Modificările aferente impozitului pe venit

1. Politica bugetar – fiscală pentru 2025 Modificările aferente impozitului pe venit operate prin Legea nr. 214 din 31 iulie 2024

Serviciul Fiscal de Stat
Politica bugetar – fiscală pentru 2025
Modificările aferente impozitului pe venit
operate prin Legea nr. 214 din 31 iulie 2024
(în vigoare- 01.01.2025)

2.

Serviciul Fiscal de Stat
Majorarea plafonului deductibil al datoriei compromise al cărei termen
de prescripție a expirat de la 1000 de lei la 2000 de lei;
Până la modificare
După modificare
Articolul 5. Noţiuni generale
46) Locuinţă de bază – locuinţă care întruneşte
cumulativ următoarele condiţii:
a) este proprietatea contribuabilului în decurs de cel
puţin 3 ani;
b) constituie domiciliul/reşedinţa contribuabilului în
decursul ultimilor 3 ani pînă la momentul înstrăinării.
Articolul 5. Noţiuni generale
46) Locuinţă de bază – locuinţă care întruneşte
cumulativ următoarele condiţii:
a) este proprietatea contribuabilului în decurs de cel
puţin 3 ani;
b) constituie domiciliul/reşedinţa contribuabilului în
decursul ultimilor 3 ani pînă la momentul înstrăinării,
inclusiv în cazul în care domiciliul/reşedinţa a fost
anulat/anulată cu cel mult 90 de zile înainte de data
înstrăinării.

3.

Serviciul Fiscal de Stat
Până la modificare
După modificare
Articolul 5. Noţiuni generale
36) Servicii profesionale – activităţi
independente de ordin ştiinţific, literar,
artistic, educativ sau pedagogic, precum şi
activităţi independente ale inginerilor,
arhitecţilor,
auditorilor şi contabililor,
desfăşurate în conformitate cu legislaţia în
vigoare. Prevederile prezentului punct nu se
extind asupra persoanelor menţionate la pct.
362) şi la 363).
Articolul 5. Noţiuni generale
36) Servicii profesionale – activităţi
independente în domeniul ştiinţific, literar,
artistic, educativ, pedagogic, activităţi
independente ale inginerilor, ale arhitecţilor,
ale auditorilor, ale contabililor, precum şi
oricare
altă
activitate
independentă
desfăşurată în conformitate cu legislaţia.
Prevederile prezentului punct nu se extind
asupra persoanelor menţionate la 362) şi la
363).

4. Program de stimulare pe termen lung (stock option plan)

Serviciul Fiscal de Stat
Program de stimulare pe termen lung (stock option plan)
Program de stimulare pe termen lung (stock option plan) – program iniţiat în
cadrul unei persoane juridice sau în cadrul persoanelor juridice interdependente
acesteia, aprobat de către adunarea generală a asociaţilor/acţionarilor, prin care
se acordă salariaţilor şi/sau administratorilor acesteia, care au statut de rezident
în sensul prezentului cod, dreptul de a achiziţiona la un preţ preferenţial sau de a
primi cu titlu gratuit un număr determinat de titluri (cote) de participare, emise
de persoana juridică respectivă, dar nu mai mult de 25% din capitalul social, în
raport cu toţi participanţii la program. Pentru calificarea unui program ca fiind
stock option plan, programul respectiv trebuie să cuprindă o perioadă minimă de
3 ani între momentul acordării dreptului şi momentul exercitării acestuia
(achiziţionării/primirii titlurilor (cotelor) de participare).

5.

Serviciul Fiscal de Stat
Drepturile acordate în cadrul stock option plan, în momentul
acordării, în conformitate cu condiţiile stabilite de Guvern vor
constitui sursă de venituri neimpozabile;
Cheltuielile suportate de persoana juridică în scopul
răscumpărării/anulării opţiunilor din stock option plan nu se vor
permite spre deducere;

6.

Serviciul Fiscal de Stat
Creşterea sau pierderea de capital în cazul tranzacţiilor cu titluri
(cote) de participare dobândite la preţ preferenţial sau gratuit în
cadrul stock option plan se determină ca diferenţa dintre preţul de
vânzare (suma încasată/venitul obţinut) a titlurilor (cotelor) de
participare şi baza valorică a acestora.
Baza valorică va constitui valoarea titlurilor (cotelor) de participare
tranzacţionate în cadrul stock option plan, care reprezintă preţul de
achiziţie preferenţial stabilit la data acordării dreptului. Pentru titlurile
(cotele) de participare dobândite cu titlu gratuit, baza valorică a
acestora este considerată egală cu zero.

7.

