоятельно проверять свои
виды деятельности и в случае существенных изменений заявлять об этом,
опять же, в статистику.
Статистика будет передавать сведения в ФНС для ЕГРЮЛ и ЕГРИП:
- основной государственный регистрационный номер – ОГРН (для юрлиц)
- основной государственный регистрационный номер индивидуального
предпринимателя – ОГРНИП (при представлении сведений об ИП)
- основной код отчетного типа
- процентная доля основного кода отчетного типа
- дополнительные коды отчетного типа (при наличии)
- процентная доля по каждому из дополнительных кодов отчетного типа
(при наличии).
Действие с 01.01.2026
Постановление Правительства от 08.07.2025 № 1029

99.

Коды ОКВЭД в ЕГРЮЛ и ЕГРИП: новые правила отражения
В реестрах будут размещать 2 типа сведений о кодах
ОКВЭД:
С 15.09.2025 заявительный – сведения, которые указали
при регистрации бизнеса или внесении изменений в
реестр
С 01.01.2026 отчетный – сведения о кодах ОКВЭД с
указанием процентных долей. Их рассчитает Росстат по
итогам работы организации (ИП) за прошлый год и
передаст в ФНС.
Сейчас
реестры
содержат
сведения
о
видах
экономической деятельности по заявлениям, которые
подают при регистрации бизнеса.
Изменения упростят процедуру подтверждения кодов
ОКВЭД и обеспечат актуальность информации в
реестрах.
Информация ФНС от 29.08.2025

100.

Какие коды ОКВЭД с 01.09.2025 нельзя менять
С 01.09.2025 коды видов деятельности, отраженные в ЕГРЮЛ
и ЕГРИП, подразделяются на два типа:
- коды заявительного типа – они указываются организацией
и ИП при создании
- коды отчетного типа – они присваиваются Росстатом
после анализа представленной статистической отчетности.
Эти коды используются, когда СФР устанавливает тариф
взносов на травматизм.
Коды отчётного типа, которые присваиваются Росстатом
на основе статистической отчётности, с 1 сентября
2025 года нельзя менять со стороны бизнеса.
Эти коды используются для установления тарифов
страховых взносов на травматизм и не подлежат
изменению.
Коды
заявительного
типа,
которые
указываются
организацией или ИП при регистрации, можно менять, но
только до того момента, когда Росстат внесёт в реестр
основной вид деятельности отчётного типа.
Информация ФНС от 27.08.2025

101. Подтверждение основного вида деятельности обособленных и структурных подразделений

ПОДТВЕРЖДЕНИЕ ОСНОВНОГО ВИДА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ОБОСОБЛЕННЫХ И СТРУКТУРНЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ
Подтверждать вид деятельности потребуется ежегодно не позднее 15 апреля. Подтверждать
основной вид деятельности по месту нахождения подразделения нужно, только если по бухотчетности
за прошлый год он изменился. Для этого обособленному подразделению необходимо подать в
отделение СФР по месту своей регистрации:
- заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности (образец приведен в
приложении № 1)
- справку-подтверждение основного вида экономической деятельности (образец приведен в
приложении № 2)
Исключена копия пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год, поскольку
такой документ не входит в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Документы можно представить на бумажном носителе либо в электронном виде.
В случае неподтверждения основного вида деятельности подразделению устанавливается тот
тариф, который был установлен ему в предыдущем году.
Подтверждение основного вида деятельности структурных подразделений
Если в организации есть структурные подразделения, деятельность которых отличается от
деятельности самой организации (относится к иному классу профессионального риска), за них
можно платить взносы на травматизм по отдельному тарифу. Это правомерно при условии, что
такие подразделения выделены в самостоятельные классификационные единицы (СКЕ).
Правила выделения структурных подразделений организации в СКЕ, а также особенности
подтверждения основного вида их деятельности не изменены:
- осуществление подразделениями видов экономической деятельности, которые не являются
основным видом деятельности страхователя и есть в ЕГРЮЛ
- ведение страхователем бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
структурных подразделений страхователя, который позволяет составить раздел 2 формы ЕФС-1
- представление в территориальный орган СФР подраздела 2.1.1 раздела 2 формы ЕФС-1
- отсутствие задолженности по уплате взносов на травматизм, пеней и штрафов на день подачи
организацией заявления о выделении подразделений в СКЕ.
Приказ Минтруда России от 24.07.2025 № 463н

102.

