Презентация GLB

1. Налог на имущество физических лиц

НА ЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Д М И Т Р Е Н К О Г. И
Л-242
БГТУ

2. ВВЕДЕНИЕ

Современная налоговая система России — это
важнейший инструмент регулирования экономики и
формирования доходов государства. Одним из ключевых
её элементов является налог на имущество
физических лиц.
Он выполняет не только фискальную функцию,
наполняя местные бюджеты, но и служит инструментом
регулирования имущественных отношений,
стимулируя рациональное использование недвижимости.
Актуальность темы связана с тем, что налог касается
каждого гражданина, владеющего недвижимостью —
квартирой, домом, гаражом. В последние годы
произошли серьёзные изменения: если раньше налог
рассчитывался по инвентаризационной стоимости, то
теперь — по кадастровой, которая ближе к рыночной.
Это повысило суммы налогов и вызвало интерес к
вопросам справедливости и прозрачности оценки.
Доходы от налога направляются на развитие
инфраструктуры, благоустройство и ЖКХ, то есть
напрямую влияют на качество жизни населения.
С переходом к цифровому администрированию —
через порталы «Госуслуги», «Личный кабинет
налогоплательщика» и сервисы ФНС — повысилась
удобность и прозрачность системы. Но при этом
появились и проблемы: завышенная кадастровая
стоимость, сложности с льготами и неравномерность
налоговой нагрузки по регионам.
Цель исследования — рассмотреть сущность и
особенности налога на имущество физических лиц,
выявить проблемы и предложить пути их решения.
Основные задачи:
1. Раскрыть экономическую
сущность налога;
2. Изучить историю его развития;
3. Проанализировать
законодательную базу;
4. Рассмотреть порядок исчисления
и льготы;
5. Определить проблемы и пути
совершенствования.
Объект исследования — система
налогообложения имущества
граждан.
Предмет — экономические и
правовые отношения между
государством и
налогоплательщиками.
Практическая значимость
заключается в том, что знание
порядка исчисления налога и умение
пользоваться цифровыми сервисами
позволяют гражданам грамотно
планировать расходы, а власти —
эффективно наполнять бюджеты.

3. ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 1.1. Понятие и экономическая сущность налога на имущество

ГЛ А ВА 1 . Т Е О Р Е Т И Ч Е С К И Е О С Н О В Ы Н А Л О ГА Н А
И М У Щ Е СТ ВО Ф И З И Ч Е С К И Х Л И Ц
1 . 1 . П О Н Я Т И Е И Э К О Н О М И Ч Е С К А Я СУ Щ Н О СТ Ь
Н А Л О ГА Н А И М У Щ Е СТ ВО Ф И З И Ч Е С К И Х Л И Ц
Налог на имущество физических лиц — это один из основных местных налогов, который
взимается с граждан, владеющих недвижимостью: квартирами, домами, гаражами и
другими объектами. Его главная цель — пополнение местных бюджетов и
справедливое распределение налоговой нагрузки среди населения.
Экономическая сущность налога заключается в том, что он отражает участие граждан в
финансировании общественных расходов в зависимости от их имущественного
состояния. В отличие от подоходного налога, он зависит не от дохода, а от стоимости
имущества.
Налог выполняет несколько функций:
Фискальную — обеспечивает доходы местных бюджетов, за счёт которых
финансируются дороги, школы, больницы, благоустройство.
Регулирующую — влияет на поведение собственников, побуждая рационально
использовать недвижимость.
Социальную — обеспечивает более справедливое распределение налогового бремени.
Контрольную — позволяет государству учитывать объекты собственности и
предотвращать уклонение от налогов.
Ранее налог рассчитывался по инвентаризационной стоимости, которая часто была
занижена. Сейчас используется кадастровая стоимость, ближе к рыночной, что делает
налог более справедливым, но иногда вызывает недовольство из-за увеличения
платежей.
Налог на имущество уплачивается независимо от того, используется объект или нет,
и направлен на развитие местных территорий. Он также выполняет стимулирующую
роль — побуждает граждан содержать имущество в хорошем состоянии и эффективно
распоряжаться им.
В основе налога лежат принципы справедливости, всеобщности и соразмерности:
справедливость — льготы для пенсионеров, инвалидов, ветеранов;
всеобщность — налог платят все владельцы недвижимости;
соразмерность — сумма зависит от реальной стоимости имущества.
Таким образом, налог на имущество физических лиц — это не просто способ пополнения
бюджета, а важный инструмент экономического и социального регулирования. Он
способствует развитию муниципалитетов, повышает ответственность собственников и