Serviciul Fiscal de Stat
Până la modificare
După modificare
Articolul 39. Activele de capital
Articolul 39. Activele de capital
(1) Active de capital reprezintă:
(1) Active de capital reprezintă:
a) acţiunile, titlurile de creanţă, a) titlurile (cotele) de participare,
obligaţiunile, alte titluri de proprietate în obligaţiunile, alte titluri de proprietate în
activitatea de întreprinzător;
activitatea de întreprinzător;
Articolul 5 se completează cu pct. 48) cu următorul cuprins:
48) Titlu (cotă) de participare – orice acţiune sau altă parte socială într-o persoană
juridică.

8.

Serviciul Fiscal de Stat
Până la modificare
După modificare
Articolul 19. Facilităţi acordate de angajator
a) plăţile acordate salariatului de către angajator pentru recuperarea
cheltuielilor personale, precum şi plăţile în favoarea salariatului,
efectuate altor persoane, cu excepţia plăţilor în bugetul asigurărilor
sociale de stat şi a primelor de asigurare obligatorie de stat, a plăţilor
menţionate la art.24 alin.(193), (194) şi (20), precum şi a plăţilor
aferente cheltuielilor suportate şi determinate de angajator pentru
transportul, hrana şi studiile profesionale ale angajatului, conform
modului stabilit de Guvern;
Articolul 19. Facilităţi acordate de angajator
a) plăţile acordate salariatului de către angajator pentru
recuperarea cheltuielilor personale, precum şi plăţile în
favoarea salariatului, efectuate altor persoane, cu excepţia
plăţilor în bugetul asigurărilor sociale de stat, a plăţilor
menţionate la art.24 alin.(19) şi (24) care nu depăşesc
plafonul stabilit de Guvern şi a plăţilor menţionate la art.24
alin.(193), (20) şi (26) care nu depăşesc plafonul prevăzut de
art.24;
a2) plăţile acordate salariatului de către angajator în scopul Se abrogă
compensării costurilor pentru serviciile alternative de îngrijire a
copiilor cu vârsta de până la 3 ani în mărime ce depăşeşte valoarea
nominală deductibilă de 2500 de lei lunar pentru fiecare copil al
salariatului;
a3) cadourile în natură, inclusiv vouchere, oferite salariaţilor de către Se abrogă
angajator, precum şi cele oferite pentru copiii minori ai acestora, cu
ocazia zilelor de sărbătoare nelucrătoare conform Codului muncii şi a
zilelor de naştere ale salariaţilor, al căror cuantum cumulativ
depăşeşte valoarea de 10% din salariul mediu lunar pe economie,
prognozat şi aprobat de Guvern pentru anul pentru care a fost acordat
fiecărui salariat;

9.

Serviciul Fiscal de Stat
Până la modificare
După modificare
Articolul 20. Sursele de venit neimpozabile
c2) cadourile în natură, inclusiv vouchere, primite de către
salariaţi, precum şi cele oferite pentru copiii minori ai
acestora, cu ocazia zilelor de sărbătoare nelucrătoare
conform Codului muncii şi a zilelor de naştere ale
salariaţilor, al căror cuantum nu depăşeşte valoarea de
10% din salariul mediu lunar pe economie, prognozat şi
aprobat de Guvern pentru anul pentru care a fost acordat;
Articolul 20. Sursele de venit neimpozabile
c2) cadourile în natură, inclusiv voucherele oferite
salariaţilor, al căror cuantum anual în raport cu un salariat
nu depăşeşte cumulativ valoarea de 10% din salariul mediu
lunar pe economie, prognozat şi aprobat de Guvern pentru
anul pentru care a fost acordat;
d6) plăţile suportate de angajator conform art.24 alin.(19), d6) plăţile menţionate la art.24 alin.(19), (193), (194), (20),
(191), (193), (194), (20) şi (26);
(24) şi (26) care nu depăşesc plafonul stabilit de Guvern sau
de prezentul cod;
y3) veniturile obţinute de persoanele fizice rezidente y3) veniturile obţinute de persoanele fizice rezidente
(cetăţeni ai Republicii Moldova şi apatrizi) de la (cetăţeni ai Republicii Moldova şi apatrizi) de la înstrăinarea
înstrăinarea locuinţei de bază;
locuinţei de bază şi de la înstrăinarea unui autoturism care
a fost în proprietatea contribuabilului cel puţin 3 ani până
la data înstrăinării, cu excepţia autovehiculelor de colecţie
de interes istoric sau etnografic;

10.