ПОСОБИЯ

103. Самозанятые смогут получать пособие по больничному с 2026 года

САМОЗАНЯТЫЕ СМОГУТ ПОЛУЧАТЬ ПОСОБИЕ ПО БОЛЬНИЧНОМУ
С 2026 ГОДА
Введен эксперимент по добровольному страхованию на случай
нетрудоспособности отдельных категорий граждан.
Он будет действовать до конца 2028 года.
Самозанятые могут оформлять оплачиваемые больничные.
Для этого нужно будет добровольно застраховаться в СФР и платить
ежемесячные взносы.
Страховые суммы – 35 тыс. или 50 тыс. руб. Их будут увеличивать
пропорционально МРОТ.
Страховую сумму можно будет выбрать.
Точный размер пособия по больничному рассчитают исходя из стажа и
иных параметров.
Ежемесячный взнос составит:
1 344 рубля при покрытии 35 000 рублей
1 920 рублей при покрытии 50 000 рублей.
Федеральный закон от 15.12.2025 № 455-ФЗ (поправки в 255-ФЗ)
Федеральный закон от 15.12.2025 № 456-ФЗ (эксперимент)

104.

Пособие
по
временной
нетрудоспособности
выплачивается при наступлении страховых случаев:
временная нетрудоспособность самозанятого лица в
связи с заболеванием или травмой (в т. ч. из-за операции по
искусственному
прерыванию
беременности
или
проведения ЭКО)
уход за больным членом семьи
карантин самозанятого лица или его ребенка в возрасте
до 7 лет, посещающего детский сад, или другого члена
семьи, признанного недееспособным
протезирование в стационаре
лечение в санаторно-курортной организации сразу
после стационара.
Пособие
по
временной
нетрудоспособности
не
назначается самозанятому лицу за периоды:
заключения под стражу или административного ареста
проведения судебно-медицинской экспертизы.

105.

Особенности:
1. Право на получение пособия возникнет только по
истечении 6 календарных месяцев, за которые
уплачены взносы.
2. Самозанятый вправе единовременно заплатить
страховые взносы за 6 месяцев вперед, но право на
получение пособия возникнет только по истечении 6
календарных месяцев, за которые уплачены взносы.

106.

Особенности:
3. Средний заработок является расчетной величиной,
которая учитывается при определении размера пособия по
временной нетрудоспособности самозанятым лицам, он
составляет:
- при уплате страховых взносов от 6 до 12 месяцев – 70 %
от выбранной страховой суммы.
Например
- страховая сумма 50 000 руб.
- самозанятый платил взносы более 6 месяцев (70 %)
- страховой стаж более 8 лет (100 %).
Расчет следующий: 50 000 руб. × 70 % × 100 % = 35 000 руб.
- при уплате страховых взносов свыше 12 месяцев – 100 %
от выбранной страховой суммы.
Например
- страховая сумма 35 000 руб.
- самозанятый платил взносы более 12 месяцев (100 %)
- страховой стаж от 5 до 8 лет (80 %).
Расчет следующий: 35 000 руб. × 100 % × 80 % = 28 000 руб.

107.

Если самозанятый выбрал страховую сумму 35 000 руб., то размер пособия по
временной нетрудоспособности
составит в расчете за полный месяц
нетрудоспособности
При страховом
стаже
более 8 лет
(100 % страховой
суммы)
При страховом
стаже
от 5 до 8 лет
(80 % страховой
суммы)
При страховом
стаже
менее 5 лет
(60 % страховой
суммы)
при уплате
взносов
более 12
месяцев
35 000
28 000
21 000
при уплате
взносов
от 6 до 12
месяцев
24 500
19 600
14 700

108.

Если самозанятый выбрал страховую сумму 50 000 руб., то размер пособия по
временной нетрудоспособности составит в расчете за полный месяц
нетрудоспособности
При страховом
стаже
более 8 лет
(100 % страховой
суммы)
При страховом
стаже
от 5 до 8 лет
(80 % страховой
суммы)
При страховом
стаже
менее 5 лет
(60 % страховой
суммы)
при уплате
взносов
более 12
месяцев
50 000
40 000
30 000
при уплате
взносов
от 6 до 12
месяцев
35 000
28 000
21 000

109.

Выплата пособия по временной нетрудоспособности
1. СФР будет уведомлять самозанятое лицо о праве на пособие
по временной нетрудоспособности при наступлении страхового
случая.
Фонд направит уведомление с использованием программного
обеспечения СФР, мобильного приложения "Мой налог" или
портала Госуслуг.
2. СФР назначает и выплачивает пособие по временной
нетрудоспособности самозанятому лицу в течение 10 рабочих
дней со дня закрытия листка нетрудоспособности.
3. Самозанятое лицо должно дать согласие на выплату
страхового обеспечения при наступлении страхового случая:
- с использованием программного обеспечения СФР,
мобильного приложения "Мой налог" по форме, утвержденной
СФР
- с использованием портала Госуслуг по форме, утвержденной
СФР по согласованию с оператором портала Госуслуг.
4. СФР выплачивает пособие по временной нетрудоспособности
самозанятому на его счет, который он указал в заявлении о
добровольном вступлении в правоотношения по обязательному
социальному
страхованию
на
случай
временной
нетрудоспособности.

