Учет и анализ расчетов по оплате труда на предприятии (на примере ООО «Автобаза»)

1. УЧЕТ И АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА НА ПРЕДПРИЯТИИ (НА ПРИМЕРЕ ООО «АВТОБАЗА»)

Студент гр. оз-Б881П10-4
Н.К. Калугина
Руководитель канд. экон. наук, доцент кафедры экономики
Л.В. Земцова
25.04.2025

2.

Цель работы – совершенствование системы бухгалтерского учета и
анализа расчетов по оплате труда в ООО «Автобаза» на основе
выявления проблем и разработки мероприятий по их устранению.
Задачи работы:
• 1. Изучить теоретические основы бухгалтерского учета и анализа
расчетов по оплате труда;
• 2. Проанализировать существующую практику учета расчетов по
оплате труда в ООО «Автобаза»;
• 3. Разработать мероприятия по решению проблем учета расчетов по
оплате труда в ООО «Автобаза» и оценить их экономическую
эффективность.

3. Характеристика предприятия ООО «Автобаза»

• ООО «Автобаза» - субъект МСП, среднее предприятие, специализирующееся на
грузоперевозках и дополнительных услугах, связанных с автомобильным
транспортом, с численностью сотрудников 96 человек.
• Основной вид деятельности перевозка грузов неспециализированными
автотранспортными средствами (код по ОКВЭД 49.41.2).
• Базовые производственные мощности ООО «Автобаза» - автопарк для
грузоперевозок, ремонтно-механическую службу и специализированные
подразделения, обеспечивающие техническое обслуживание и ремонт
транспортных средств.
• На предприятии OOO «Автобаза» присутствует линейно– функциональная
организационная структура управления.
3

4. Показатели хозяйственной деятельности

Показатели хозяйственной деятельности
Значение показателя, тыс.
руб.
Показатель
Изменение
показателя
тыс. руб.
±%
(гр.4 ((4-2) :
гр.2)
2)
2021 г.
2022 г.
2023 г.
1. Выручка
508171
228281
158893
-349278
-68,7%
2. Себестоимость реализации, тыс.руб.
504314
225645
157176
-347138
-68,8%
3. Прибыль (убыток) от продаж (1-2)
3857
2636
1717
-2140
-55,4%
4. Прочие доходы и расходы, кроме процентов к
уплате
5. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов)
(3+4)
-986
-2259
-1352
-366
37,1%
2023
157 176
158 893
Чистая
прибыль
(убыток)
11
2022
225 645
228 281
871
377
365
-506
-58,09%
6. Налоги на прибыль (доходы)
605
366
356
-249
-41,1%
7. Чистая прибыль (убыток) (5-6-7)
2 266
11
9
-2257
-99,6%
8. Численность работников, чел
199
196
192
-7
-3,5%
9. Фонд заработной платы работников, тыс.руб.
106,9
124,8
128,5
21,5
20,1%
10. Среднемесячная заработная плата, тыс. руб.
44,8
53
55,8
10,9
24,5%
2057,3
924,2
643,2
-1414,08
-68,7%
11. Производительность труда
9
Себестоимос
ть
реализации,
тыс.руб.
Выручка
2266
2021
504 314
508 171
0
1 000 000
4

5. Бухгалтерский учет и анализ расчетов по оплате труда в ООО «Автобаза»