Serviciul Fiscal de Stat
Până la modificare
După modificare
Articolul 24. Deducerea cheltuielilor aferente activităţii de
întreprinzător
(8) Nu se permite deducerea pierderilor în urma vînzării sau
schimbului proprietăţii, îndeplinirii lucrărilor şi prestării
serviciilor, efectuate, în mod direct sau mijlocit, între
persoanele interdependente. […]
Articolul 24. Deducerea cheltuielilor aferente activităţii de
întreprinzător
(8) Nu se permite deducerea pierderilor în urma vînzării sau
schimbului proprietăţii, îndeplinirii lucrărilor şi prestării
serviciilor, efectuate, în mod direct sau mijlocit, între
persoanele interdependente, cu excepţia tranzacţiilor pentru
care a fost aplicat principiul lungimii braţului la stabilirea
preţului. […]
(192) Se permite deducerea cheltuielilor suportate şi
determinate de angajator pentru orice plăţi efectuate în folosul
angajatului, în raport cu care au fost calculate contribuţiile de
asigurări sociale de stat obligatorii şi/sau au fost reţinute
primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală şi
impozitul pe venit din salariu, datorate de angajator şi angajat.
Prevederile prezentului alineat nu limitează dreptul la
deducere în scopuri fiscale a altor tipuri de cheltuieli conform
prevederilor prezentului articol.
(192) Se permite deducerea cheltuielilor suportate şi
determinate de angajator pentru orice plăţi efectuate în folosul
angajatului, al studentului stagiar şi/sau al elevului în baza
raporturilor reglementate de Codul educaţiei şi/sau de Legea
nr.110/2022 cu privire la învăţământul dual, în raport cu care
au fost calculate contribuţiile de asigurări sociale de stat
obligatorii şi/sau au fost reţinute primele de asigurare
obligatorie de asistenţă medicală şi impozitul pe venit din
salariu, datorate de angajator şi angajat. Prevederile
prezentului alineat nu limitează dreptul la deducere în scopuri
fiscale a altor tipuri de cheltuieli conform prevederilor
prezentului articol.

11.

Serviciul Fiscal de Stat
Până la modificare
După modificare
(193) Se permite deducerea cheltuielilor suportate şi
determinate de angajator, în folosul salariatului, pentru:
a) cadouri în natură, inclusiv vouchere, oferite salariaţilor,
precum şi cele oferite pentru copiii minori ai acestora, cu
ocazia zilelor de sărbătoare nelucrătoare conform Codului
muncii şi a zilelor de naştere ale salariaţilor, în modul
prevăzut de contractul individual de muncă sau de
regulamentul intern;
b) perfecţionarea salariaţilor, alta decât cea prevăzută la
alin.(19), precum şi pentru activităţile aferente consolidării
culturii corporative şi a spiritului de echipă, în modul stabilit de
Guvern;
(193) Se permite deducerea cheltuielilor suportate şi
determinate de angajator, în folosul salariatului, pentru:
a) cadouri în natură, inclusiv vouchere, oferite salariaţilor, al
căror cuantum anual în raport cu un salariat nu depăşeşte
cumulativ valoarea de 10% din salariul mediu lunar pe
economie, prognozat şi aprobat de Guvern pentru anul
pentru care a fost acordat;
b) perfecţionarea salariaţilor, alta decât cea prevăzută la
alin.(19), precum şi pentru activităţile aferente consolidării
culturii corporative şi a spiritului de echipă, în modul stabilit de
Guvern, în cuantum anual ce nu depăşeşte 5% din valoarea
calculată ca diferenţă între fondul de retribuire a muncii total
pe întreprindere, determinat pentru anul precedent sau
pentru anul curent, şi fondul de retribuire a muncii
persoanelor specificate la grupele minore 112 şi 121 din
Clasificatorul ocupaţiilor din Republica Moldova din anul
respectiv. În sensul prezentei litere, prin fond de retribuire a
muncii se înţelege salariul, alte recompense pentru munca
depusă, inclusiv ajutorul material;

12.