110.

Прекращение участия в эксперименте
1. Неуплата или неполная уплата самозанятым страховых взносов за
очередной календарный месяц.
В такой ситуации правоотношения считаются прекратившимися с 1-го
числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который взносы не
уплачены или уплачены не в полном размере.
2. На основании заявления, которое самозанятый подал в территориальный
орган СФР.
Такое заявление он может подать в письменной форме на бумажном
носителе или в форме электронного документа, в т. ч. с использованием
программного обеспечения СФР, мобильного приложения "Мой налог" или
портала Госуслуг.
3. Прекращение применения самозанятым специального налогового
режима "Налог на профессиональный доход".
4. Смерть самозанятого лица.
Решение о прекращении добровольных правоотношений по обязательному
социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности в
указанных выше случаях принимает СФР.
В течение одного рабочего дня, следующего за днем принятия такого
решения, СФР направляет самозанятому лицу (за исключением случая его
смерти) уведомление о прекращении добровольных правоотношений.
СФР направляет уведомление в письменной форме на бумажном
носителе или в форме электронного документа, в т. ч. с использованием
программного обеспечения СФР, мобильного приложения "Мой налог" или
портала Госуслуг.

111.

112. РСВ меняется

РСВ МЕНЯЕТСЯ
Что меняется:
1. приложение 3.1. в нем нужно будет приводить расчет
соответствия
условиям
применения
льготных
тарифов
субъектами МСП, которые ведут деятельность в приоритетных
отраслях.
2. для таких плательщиков вводится код 32 в приложение 5
3. код 20 исключается.
4. меняются и коды категорий застрахованного лица.
Например, исключается код "МС" и добавляется код "ПВ" для
физлиц, с выплат и вознаграждений которых считают взносы
субъекты МСП из приоритетных отраслей.
Этот код нужно будет указывать для взносов, которые начислили
с части выплат, превышающей по итогам календарного месяца
сумму полуторакратного МРОТ.
Предполагаемое действие с 01 квартала 2026
Проект приказа ФНС России

113.

Изменение формы ЕФС-1
1. Договоры
ЕФС-1 представляется в отношении застрахованных лиц, заключивших гражданско-правовые
договоры, а не договоры гражданско-правового характера, как было ранее.
Это понятие более юридически точное, поскольку в правовом поле используются только два вида
договора – трудовой (регулируется ТК РФ) и гражданско-правовой (регулируется ГК РФ).
Однако далее в Проекте гражданско-правовые договоры обозначаются так же, как и ранее, то
есть договоры гражданско-правового характера.
2. Уточненная структура и обязательные поля
Все элементы формы имеют четкое описание. Поля обязательны к заполнению — в зависимости от
ситуации.
Например, поле «Статус ЗЛ» переименовано в «Код категории ЗЛ».
В таблицах изменились названия колонок и логика периодов: теперь указывается «на начало
отчетного периода» вместо «на конец предыдущего».
3. Строгие проверки при приемке
Введены автоматические проверки. Они проверяют уникальность СНИЛС, корректность дат,
заполнение всех полей, соответствие кодов справочникам.
При обнаружении ошибок, документ может быть не принят или принят частично.
4. Изменения в порядке подачи
Уточнены правила сдачи корректирующих и отменяющих отчетов.
Теперь обязательно указывается отчетный период, за который вносятся изменения.
При несоблюдении — файл не пройдет контроль.
5. Требования к электронной подписи
Подпись должна быть усиленной квалифицированной.
Сертификат должен быть оформлен на организацию — без этого СФР не примет отчет.
6. Форма представляется только в электронном виде.
Все реквизиты, структура и коды должны соответствовать формату, утвержденному приказом.
Предполагаемое действие с 2026
Проект Приказа СФР

114.