Пример начисления зарплаты без удержаний
Сотрудник: Макаров Б.А. (машинист крана автомобильного типа)
Оклад: 193 112,16 руб.
22 рабочих дня в апреле 2024 года
НАЧИСЛЕНИЕ АВАНСА (1-15 АПРЕЛЯ)
ПАРАМЕТР
ЗНАЧЕНИЕ
Зарплата за 1 рабочий
день
8 777,83 руб.
НАЧИСЛЕНИЕ ЗАРПЛАТЫ (16-30 АПРЕЛЯ)
ПАРАМЕТР
ЗНАЧЕНИЕ
96 556,13 руб.
Аванс за 11 рабочих дней 96 556,13 руб.
Зарплата за 11 рабочих
дней
Удержание НДФЛ
Не удерживается
Удержание НДФЛ
25 104,58 руб.
Сумма к выплате
96 556,13 руб.
Сумма к выплате
71 451,45 руб.
Проводки:
Начисление зарплаты: Дт 20 Кт 70 — 96 556,13 руб.
Удержание НДФЛ: Дт 70 Кт 68 — 25 104,58 руб.
Начисление страховых взносов: Дт 20 Кт 69 — 59
671,66 руб.
Выплата зарплаты: Дт 70 Кт 50 (51) — 71 451,45 руб.
5

6. Бухгалтерский учет и анализ расчетов по оплате труда в ООО «Автобаза»

Пример начисления зарплаты с удержанием
алиментов
Сотрудник: Никонов Н.Н. (машинист)
НАЧИСЛЕНИЕ ЗАРПЛАТЫ (16-30 АПРЕЛЯ)
Оклад: 99 282,76 руб.
22 рабочих дня в апреле 2024 года
ПАРАМЕТР
НАЧИСЛЕНИЕ АВАНСА (1-15 АПРЕЛЯ)
Зарплата за 11 рабочих 49 641,35 руб.
дней
ПАРАМЕТР
ЗНАЧЕНИЕ
Зарплата за 1 рабочий
день
4 512,85 руб.
Аванс за 11 рабочих
дней
49 641,35 руб.
Удержание НДФЛ
Не удерживается
Сумма к выплате
49 641,35 руб.
Проводки:
Начисление аванса:
Дт 20 Кт 70 — 49 641,35 руб.
Выплата аванса:
Дт 70 Кт 50 (51) — 49 641,35
руб.
ЗНАЧЕНИЕ
Удержание НДФЛ
12 906,76 руб.
Удержание алиментов
21 594,00 руб.
Сумма к выплате
15 140,65 руб.
Начисление зарплаты - Дт 20 Кт 70 — 49 641,35 руб.
Удержание НДФЛ - Дт 70 Кт 68 — 12 906,76 руб.
Удержание алиментов - Дт 70 Кт 76 — 21 594,00 руб.
Начисление страховых взносов - Дт 20 Кт 69 — 30
678,37 руб.
Выплата зарплаты - Дт 70 Кт 50 (51) — 15 140,65 руб.
6

7. Бухгалтерский учет и анализ расчетов по оплате труда в ООО «Автобаза»

Начисление зарплаты за март 2024 года
ФИО
Макаров Б.А.
Никонов Н.М.
Соболев Б.Я.
Титов Я.Д.
Итого
Начислено (руб.)
42 579.60
30 000.00
35 000.00
25 000.00
132 579.60
НДФЛ (руб.)
5 542.35
3 900.00
4 550.00
3 250.00
17 242.35
Выплачено (руб.)
37 037.25
26 100.00
30 450.00
21 750.00
115 337.25
Проводки по всем операциям
Дата
31.03.2024
Проводка
Д20 К70
Сумма (руб.)
132 579.60
Д20 К69.сфр
39 773.88
15.04.2024
Д20 К69.фсс
Д70 К68.ндфл
Д70 К50
Д69 К51
1 193.20
17 242.35
115 337.25
1 193.20
28.04.2024
Д68 К51
17 242.35
Единый налоговый платеж распределен
по направлениям:
Д68.НДФЛ К68
Д69.пфр К68
Д69.фмс К68
Д69.фсс1 К68
17 242.35
29 773.88
7 725.43
4 226.70
10.04.2024
28.04.2024
Содержание операции
Начислена зарплата
Начислены страховые взносы (пенсионное, медицинское
и социальное страхование)
Начислены взносы на травматизм
Удержан НДФЛ
Выплачена зарплата сотрудникам из кассы
Перечислены страховые взносы на травматизм
Перечислены НДФЛ и страховые взносы в составе
единого налогового платежа
НДФЛ
На ОПС
На ОМС
На ОСС (врем. нетрудоспособность)
7