4. 1.2. Историческое развитие налогообложения имущества граждан в России

1 . 2 . И С Т О Р И Ч Е С К О Е РА З В И Т И Е Н А Л О Г О О Б Л О Ж Е Н И Я
И М У Щ Е С Т В А Г РА Ж Д А Н В Р О С С И И
История налогообложения имущества граждан в России насчитывает несколько веков и тесно связана с развитием государства и экономики.
В древнерусский период налоги имели в основном сословно-фискальный характер — взимались подати в натуральной или денежной форме. Одним из первых
имущественных сборов был домовой налог, который уплачивали владельцы домов в городах.
В XVI–XVII веках появились поземельные и подомовые налоги, а при Петре I введена подушная подать, которая хоть и не была имущественной, но стала основой
системного налогового учёта. Позже в городах начали применять налоги на строения и землю — прообраз современного налога на имущество.
В XIX веке, после отмены крепостного права, имущественные налоги стали более системными. В 1883 году был введён городской налог на недвижимость, который
стал важным источником доходов местных органов власти.
После революции 1917 года и перехода к советской системе частная собственность была ликвидирована, и налоги на имущество граждан утратили значение. Однако
позже, с развитием индивидуального строительства, появились местные сборы с владельцев домов.
В советский период действовали налоги на строения, транспорт и скот — они имели символический характер, но сохраняли участие граждан в финансировании
местных нужд.
К концу 1980-х годов начала формироваться современная система. В 1991 году принят Закон РСФСР «О налогах на имущество физических лиц», который закрепил
основные элементы налога и сделал его источником доходов местных бюджетов.
После принятия Налогового кодекса РФ в 1998 году налог окончательно вошёл в общую систему. До 2015 года он рассчитывался по инвентаризационной стоимости,
но она была занижена по сравнению с рыночной.
С 2015 года база определяется по кадастровой стоимости, что сделало налог более справедливым и увеличило поступления в бюджеты. Также появились налоговые
вычеты и льготы.
Современный этап характеризуется цифровизацией — все операции можно выполнять через портал ФНС и Госуслуги, а кадастровый учёт стал автоматизированным
и прозрачным.
Таким образом, налог на имущество физических лиц прошёл долгий путь — от простых сборов в древней Руси до современной цифровой системы, которая не только
обеспечивает доходы местных бюджетов, но и способствует социальной справедливости и эффективному использованию имущества.

5. 1.3. Нормативно-правовое регулирование налога на имущество физических лиц

1 . 3 . Н О Р М АТ И В Н О - П РА В О В О Е
Р Е Г УЛ И Р О ВАН И Е Н А Л О ГА Н А И М У Щ Е СТ ВО
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Нормативно-правовое регулирование налога на имущество физических лиц представляет собой совокупность
законов и подзаконных актов, которые определяют порядок его установления, расчёта, уплаты и контроля.
Главным документом является Налоговый кодекс Российской Федерации, где в главе 32 прописаны
основные элементы налога — кто является налогоплательщиком, какие объекты облагаются, как определяется
налоговая база, ставки, льготы и сроки уплаты.
Налоговый кодекс устанавливает единые принципы налогообложения по всей стране, но при этом даёт
регионам и муниципалитетам право самостоятельно устанавливать ставки и дополнительные льготы. Это
позволяет учитывать особенности каждого региона — уровень цен на недвижимость, доходы населения и
потребности местных бюджетов.
Ключевым изменением стало введение кадастровой оценки имущества в 2015 году. Ранее налог
рассчитывался по инвентаризационной стоимости, которая была занижена и не отражала реальную
рыночную цену. Переход на кадастровую стоимость сделал систему более справедливой и прозрачной, хотя
и вызвал рост налоговых платежей.
Порядок кадастровой оценки регулируется законом «Об оценочной деятельности в Российской Федерации».
Он даёт гражданам право оспорить завышенную кадастровую стоимость — через комиссию или суд, после
чего налог пересчитывается.
Кроме федеральных норм, действуют региональные и муниципальные акты, которые уточняют ставки,
порядок уплаты и предоставления льгот. Например, льготы предоставляются пенсионерам, инвалидам,
ветеранам и многодетным семьям. Также существуют налоговые вычеты — не облагаются 20 м² квартиры,
50 м² дома и 10 м² комнаты.
Современное законодательство активно внедряет цифровые технологии. Через «Личный кабинет
налогоплательщика» можно проверить начисления, оплатить налог, подать заявление на льготу или уточнить
кадастровую стоимость. Это делает процесс более удобным и прозрачным.
За несвоевременную уплату налога предусмотрены пени и административная ответственность. Контроль
осуществляют налоговые органы, которые могут проводить проверки и взыскивать недоимку в судебном
порядке.
В целом, нормативно-правовая база постоянно совершенствуется — с учётом цифровизации, региональных
различий и социальной справедливости. Она обеспечивает баланс интересов государства и граждан,
защищает права налогоплательщиков и способствует устойчивому развитию местных бюджетов.