Порядок заполнения Сведений о трудовой (иной) деятельности
1. Добавлен новый код застрахованного лица для целей заполнения поля "Статус ЗЛ"
– МДИГ.
Этот код необходимо указывать в отношении иностранных граждан, подлежащих в
соответствии с международными договорами РФ обязательному пенсионному
страхованию и (или) обязательному социальному страхованию.
2. Кадровые мероприятия (графа 3)
- кадровое мероприятие "ПЕРЕВОД"
Сегодня указано «Перевод на другую работу»
Будет постоянный перевод на другую работу.
Поправка техническая: сведения о трудовой деятельности необходимо подавать при
переводе на другую постоянную работу.
- кадровое мероприятие "ПЕРЕВОД"
Представляется при установлении режима неполного рабочего времени.
Сегодня этого уточнения нет, однако обязанность подавать Сведения о трудовой
деятельности с кадровым мероприятием "ПЕРЕВОД" при установлении неполного
рабочего времени есть.
- кадровые мероприятия "ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ" и "ВОЗОБНОВЛЕНИЕ" теперь
определено, что они указываются при приостановлении (возобновлении) не только
трудового договора, но и государственной службы
- кадровые мероприятия "НАЧАЛО ДОГОВОРА ГПХ" и "ОКОНЧАНИЕ ДОГОВОРА ГПХ"
добавлено, что это начало и окончание периода выполнения работ (оказания услуг).
Сегодня: это начало и окончание периода работы по ДГПХ.
Поправка подчеркивает, что при несовпадении срока действия договора со сроком
непосредственной занятости (выполнения работ) данные в графах 2 и 9 Сведений о
страховых взносах будут различны .
3. для гражданско-правовых договоров уточнены коды "ДОИП" и "ЛДПИ" для графы 6.
Для кода "ДОИП" добавлено, что речь идет о договорах отчуждения исключительного
права на результаты интеллектуальной деятельности,
Для кода "ЛДПИ" – указывается, права на какие РИД могут быть переданы.

115.

Заполнение Сведений о страховом стаже
1. не нужно больше подавать Сведения о страховом
стаже с типом "Назначение выплат по ОСС".
По всем страховым случаям, наступившим после
вступления в силу нового приказа, подача таких сведений
не нужна.
До вступления в силу нового приказа сведения подаются!
2. Для периодов работы в районах Крайнего Севера и в
приравненных к ним местностях, которая выполнялась в
режиме неполного рабочего дня, будет отражаться объем
работ (доля ставки) в данный период.
Сегодня такого указания нет.
А неполное рабочее время упоминается только в
отношении неполной рабочей недели.
3. Для графы 7 добавлен новый код "ЧАЭСКОМ".
Он будет указываться при командировании работника за
пределы территории, подвергшейся радиоактивному
загрязнению.

116.

Порядок заполнения Сведений о начисленных взносах на травматизм
1. Изменены правила указания показателя "Численность работающих
инвалидов".
Сегодня: показатель заполняется списочной численностью инвалидов в
отчетном периоде в соответствии с Указаниями Росстата.
При этом списочная численность в соответствии с Указаниями
определяется за каждый день.
Списочную численность невозможно определить за период. В периоде
используется показатель "среднесписочная численность".
Исходя из этого, возникала неопределенность с заполнением поля
"Численность работающих инвалидов", если количество таких сотрудников
менялось в течение отчетного периода.
Будет: в поле "Численность работающих инвалидов" указывается
численность работающих инвалидов, на выплаты или иные вознаграждения
которым начисляются страховые взносы НС и ПЗ в отчетном периоде.
2. В отношении лиц, занятых на вредных и опасных работах, осталось
требование о заполнении этого показателя списочной численностью в
отчетном периоде.
Проблема осталась: как считать этот показатель при изменении
количества работников в течение отчетного периода.
3. заполнение показателей подраздела 2.1 (для страхователей, у которых
структурные
подразделения
выделены
в
самостоятельные
классификационные единицы):
- по каждой строке страхователи, которые предоставляют другому юрлицу
свой персонал по договору о предоставлении труда работников, в
соответствующих графах отражают данные суммарно.

117. Персонифицированный учет: обновление ряд форм

ПЕРСОНИФИЦИРОВАННЫЙ УЧЕТ:
ОБНОВЛЕНИЕ РЯД ФОРМ
Меняются:
- ИнАДВ-1
- АДВ-2
- АДВ-3
- СЗВ-К
- порядок заполнения форм
- их форматы.
В проекте нет формы АДВ-6-1.
В форме СЗВ-К реквизит "Тип формы" хотят переименовать на "Тип
сведений".
Планируют добавить реквизиты со сведениями о страхователе:
регистрационный номер СФР, ИНН, КПП, наименование страхователя
(краткое).
Это связано с постепенным внедрением госинформсистемы "Единая
централизованная цифровая платформа в социальной сфере".
В нее хотят перевести ведение персонифицированного учета.
Проект приказа СФР