Учет расчетов с персоналом по оплате труда» (на примере ООО «Алтайтрансмаш-сервис»

1.

Иллюстрационный материал к дипломной работе на тему:
«Учет расчетов с персоналом по оплате труда» (на примере ООО
«Алтайтрансмаш-сервис»)
Студентка 2 курса группы ЭБУ11-31
Черникова К.А.
Рубцовск 2025

2.

Лист 2
Цель работы - исследовать учёт оплаты труда и предложить
оптимизацию.
Задачи:
- изучить сущность, понятия и функции оплаты труда;
- изучить учёт расчётов с персоналом по оплате труда на
предприятии;
- предложить пути совершенствования учёта расчётов с
персоналом по оплате труда ООО «Алтайтрансмаш-сервис»
Объект исследования – ООО «Алтайтрансмаш-сервис»
Предмет исследования – учёт расчётов с персоналом по
оплате труда.

3.

Лист 3
Структура бухгалтерии ООО «Алтайтрансмашсервис»

4.

Анализ основных экономических показателей ООО
«Алтайтрансмаш-сервис» за 2021-2024гг
Показатель
2021г
2022г
2023г
2024г
Лист 4
Темп роста, %
2022/20
21
2023/202
2
2024/2023
Выручка, тыс. руб
51683
76695
284388
178418
148,3
370,8
62,74
Себестоимость продаж,
тыс.руб
37422
52059
240307
137020
139,11
461,61
57,02
Валовая прибыль, тыс.руб.
14261
24636
44081
41398
172,75
178,93
93,91
Прибыль от продаж,тыс.руб.
2906
6861
15010
20484
236,1
218,77
136,41
Проценты к получению,
тыс.руб.
12
4
0
157
33,33
0
0
Проценты к уплате, тыс.руб.
15
217
1723
2388
1446,5
7
174,01
138,6
Прочие доходы, тыс.руб.
6057
1843
91
2246
30,43
4,94
2468,13
Прочие расходы, тыс.руб.
230
1954
1788
2549
849,57
91,50
142,56
Прибыль
(убыток)
до
налогооблажния,тыс.руб.
2918
6537
11590
17950
224,02
177,3
154,87
Чистая прибыль, тыс.руб.
1824
5800
9400
14794
317,98
162,1
157,38

5.

Лист 5
Расчёты с персоналом по оплате труда применяются
на 70 счёте :
Корреспондирующие счета
Содержание операции
Дебет
1
Кредит
2
Начислена заработная плата персоналу, занятому в производстве, сбыте и
3
20,23,26,
70
91
70
91
70
управлении
Начислена материальная помощь и выплаты социального характера
Начислены премии, не связанные с оплатой труда
Начислены
пособия
по
временной
государственные социальные пособия:
нетрудоспособности
и
другие
20,23,26,
70

6.

Лист 6
Корреспонденция счетов по учёту выплат и
удержаний из оплаты труда в ООО
«Алтайтрансмаш-сервис»
Корреспондирующие счета
Содержание операции
Дебет
1
Кредит
2
3
Удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы, других выплат и
доходов
70
68
Удержано по исполнительным листам (алименты и пр. )
70
76
Удержано с виновников за допущенный брак
70
28
Удержаны профсоюзные взносы
70
76
Удержаны из заработной платы подотчётного лица ранее выданные и не
возвращённые в срок суммы аванса
70
71
70
20,23,26
70
50
70
51
70
73
Удержаны из заработной платы ошибочно начисленные суммы
Выплачена из кассы заработная плата
Произведено перечисление заработной платы на счёт в банке
Удержаны из заработной платы работника проценты и платежи по погашению
выданного займа; сумма материального ущерба, причинённого работником в
результате недостач и хищений, потерь от брака и др.

7.