6. Глава 2.Практические аспекты налогообложения имущества физических лиц 2.1. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество

Г Л А В А 2 . П РА К Т И Ч Е С К И Е АС П Е К Т Ы
Н АЛ О ГО О БЛ ОЖЕ Н И Я И М У ЩЕ СТ ВА
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
2.1. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И
У П Л АТ Ы Н А Л О ГА Н А И М У Щ Е С Т В О
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Суть налога:
Каждый гражданин, владеющий недвижимостью, обязан ежегодно уплачивать налог. Размер
налога зависит от стоимости, вида и местоположения имущества.
Объекты налогообложения:
• жилые дома, квартиры, комнаты;
• гаражи и машино-места;
• хозяйственные постройки на дачных или садовых участках;
• недостроенные объекты, если они зарегистрированы.
Не облагаются налогом:
• имущество для предпринимательской деятельности (оно облагается налогом
организаций);
• федеральная и муниципальная собственность;
• аварийные объекты, подлежащие сносу;
• незарегистрированные строящиеся объекты.
Налоговая база:
Кадастровая стоимость объекта с учётом налоговых вычетов:
• квартира — минус 20 кв.м;
• комната — минус 10 кв.м;
• жилой дом — минус 50 кв.м.
Владелец нескольких объектов выбирает, к какому применить вычет.
Ставки налога:
• до 0,1% — жилые дома, квартиры, комнаты;
• до 0,5% — объекты с кадастровой стоимостью свыше 10 млн руб.;
• до 2% — коммерческое использование (например, сдача в аренду).
Органы местного самоуправления могут устанавливать льготы и сниженные ставки для
пенсионеров, ветеранов, инвалидов.
Налоговый период: календарный год.
• При покупке или продаже налог исчисляется пропорционально полным месяцам
владения.
Уведомления и оплата:
• ФНС направляет уведомления: по почте или через «Личный кабинет
налогоплательщика»;
• Оплата: в банке, через онлайн-банкинг, портал «Госуслуги», личный кабинет ФНС.
Ответственность за неуплату:
• пени за просрочку (1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день);
• судебное взыскание и арест имущества при систематическом уклонении.
Особенности долевой собственности:
• налог распределяется между собственниками пропорционально долям;
• при совместной собственности — в равных долях.
Современные тенденции: цифровизация упрощает получение информации о налогах,

7. 2.2.Льготы и особенности налогообложения отдельных категорий граждан

2.2.ЛЬГОТЫ И
ОСОБЕННОСТИ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
О Т Д Е Л Ь Н Ы Х К АТ Е Г О Р И Й
Г РА Ж Д А Н
•Цель льгот:
•Социальная поддержка граждан;
•Снижение налоговой нагрузки;
•Обеспечение справедливости налогообложения.
•Виды льгот:
•Федеральные — действуют по всей РФ для конкретных категорий:
•пенсионеры;
•инвалиды I и II групп, дети-инвалиды;
•ветераны и инвалиды ВОВ;
•участники боевых действий;
•военнослужащие, уволенные в запас;
•пострадавшие от радиации;
•жители блокадного Ленинграда;
•герои РФ, СССР и кавалеры ордена Славы.
Льгота применяется к одному объекту каждого вида
недвижимости.
•Местные льготы — устанавливаются органами власти регионов:
•освобождение от налога для многодетных семей;
•снижение ставок для граждан с низким доходом;
•льготы для участников ликвидации ЧС;
•временные льготы при покупке нового жилья.
•Частичные льготы:
•снижение налоговой базы (квартира — 20 кв.м, дом — 50 кв.м, комната —
10 кв.м);
•пониженные ставки для единственного жилья;
•нулевая ставка для аварийных домов.
•Особенности для совместной собственности:
•льгота применяется только к доле льготника;
•при совместной собственности — один владелец выбирает объект для
льготы.
•Подтверждение права на льготу:
•пенсионное удостоверение, справка об инвалидности, удостоверение
ветерана, свидетельство многодетной семьи;
•можно подать заявление через «Личный кабинет налогоплательщика»
(ФНС).
•Особые случаи:
•объекты с кадастровой стоимостью >300 млн руб. облагаются налогом по
ставке 2%;
•налог поступает в местный бюджет, финансируя образование,
благоустройство, здравоохранение и др.
•Функции льгот:
•социальная — поддержка уязвимых слоёв населения;
•стимулирующая — поощрение содержания и регистрации имущества;
•регулирующая — влияние на структуру имущественных отношений и
доходы местных бюджетов