Serviciul Fiscal de Stat
c) abonamente pentru utilizarea facilităţilor sportive în
vederea practicării sportului şi educaţiei fizice cu scop de
întreţinere, profilactic sau terapeutic, oferite de furnizori ale
căror activităţi sunt încadrate la codurile 93.11, 93.12 sau
93.13 ale Clasificatorului activităţilor din economia Moldovei,
în mărime de până la 50% din salariul mediu lunar pe
economie, prognozat şi aprobat de Guvern pentru anul
pentru care a fost acordat fiecărui salariat;
d) contractarea serviciilor medicale în cuantumul unui salariu
mediu lunar pe economie, prognozat şi aprobat de Guvern
pentru anul pentru care a fost acordat fiecărui salariat.
Plafonul de deductibilitate a plăţilor efectuate în favoarea
salariaţilor, prevăzute la prezentul alineat, constituie 15%
din valoarea calculată ca diferenţă dintre fondul de
retribuire a muncii total pe întreprindere, determinat
pentru anul curent, şi fondul de retribuire a muncii
persoanelor specificate la grupele minore 112 şi 121 din
Clasificatorul ocupaţiilor din Republica Moldova. Toate
cheltuielile trebuie să fie confirmate prin documentele
primare emise pe numele angajatorului.
c) abonamente pentru utilizarea facilităţilor sportive în
vederea practicării sportului şi educaţiei fizice cu scop de
întreţinere, profilactic sau terapeutic, achiziţionate de la
furnizori ale căror activităţi sunt încadrate la codurile 93.11,
93.12 sau 93.13 din Clasificatorul activităţilor din economia
Moldovei, precum şi de la intermediarii acestora, în mărime
anuală de până la 50% din salariul mediu lunar pe economie,
prognozat şi aprobat de Guvern pentru anul pentru care a
fost acordat, în raport cu un salariat;
d) contractarea serviciilor medicale în cuantumul unui salariu
mediu lunar pe economie, prognozat şi aprobat de Guvern
pentru anul pentru care a fost acordat, în raport cu un
salariat.
Prevederile prezentului alineat nu limitează dreptul la
deducere în scopuri fiscale a cheltuielilor enumerate la
lit.a)–d) dacă pentru cuantumul ce depăşeşte plafonul
menţionat se aplică alin.(192)."

13.

Serviciul Fiscal de Stat
Până la modificare
După modificare
(26) Se permite deducerea cheltuielilor suportate şi
determinate de angajator pentru plăţile efectuate,
în folosul salariatului, în scopul compensării
costurilor pentru serviciile alternative de îngrijire a
copiilor cu vârsta de până la 3 ani în mărime ce nu
depăşeşte valoarea de 2500 de lei lunar pentru
fiecare copil al salariatului. Limita maximă de
deducere constituie 5% din fondul de retribuire a
muncii determinat pentru anul curent.
(26) Se permite deducerea cheltuielilor suportate şi
determinate de angajator pentru plăţile efectuate,
în folosul salariatului, în scopul compensării
costurilor pentru serviciile alternative de îngrijire a
copiilor cu vârsta de până la 3 ani în mărime ce nu
depăşeşte valoarea de 2500 de lei lunar pentru
fiecare copil al salariatului.

14.

Serviciul Fiscal de Stat
Amortizarea accelerată
Până la modificare
După modificare
(61) Prin derogare de la prevederile alin.(6), întreprinderile mari, altele
(61) Prin derogare de la prevederile alin.(6), agenţii
economici, alţii decât cei care desfăşoară activităţi
financiare, de asigurări/reasigurări prevăzute în secţiunea
K din Clasificatorul activităţilor din economia Moldovei,
pot utiliza metoda amortizării accelerate pentru primul an
de punere în funcţiune a mijlocului fix. Mărimea amortizării
mijlocului fix ce urmează a fi dedusă se determină după cum
urmează:
a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate
depăşi 50% din costul de intrare al mijlocului fix;
b) pentru următorii ani de utilizare, amortizarea se
calculează prin raportarea valorii neamortizate a mijlocului
fix la durata de funcţionare utilă rămasă a acestuia.
decât cele clasificate în conformitate cu art.5 alin.(1) din Legea
nr.179/2016 cu privire la întreprinderile mici şi mijlocii, pot utiliza
metoda amortizării accelerate pentru primul an de punere în funcţiune
a mijlocului fix. Mărimea amortizării mijlocului fix ce urmează a fi
dedusă se determină după cum urmează:
a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depăşi 50% din
costul de intrare al mijlocului fix;
b) pentru următorii ani de utilizare, amortizarea se calculează prin
raportarea valorii neamortizate a mijlocului fix la durata de funcţionare
utilă rămasă a acestuia.
În sensul prezentului alineat, clasificarea întreprinderii drept
întreprindere mare se efectuează în funcţie de numărul mediu anual de
salariaţi, de cifra anuală de afaceri sau de totalul activelor pe care le
deţine în ultima zi a perioadei fiscale anterioare anului de punere în
funcţiune a mijlocului fix.
Prevederile prezentului alineat nu se aplică agenţilor economici care
desfăşoară activităţi financiare şi de asigurări prevăzute în secţiunea K
a Clasificatorului activităţilor din economia Moldovei.

15.