8. Оценка эффективности расчетов по оплате труда

Показатели заработной платы сотрудников предприятия
Показатель
Единицы
измерения
2021
год
2022
год
Отклонение
2023
год
Отклонение
Среднесписочная
численность
работников
человек
199
196
-3
192
-4
Фонд начисленной
заработной платы
работников
тыс. руб.
Среднемесячная
заработная плата
работников
Минимальная
заработная плата
на предприятии
Количество
работников,
получающих
минимальную
заработную плату
Максимальная
заработная плата
на предприятии
Количество
работников,
получающих
максимальную
заработную плату
106,987
124,872
17,885
128,563
Численность персонала
2023
2023; 192
3,691
2022
тыс. руб.
44,802
53,000
8,198
55,800
2022; 196
2,800
2021
руб.
12,792
12,792
0
12,792
2021; 199
0
140000
чел.
1
1
0
1
0
120000
124872
128563
106987
100000
80000
руб.
148,000
148,000
0
148,000
0
Фонд начисленной
заработной платы
работников
60000
40000
20000
чел.
1
1
0
1
0
0
2021
2022
2023
8

9. Оценка эффективности расчетов по оплате труда

Распределение фонда оплаты труда по видам выплат, тыс. руб.
Показатель
2021 год
2022 год
Абс.
изм.,
тыс.
руб.
Фонд начисленной
заработной платы
работников
106,987
124,872
17,885
116,72
128,563
3,691
102,96
Основная заработная
плата
78,100
96,152
18,052
123,11
101,560
5,408
105,62
Темп
роста,
%
2023 год
Абс.
изм.,
тыс.
руб.
Темп
роста,
%
Структура фонда оплаты труда, %
2023
101,56
23,14 3,863
2022
96,152
19,982 8,738
2021
78,1
Доля в фонде
начисленной
заработной платы, %
73
77
4
105,48
79
2
102,60
Доплаты и надбавки
компенсирующего
характера
14,978
19,982
5,004
133,42
23,140
3,158
115,80
0
Доля в фонде
начисленной
заработной платы, %
14
16
2
114,29
18
2
112,50
Премиальные выплаты
13,909
8,738
-5,171
62,82
3,863
-4,875
44,20
Доля в фонде
начисленной
заработной платы, %
13
7
-6
53,85
3
-4
42,86
14,978
50
100
13,909
150
Основная заработная плата
Доплаты и надбавки компенсирующего
характера
Премиальные выплаты
9

10. Оценка эффективности расчетов по оплате труда

Оценка эффективности системы оплаты труда работников, руб.
Показатель
2021 г.
2022 г.
Абс. откл.
Темп
роста,
%
2023 г.
Абс.
откл.
Темп
роста,
%
Численность
персонала
199
196
-3
-1,51
192
-4
-2,04
Объем
реализованной
продукции, тыс.
руб.
508,171
228,281
-279,890
-55,08
158,893
-69,388
-30,39
Выработка
2,553
1,164
-1,389
-54,41
827
-337
-28,95
Трудоемкость
0,00039
0,00086
0,00047
120,51
0,00121
0,00035
40,70
10

11. Проблемы учета расчетов по оплате труда на предприятии ООО «Автобаза»

Проблемы
1.
2.
3.
4.
Снижение производительности
труда
Ошибки в расчетах и
документации
Несоответствие системы оплаты
труда современным
требованиям
Мероприятия
Ожидаемый
экономический эффект
1. Внедрение автоматизированной
системы учета (1С:ЗУП).
2. Внедрение KPI для водителей и
логистов.
3. Обучение бухгалтеров и HRспециалистов
4. Оптимизация штатного расписания
Снижение количества
ошибок в расчетах,
повышение
производительности труда
и улучшение финансовые
показатели компании.
Риски искажения данных при
ручном учете
11

