Учет_акций_у_эмитента_при_первичном_размещении 2

1.

МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
«Уральский государственный экономический университет»
(УрГЭУ)
ЭКЗАМЕНАЦИОННАЯ РАБОТА
ПО ДИСЦИПЛИНЕ «УЧЁТ И АУДИТ ЦЕННЫХ БУМАГ»
ТЕМА: «УЧЁТ АКЦИЙ ПРИ ПЕРВИЧНОМ РАЗМЕЩЕНИИ»
Институт непрерывного и
дистанционного образования
Студент: Головня Я.В.
Группа: ИДО ОЗБ БУА-24-1 СБ
Направление подготовки
Экономика____________
Руководитель: Дьячкова С.П.
Направленность (профиль)
Бухгалтерский учет,анализ и аудит
2026

2.

Нормативно-правовая база
Нормативно-правовой акт
Регулирует
Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ
Общие правила обращения имущественных прав и ценных бумаг;
основы возникновения и перехода прав
Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 №
208-ФЗ
Порядок выпуска акций, виды акций, права акционеров, порядок
созыва и решения органов общества по эмиссии
Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996 № 39-ФЗ
Правила публичного размещения, требования к проспекту эмиссии,
порядок регистрации выпуска (регулятор — Банк России)
Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 № 402ФЗ
Требования к учёту операций и раскрытию сведений в отчётности
ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчётность» (утв.
Приказом Минфина от 04.10.2023 № 157н)
Порядок раскрытия информации о капитале в отчётности
План счетов бухгалтерского учёта и Инструкция по его
применению (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н)
Практические проводки (счета 75, 80, 83, 51 и др.)
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ
Налоговые последствия эмиссии, особенности признания расходов
при налогообложении
Федеральный закон «О государственной регистрации юридических
лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 № 129-ФЗ
Порядок регистрации изменений уставного капитала (признание
капитала после регистрации)
Положение Банка России от 19.12.2019 № 706-П «О стандартах
эмиссии ценных бумаг»
Порядок регистрации выпуска, раскрытие информации
Методические письма и разъяснения Минфина / ФНС / Банка России
Разъяснения по учёту эмиссионной премии, расходов, порядку
отражения операций
2

3.

Суть и виды акций при первичном размещении
Виды акций
По правам владельцев:
Суть:
• Обыкновенные
• Привилегированные
Инвестор платит
деньги →
Эмитент
получает капитал
(НЕ доход)
По форме существования:
• Именные (в РФ — только именные)
По способу размещения:
• Публичные (IPO, SPO)
• Закрытые (частное размещение)
По наличию номинала:
• С номинальной стоимостью
• Без номинала (редко, РФ
практически не встречаются)
3

4.

Динамика формирования капитала
Динамика формирования капитала
140
120
100
80
60
40
20
0
-20
Подписка
открыта
Поступили
деньги от
инвесторов
Регистрация
выпуска
Выделен
номинал
(сч.80)
1
2
3
4
Выделена
Оплачены
премия (сч.83) эмиссионные
расходы
5
6
Итоговый
капитал
7
Условный пример: номинал 100₽, цена размещения 120₽, расходы 5₽
4

5.

Эмиссионные расходы
Комиссии
андеррайтерам
Услуги
регистратора,
биржи
ПРОЧЕЕ
(юристы, аудит)
Уменьшают
добавочный
капитал СЧЕТ 83
Примечание: Не включаются в себестоимость, не уменьшают налог на прибыль
5

6.

Проводки (алгоритм учета)
Время
1. Деньги
поступили
2. Регистрация
выпуска
3. Расходы
оплачены
Дт 51
Дт 75
Дт 83
КТ 75
КТ 80 (номинал)
КТ 76
Кт 83 (премия)
Обязательство
сч.75
КАПИТАЛ
сч.80+83
Уменьш.
добав.
капитала
6

7.

Подходы к формированию начальной стоимости
Критерий
Учет у эмитента
Учет у инвестора
Объект учета
Привлеченный капитал
Финансовое вложение
Первоначальная стоимость
Номинальная стоимость +
эмиссионная премия
Фактические затраты на
приобретение
Нормативное
регулирование
План счетов (сч. 80, 83), ФЗ
№ 208-ФЗ
ПБУ 19/02 (ФСБУ), План
счетов (сч. 58)
Оценка при неденежном
вкладе
Рыночная стоимость
(независимая оценка)
Рыночная стоимость /
договорная цена
Признание дохода
Не признается
При выбытии (реализации)
Отражение в отчетности
Раздел III «Капитал и
резервы»
Раздел II «Оборотные активы»
/ I «Внеоборотные активы»
7

8. Задача

1. ООО "АРП» приобрела
обыкновенные акции АО "ГГГ" на
сумму 1 млн рублей. 2. ООО"АРП"
получила дивиденды по
ранее приобретенным акциям в размере
100 тыс. рублей.
3. По состоянию на конец отчетного
периода рыночная стоимость ранее
приобретенных акций снизилась до 800
тыс. рублей.
4. ООО "АРП» продало пакет акций за
1,5 млн рублей. через 3 года.
Дата
15.03.2023
20.06.2023
Основание
(документ)
Дебет
Договор
купли58.1 «Паи
продажи акций, выписка и акции»
банка
51
Решение о выплате
дивидендов,
выписка
банка
91.1
51
Содержание
операции
1 000
Приобретены
обыкновенные акции АО
«ГГГ»
100
Получены
дивиденды по акциям
200
Отражено
снижение
стоимости
акций.
000
000
Бухгалтерская
справка-расчёт
15.03.2026
Договор
куплипродажи акций, выписка
банка
51
Бухгалтерская
справка
91.2
Бухгалтерская
справка
59
15.03.2026
Сумм
а
31.12.2023
15.03.2026
Кредит
91.2
«Прочие
расходы»
59 «Резерв под
обесценение
фин. 000
вложений»
91.1
1 500
Продан пакет акций
1 000
Списана балансовая
стоимость
проданных
акций
000
58
000
91.1
200
000
Продан пакет акций
8