Serviciul Fiscal de Stat
Până la modificare
După modificare
Articolul 31. Limitarea altor deduceri
(2) Nu se permite deducerea provizioanelor, cu excepţia
reducerilor pentru pierderi la active şi la angajamente
condiţionale, pentru bănci, efectuate conform alin.(3), şi pentru
pierderi la împrumuturi şi dobînzile aferente (provizioane),
pentru organizaţiile de creditare nebancară, efectuate conform
alin.(4).
(3) Băncilor li se permite deducerea reducerilor pentru pierderi
la active şi la angajamente condiţionale, calculate conform IFRS.
(4) Organizaţiilor de creditare nebancară li se permite deducerea
provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi ce ţin de
nerestituirea creditelor nebancare şi neachitarea dobânzilor
aferente şi acoperirii creanţelor ce ţin de nerecuperarea ratelor şi
a dobânzilor de leasing financiar în limita provizioanelor calculate
conform regulamentelor Băncii Naţionale a Moldovei.
(5) Băncilor admise şi obligate de Banca Naţională a Moldovei să
participe la formarea mijloacelor Fondului de garantare a
depozitelor în sistemul bancar li se permite de a efectua deduceri
ale vărsămîntului obligatoriu anual, contribuţiilor iniţiale,
contribuţiilor trimestriale şi contribuţiilor speciale ale băncilor
în fondul menţionat, stabilite prin Legea nr.160/2023 cu privire
la garantarea depozitelor în bănci
Articolul 31. Limitarea altor deduceri
(2) Nu se permite deducerea provizioanelor, cu excepţia reducerilor
pentru pierderi la active şi la angajamente condiţionale, pentru
băncile şi organizaţiile de creditare nebancară, efectuate conform
alin.(3), şi pentru pierderi la împrumuturi şi dobînzile aferente
(provizioane), pentru organizaţiile de creditare nebancară, efectuate
conform alin.(4).
(3) Băncilor şi organizaţiilor de creditare nebancară li se permite
deducerea reducerilor pentru pierderi la active şi la angajamente
condiţionale, calculate conform IFRS.
(4) Organizaţiilor de creditare nebancară li se permite deducerea
provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi ce ţin de
nerestituirea creditelor nebancare şi neachitarea dobânzilor aferente
şi acoperirii creanţelor ce ţin de nerecuperarea ratelor şi a dobânzilor
de leasing financiar în limita provizioanelor calculate conform
regulamentelor Băncii Naţionale a Moldovei pentru cei care ţin
evidenţa conform Standardelor Naţionale de Contabilitate.
(5) Băncilor admise şi obligate de Banca Naţională a Moldovei să
participe la formarea mijloacelor Fondului de garantare a depozitelor
în sistemul bancar li se permite de a efectua deduceri ale
vărsămîntului obligatoriu anual, contribuţiilor în Fondul de acoperire
a depozitelor bancare, stabilite prin Legea nr.160/2023 cu privire la
garantarea depozitelor în bănci

16. Majorarea scutirilor acordate persoanelor fizice

Serviciul Fiscal de Stat
Majorarea scutirilor acordate persoanelor fizice
Scutiri
Scutirea personală
2024
27 000 lei
2025
29 700 lei
Scutirea personală majoră
31 500 lei
34 620 lei
Scutirea suplimentară majoră
19 800 lei
Scutirea pentru persoane întreținute
9 000 lei
Scutirea pentru persoane întreținute cu dizabilități 19 800 lei
21 780 lei
9 900 lei
21 780 lei

17.

Serviciul Fiscal de Stat
La articolul 88:
alineatul (1) se completează cu următorul enunţ: "Angajatorul nu are
obligaţia să urmărească pierderea dreptului de utilizare a scutirii
personale."

18. Extinderea cheltuielilor deductibile pentru persoanele fizice

Serviciul Fiscal de Stat
Extinderea cheltuielilor deductibile pentru persoanele fizice
Art. 352 se completează cu alineatul (6) cu următorul cuprins:
„(6) Se permite deducerea cheltuielilor achitate de către persoana
fizică, pe parcursul perioadei fiscale, pentru învăţământul persoanelor
întreţinute copii oferit de instituţiile de învăţământ prevăzute la art.15
din Codul educaţiei nr.152/2014, în cuantumul unui salariu mediu
lunar pe economie, prognozat şi aprobat de Guvern pentru anul
pentru care a fost acordat. Cuantumul deductibil se aplică cumulativ
pentru numărul total de copii şi pentru toate tipurile de învăţământ."

19.