12. Мероприятие № 1. Внедрение автоматизированной системы учета (1С:ЗУП)

Показатель
До внедрения
После внедрения
Эффект
Ошибки в расчетах
70 тыс. руб./год
(штрафы)
14 тыс. руб./год
Снижение на 56 тыс.
руб./год (80%)
Время обработки
данных
20 часов/месяц
5 часов/месяц
Экономия 180
часов/год
Риск "мертвых душ"
Высокий
Минимальный
Исключение
махинаций
Прозрачность
отчетности
Низкая
Высокая
Соответствие ФЗ №402
Снижение затрат на 56 тыс. руб./год, минимизация рисков штрафов и повышение точности учета.
12

13. Мероприятие №2. Внедрение KPI для водителей и логистов

Показатель
До внедрения
После внедрения
Эффект
Производительность
труда
0,827 тыс. руб./чел.
0,951 тыс. руб./чел.
(+15%)
Рост выручки на 23,8
млн руб./год
Доля премиальных
выплат
3% от ФОТ
10% от ФОТ
Увеличение
мотивации
Текучесть кадров
7 чел./год
3 чел./год
Снижение на 57%
Качество услуг
Среднее
Высокое
Улучшение репутации
Рост доходов на 23,8 млн руб./год за счет повышения эффективности.
13

14. Мероприятие №3. Обучение бухгалтеров и HR-специалистов

Показатель
До обучения
После обучения
Эффект
Нарушения ТК РФ
5 случаев/год
1 случай/год
Снижение на 80%
Штрафы за ошибки
50 тыс. руб./год
10 тыс. руб./год
Экономия 40 тыс.
руб./год
Скорость обработки
документов
3 дня
1 день
Повышение
эффективности
Соответствие МСФО
(IAS) 19
Частичное
Полное
Улучшение отчетности
Снижение штрафов на 40 тыс. руб./год, сокращение времени на документооборот.
14

15. Мероприятие №4. Оптимизация штатного расписания

Показатель
До оптимизации
После оптимизации
Эффект
Численность
админперсонала
20 чел.
19 чел. (-5%)
Экономия 640 тыс.
руб./год
ФОТ администрации
12,8 млн руб./год
12,16 млн руб./год
Снижение затрат
Средняя зарплата
55,8 тыс. руб.
ключевых сотрудников
60 тыс. руб. (+7,5%)
Повышение мотивации
Нагрузка на
сотрудников
Оптимальная
Баланс распределения
Высокая
Экономия 640 тыс. руб./год с возможностью перераспределения средств на премирование.
15

16. Экономическая эффективность предложенных мероприятий

Мероприятие
Затраты, тыс. руб.
Годовая
экономия/доход, тыс.
руб.
1С:ЗУП
150
56
3 месяца
Внедрение KPI
50
23 800
<1 месяца
Обучение персонала
80
40
2 года
Оптимизация штата
0 (внутренние
изменения)
640
Немедленный эффект
Итого
280
24 496
<1 месяца
Срок окупаемости
16

17. Смета затрат на мероприятия

Мероприятие
Стоимость, тыс. руб.
Срок реализации
Лицензия 1С:ЗУП
150
1 месяц
Обучение сотрудников (10 чел.)
80
2 недели
Внедрение KPI
50
3 месяца
Итого
280
Дополнительные эффекты:
1. Повышение мотивации сотрудников. Внедрение KPI и увеличение доли премиальных выплат повысят
заинтересованность сотрудников в результатах работы, что приведет к снижению текучести кадров и улучшению
качества услуг.
2. Снижение рисков искажения данных. Автоматизация учета минимизирует ошибки в расчетах, исключит
манипуляции с данными («мертвые души», несанкционированные сверхурочные) и повысит прозрачность
финансовой отчетности.
3. Улучшение репутации компании. Соблюдение трудового законодательства и своевременная выплата
заработной платы повысят доверие сотрудников и партнеров, что положительно скажется на имидже компании.
17

18. СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!