Лист 7
Анализ состава и структуры формирования фонда
оплаты труда
Отклонение
2021г.
Наименования
показателя
Оплата за
отработанное
время, в т.ч.:
- оклад
Оплата за
неотработанное
время, в т.ч.:
- оплата
очередного
отпуска
- компенсация
отпуска при
увольнении
т.руб
Уд.вес, %
2022г.
т.руб
6200
5780
5780
95,2
95,2
289
200
4,8
3,3
6200
300
2023г.
2024г.
Уд.вес,
%
Тыс. руб.
Уд.
Вес, %
95,4
6720
94,3
95,4
4,6
Тыс. руб.
8400
т.руб
уд.ве
с,%
94,3
2023-2024
Уд.
Тыс.
Вес,
руб.
%
1490
96,3
520
82,8
Уд. Вес,
%
2022-2023
6720
408
94,3
5,7
8210
477
94,6
5,5
1490
68
96,3
4,4
520
108
82,8
17,2
352
4,9
410
4,7
58
3,7
152
24,2
200
3,1
68
1,05
39
0,5
48
0,6
9
0,6
-29
-4,6
68
1,1
Другие выплаты, 21
включаемые в
состав фонда
заработной
платы
0,3
32
0,5
17
0,2
19
0,2
2
0,1
-15
-2,4
Общий фонд
заработной
платы
100
6500
100
7128
100
8676
100
1548
-
628
-
6069

8.

Лист 8
Анализ численности работников на предприятии
ООО «Алтайтрансмаш-сервис»
Абсолютное отклонение
Наименование
показателя
Всего работников, в
том числе:
2021г
2022г
2023г
2024г
Темп роста, %
2024/202
3
гг
2023/2022гг
2024/
2023гг
2023/
2022гг
21
39
42
46
4
3
100
100
Учредитель
1
2
2
2
-
-
-
-
Бухгалтер
2
3
3
3
-
-
-
-
9
12
12
14
2
-
50
-
6
14
15
17
2
1
50
33
2
6
8
8
-
2
-
67
1
2
2
2
-
-
-
-
Работники основного
производства
Работники цеха
Водители
Рабочий персонал

9.

Лист 9
В ходе анализа организации работы по учёту
оплаты труда сотрудникам на предприятии
ООО «Алтайтрансмаш-сервис» были выявлены
следующие недостатки:
- отсутствие резерва на оплату отпусков;

10.

Лист 10
Для устранения недостаток, выявленных в ходе
анализа предприятия учёта расчётов с персоналом
по оплате труда в ООО «Алтайтрансмаш-сервис»,
предполагаем следующие мероприятия:
- создание резерва на оплату отпусков;
- создание положения о формировании резерва.

11.

Лист 11
Наличие резерва на оплату предстоящих отпусков поможет ООО
«Алтайтрансмаш-сервис» снизить финансовую нагрузку в период
отпусков. Когда сотруднику начисляются отпускные и страховые взносы
они
списываются
с
резерва
следующими
проводками:
Дебет 96 – Кредит 70 – начисление отпускных сотрудникам;
Дебе 96 - Кредит 69 – начисление страховых взносов на отпускные.
Если сумма резерва оказывается недостаточной для покрытие расходов
на оплату отпусков, тогда недостающая сумма списывается на
соответствующие
счета:
Дебет
Дебет
20,
20,
23,
23,
26
26
–
Кредит
70
–
–
Кредит
–
–
страховые
69
отпускные;
взносы.

12.

1.1 Конкретный порядок определения размера отчислений в Лист 12
резерве на отпуска в ПБУ 8/2010 рассчитывается по методу
МСФО.
1.2 Подлежащие предоставлению и оплате работодателем дни
отпуска накапливаются постепенно за время фактической работы
сотрудника. Признавать резерв по накапливаемым отпускам
логично ежемесячно по мере возникновения у сотрудников права
на дни отпуска.
Продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска
составляет 28 календарных дней. Следовательно, по общему
правилу за каждый полный отработанный месяц, любой сотрудник
получает право на отпуск в размере 2,33 дня (28 дней;12 мес.)
Соответственно, ежемесячно организация начисляет резерв исходя
из среднего заработка работника, умноженного на 2,33, плюс
начисленные на эту сумму страховые взносы во внебюджетные
фонды.
1.3 Резерв начисляется ежемесячно по кредиту счёта 96 в
корреспонденцию со счетами учёта расходов.
1.4 Использование резерва (начисление отпускных при
предоставлении отпуска сотруднику, компенсация за

13.

Спасибо за внимание !