Serviciul Fiscal de Stat
Conform art.15 Codul educației,
instituţiile de învăţămînt se
clasifică după cum urmează:
a) instituţie de educaţie
antepreşcolară – creşă, centru
comunitar de educaţie timpurie;
b) instituţie de învăţămînt
preşcolar – grădiniţă de copii,
centru comunitar de educaţie
timpurie;
cu programe de diferite niveluri k) instituţie de învăţămînt superior
sau programe integrate – complex – universitate, academie de studii,
educaţional (grădiniţă-creşă, şcoală institut, şcoală superioară, şcoală
primară-grădiniţă, gimnaziude înalte studii etc.;
grădiniţă);
l) instituţie de învăţământ de
g) instituţie de învăţămînt
profesional tehnic secundar –
şcoală profesională;
formare continuă – universitate,
institut, centru, şcoală etc.;
m) instituţie de învăţămînt
h) instituţie de învăţămînt
extraşcolar – şcoală (de arte: arte
profesional tehnic postsecundar şi plastice, muzică, teatru; de sport
c) instituţie de învăţămînt primar –postsecundar nonterţiar – colegiu; etc.), centru de creaţie, club
sportiv, centru sportiv de pregătire
şcoală primară;
i) instituţie de învăţământ
a loturilor naţionale, tabără de
profesional
tehnic
cu
programe
de
d) instituţie de învăţămînt
odihnă;
diferite
niveluri
sau
programe
secundar, ciclul I – gimnaziu;
integrate – centru de excelenţă; n) instituţie de învăţămînt special
e) instituţie de învăţămînt
– instituţie specială, şcoală
j) instituţie de învăţămînt
secundar, ciclul II – liceu;
secundar vocaţional de arte, sport auxiliară.
f) instituţie de învăţământ general etc. – şcoală;

20.

Serviciul Fiscal de Stat
Până la modificare
După modificare
(4) Se permite deducerea sumei achitate de către
persoana fizică pentru procurarea primei de asigurare
în baza contractului de asigurare de viaţă, în
cuantumul unui salariu mediu lunar pe economie,
prognozat şi aprobat de Guvern pentru anul pentru
care a fost acordat.
(4) Se permite deducerea sumei achitate de către persoana
fizică pentru procurarea primei de asigurare în baza
contractului de asigurare încheiat în temeiul claselor de
asigurări de viaţă, asigurări de sănătate, asigurări de incendiu
şi de alte calamităţi naturale, în cuantumul unui salariu mediu
lunar pe economie, prognozat şi aprobat de Guvern pentru
anul pentru care a fost acordat, pentru toate tipurile de
contracte cumulativ."
(5) Se permite deducerea sumei achitate sub formă de
dobânzi de către persoana fizică pentru creditele
ipotecare, la procurarea primei locuinţe, altele decât
cele contractate prin Programul de stat "Prima Casă",
în cuantumul unui salariu mediu lunar pe economie,
prognozat şi aprobat de Guvern pentru anul pentru
care a fost acordat. Pentru locuinţa proprietate
comună în devălmăşie/cote-părţi, dreptul la deducere
se acordă fiecărui beneficiar al creditului ipotecar,
proporţional cotei-părţi deţinute, aplicată conform
limitei stabilite.
(5) Se permite deducerea dobânzilor achitate de către
persoana fizică, pe parcursul perioadei fiscale, în cazul
procurării primei locuinţe în baza contractului de credit, altul
decât cel contractat prin programele de stat, în cuantumul
unui salariu mediu lunar pe economie, prognozat şi aprobat
de Guvern pentru anul pentru care a fost acordat. Pentru
locuinţa proprietate comună în devălmăşie/cote-părţi, dreptul
la deducere se acordă fiecărui beneficiar al creditului,
proporţional cotei-părţi deţinute, aplicată conform limitei
stabilite.

21.

Serviciul Fiscal de Stat
Până la modificare
După modificare
Articolul 49. Agenţii economici rezidenţi ai zonelor economice
libere
[…]
e) rezidenţii care au beneficiat de scutirile prevăzute la lit.c) şi d) şi
care investesc suplimentar în mijloacele fixe ale întreprinderilor lor
şi/sau în dezvoltarea infrastructurii zonei economice libere au
dreptul să beneficieze în mod repetat de scutiri de plata
impozitului pe venitul aferent exportului în afara teritoriului vamal
al Republicii Moldova al mărfurilor (serviciilor) obţinute în zona
economică liberă ca rezultat al activităţii prevăzute la art.6
alin.(10) lit.a) din Legea nr.440/2001 cu privire la zonele
economice libere sau aferent livrării mărfurilor (serviciilor)
respective către alţi rezidenţi ai zonelor economice libere pentru
mărfurile (serviciile) orientate spre export începând cu trimestrul
următor în care a fost atins volumul de investiţii suplimentare, cu
condiţia că numărul mediu de angajaţi înregistrat în anul
calendaristic următor anului atingerii volumului de investiţii
suplimentare va depăşi cu 20% numărul mediu de angajaţi
înregistrat în anul calendaristic precedent atingerii volumului de
investiţii suplimentare;
Articolul 49. Agenţii economici rezidenţi ai zonelor economice
libere
[…]
e) rezidenţii care au beneficiat de scutirile prevăzute la lit.c) sau d)
şi care investesc suplimentar în mijloacele fixe ale întreprinderilor
lor şi/sau în dezvoltarea infrastructurii zonei economice libere au
dreptul să beneficieze în mod repetat de scutiri de plata
impozitului pe venitul aferent exportului în afara teritoriului vamal
al Republicii Moldova al mărfurilor (serviciilor) obţinute în zona
economică liberă ca rezultat al activităţii prevăzute la art.6
alin.(10) lit.a) din Legea nr.440/2001 cu privire la zonele
economice libere sau aferent livrării mărfurilor (serviciilor)
respective către alţi rezidenţi ai zonelor economice libere pentru
mărfurile (serviciile) orientate spre export începând cu trimestrul
următor în care a fost atins volumul de investiţii suplimentare, cu
condiţia că numărul mediu de angajaţi înregistrat în anul
calendaristic următor anului atingerii volumului de investiţii
suplimentare va depăşi cu 20% numărul mediu de angajaţi
înregistrat în anul calendaristic precedent atingerii volumului de
investiţii suplimentare;