8. 2.3. Проблемы и направления совершенствования налога на имущество физических лиц

2.3. ПРОБЛЕМЫ И
Н АП РА В Л Е Н И Я
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
НА
Л О ГА Н А И М У ЩЕ СТ ВО
•Основные
проблемы:
•Кадастровая
стоимость:
ФИЗ
И Ч Е С иногда
К И Х завышена,
Л И Ц не соответствует рыночной, вызывает
споры;
•Недостаток информации: многие граждане не знают о льготах и порядке уплаты;
•Региональные различия: налоговая нагрузка сильно различается между регионами;
•Взаимодействие с органами власти: ошибки в уведомлениях, несоответствие
данных, задержки обновления кадастра;
•Льготы и совместная собственность: некорректное распределение льгот и
налоговой базы;
•Сбор налогов: низкая собираемость из-за несвоевременного получения уведомлений
или непонимания обязанностей.
•Направления совершенствования:
•Совершенствование кадастровой оценки: регулярное обновление данных, точные
методы расчёта, учёт региональных особенностей;
•Упрощение оспаривания стоимости: быстрое и доступное обращение в комиссии или
суд, электронные сервисы;
•Автоматизация налогового администрирования: обмен данными между
Росреестром, ФНС и органами власти, сокращение ошибок;
•Повышение налоговой грамотности: информирование через СМИ, «Госуслуги»,
образовательные программы;
•Гибкая система региональных льгот: учёт доходов населения и кадастровой
стоимости, пониженные ставки для малообеспеченных;
•Совершенствование уведомлений: SMS, push-уведомления, электронные
сообщения;
•Стимулирование добросовестной уплаты: скидки за досрочную оплату, рассрочка;
•Интеграция с другими платежами: возможное объединение с земельным налогом
для упрощения расчётов.
•Цель совершенствования:
•обеспечить справедливость и прозрачность налогообложения;
•повысить собираемость налога и доверие граждан;
•создать устойчивый источник доходов для местных бюджетов;
•улучшить качество жизни граждан и обеспечить экономический рост.

9. ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налог на имущество физических лиц является важным инструментом налоговой системы
России, выполняя одновременно фискальные, социальные и регулирующие функции. Он
обеспечивает стабильные поступления в местные бюджеты, стимулирует рациональное
использование недвижимости, способствует социальной справедливости и контролю за
имущественными отношениями в стране.
Исторически этот налог прошёл долгий путь — от податей в Древней Руси и подушной
подати Петра I до современной системы, основанной на кадастровой стоимости объектов
недвижимости. Современное законодательство сочетает федеральное регулирование с
полномочиями регионов и муниципалитетов, что позволяет учитывать особенности разных
территорий и сохранять гибкость налоговой политики.
Эффективное функционирование налога требует точного определения налоговой базы,
своевременного информирования налогоплательщиков и учета льгот, включая долевую
собственность. Льготы играют важную социальную роль, защищая уязвимые категории
граждан и обеспечивая справедливое распределение налоговой нагрузки.
Несмотря на это, система налога на имущество сталкивается с рядом проблем. Среди них
можно отметить неточности кадастровой оценки, недостаточную информированность
населения о льготах, значительные различия в налоговой нагрузке между регионами,
ошибки при уведомлениях и сложности учета долевой собственности. Эти проблемы
снижают эффективность налогообложения и могут формировать недовольство граждан.
Перспективы совершенствования налога связаны с повышением точности кадастровой
оценки, упрощением процедуры оспаривания стоимости, расширением цифровизации и
автоматизации уведомлений, а также с повышением налоговой грамотности населения.
Важным направлением является интеграция налога на имущество с другими платежами,
что позволит упростить расчёты и снизить административные издержки.
Таким образом, налог на имущество физических лиц остаётся важным источником доходов
местных бюджетов и инструментом социальной справедливости. Его совершенствование
позволит сделать систему более прозрачной и понятной для граждан, повысить доверие к
государству и обеспечить устойчивое экономическое развитие страны.

10.

11.

ВЫ ЖЕ ПОСТАВИТЕ 5?