22.

Serviciul Fiscal de Stat
Extinderea spectrului de organizații necomerciale scutite de impozitul
pe venit, prin completarea art.52 din Codul fiscal, cu organele de
autoadministrare a profesiilor conexe justiției;
La art. 52 alin. (1), lit. c) din CF (organizaţia filantropică) se abrogă;
Excluderea dreptului de trecere în cont impozitul pe venitul achitat în
orice stat străin, pentru subiecții SIMM;
După modificare
Până la modificare
Articolul 6919. Evidenţa subiectului care desfăşoară
activităţi în domeniul achiziţiilor de produse din
fitotehnie şi/sau horticultură şi/sau de obiecte ale
regnului vegetal
(2) Pentru desfăşurarea activităţii prevăzute de prezentul
capitol, subiectul se înregistrează la subdiviziunea
Serviciului Fiscal de Stat în a cărei rază de activitate se află
domiciliul indicat în buletinul de identitate.
Articolul 6919. Evidenţa subiectului care desfăşoară
activităţi în domeniul achiziţiilor de produse din
fitotehnie şi/sau horticultură şi/sau de obiecte ale
regnului vegetal
(2) Pentru desfăşurarea activităţii prevăzute de prezentul
capitol, subiectul se ia în evidenţă fiscală de către Serviciul
Fiscal de Stat.

23. Modificarea modalității de impozitare a veniturilor obținute de nerezidenți din darea în locațiune a proprietății

Serviciul Fiscal de Stat
Modificarea modalității de impozitare a veniturilor obținute de
nerezidenți din darea în locațiune a proprietății
Veniturile nerezidenților din operaţiunile de leasing, din darea în
arendă sau în subarendă, din locaţiunea, sublocaţiunea, superficia sau
din uzufructul proprietăţii aflate pe teritoriul Republicii Moldova,
precum și veniturile din operaţiunile de leasing, închirierea, locaţiunea,
sublocaţiunea sau din uzufructul navelor maritime, al aeronavelor şi/sau
al mijloacelor de transport feroviar ori rutier, inclusiv al celor exploatate
în trafic internaţional, precum şi al proprietăţilor mobiliare ce ţin de
exploatarea acestora obţinute de la alte persoane decât cele
menţionate la art.90 CF urmează a fi supuse impozitului pe venit în
mărime de 12% din valoarea lunară a contractului.

24.

Serviciul Fiscal de Stat
Persoanele menţionate sunt obligate să înregistreze contractul
încheiat, în termen de 7 zile de la data încheierii acestuia, la Serviciul
Fiscal de Stat. Impozitul se achită lunar, cel târziu la data de 25 a lunii în
curs, în modul stabilit de Serviciul Fiscal de Stat.
În cazul în care contractul este încheiat după data de 25, termenul de
plată în această lună va fi data de 25 a lunii următoare lunii transmiterii
în posesie şi/sau în folosinţă a bunului imobil.
În cazul neînregistrării contractului de locaţiune, arendă, uzufruct,
superficie privind proprietatea imobiliară şi al neachitării impozitului din
venitul obţinut, Serviciul Fiscal de Stat estimează venitul persoanei fizice
care nu desfăşoară activitate de întreprinzător prin metode şi surse
indirecte, în conformitate cu prevederile art.189 şi 225.

25.

Serviciul Fiscal de Stat
Până la modificare
După modificare
Articolul 74. Reguli de impozitare a veniturilor nerezidenţilor Articolul 74. Reguli de impozitare a veniturilor nerezidenţilor
obţinute de la alte persoane rezidente
obţinute de la alte persoane rezidente
(3) Nerezidenţii sînt obligaţi să informeze subdiviziunea Se abrogă
Serviciului Fiscal de Stat de la locul de domiciliu sau reşedinţă
pe teritoriul Republicii Moldova despre activitatea lor în
termen de 15 zile de la data sosirii în Republica Moldova.
(4) Nerezidenţii menţionaţi în prezentul articol, în termen de 3
zile de la încheierea activităţii în Republica Moldova, sînt
obligaţi să prezinte subdiviziunii Serviciului Fiscal de Stat
menţionate la alin.(3), documentul cu privire la impozitul pe
venit, conform formei aprobate de Ministerul Finanţelor, şi să
achite impozitul pe venit la cota specificată la art.91 sau la
cotele prevăzute la art.15 lit.a), pentru veniturile specificate la
art.71 lit.n) şi o), fără dreptul la deduceri şi/sau scutiri aferente
acestor venituri. La documentul cu privire la impozitul pe venit
se anexează copia contractului (acordului) de muncă sau a
altui contract cu caracter civil, alte documente care confirmă
suma venitului impozabil şi a impozitului pe venit reţinut la
sursa de plată.
(4) Nerezidenţii menţionaţi în prezentul articol, în termen de 3
zile de la încheierea activităţii în Republica Moldova, sînt
obligaţi să prezinte subdiviziunii Serviciului Fiscal de Stat,
documentul cu privire la impozitul pe venit, conform formei
aprobate de Ministerul Finanţelor, şi să achite impozitul pe
venit la cota specificată la art.91 sau la cotele prevăzute la
art.15 lit.a), pentru veniturile specificate la art.71 lit.n) şi o),
fără dreptul la deduceri şi/sau scutiri aferente acestor venituri.
La documentul cu privire la impozitul pe venit se anexează
copia contractului (acordului) de muncă sau a altui contract cu
caracter civil, alte documente care confirmă suma venitului
impozabil şi a impozitului pe venit reţinut la sursa de plată.

26.

Serviciul Fiscal de Stat
Până la modificare
După modificare
Articolul 83. Prezentarea declaraţiei cu privire la
impozitul pe venit
(11) Prin derogare de la prevederile alin.(2) lit.d),
întreprinzătorul individual sau gospodăria
ţărănească (de fermier) al căror număr mediu
anual de salariaţi pe parcursul întregii perioade
fiscale nu depăşeşte 3 unităţi şi care nu sînt
înregistraţi ca plătitori de TVA prezintă, nu mai
tîrziu de data de 25 martie a anului următor
anului fiscal de gestiune, o dare de seamă fiscală
unificată (declaraţie) cu privire la impozitul pe
venit.
Articolul 83. Prezentarea declaraţiei cu privire la
impozitul pe venit
(11) Prin derogare de la prevederile alin.(2) lit.d),
întreprinzătorul individual sau gospodăria
ţărănească (de fermier) al căror număr mediu
anual de salariaţi pe parcursul întregii perioade
fiscale nu depăşeşte 5 unităţi şi care nu sînt
înregistraţi ca plătitori de TVA prezintă, nu mai
tîrziu de data de 25 martie a anului următor
anului fiscal de gestiune, o dare de seamă fiscală
unificată (declaraţie) cu privire la impozitul pe
venit.

27.

Serviciul Fiscal de Stat
Până la modificare
După modificare
Articolul 87. Termenele, modul, forma şi locul
achitării impozitului
(11) […] Prorata se aproximează, conform
regulilor matematice, până la două semne după
virgulă şi se determină prin aplicarea
următorului raport:
a) la numărător se indică valoarea dividendelor
distribuite/achitate (înainte de reţinerea
impozitului pe venit conform art. 901 şi 91);
b) la numitor se indică valoarea totală a
profitului net reflectat în situaţiile financiare
pentru perioada fiscală din care se
distribuie/achită dividende.
Articolul 87. Termenele, modul, forma şi locul
achitării impozitului
(11) […] Prorata se aproximează, conform
regulilor matematice, până la două semne după
virgulă şi se determină prin aplicarea
următorului raport:
a) la numărător se indică valoarea dividendelor
achitate (înainte de reţinerea impozitului pe
venit
conform
art.
901
şi
91);
b) la numitor se indică valoarea totală a
profitului până la impozitare reflectat în
situaţiile financiare pentru perioada fiscală din
care se achită dividende.

28.

Serviciul Fiscal de Stat
La articolul 88:
articolul se completează cu alineatele (12) şi (6) cu următorul cuprins:
(12) În sensul prezentului articol, noţiunea de "angajator" urmează a fi
aplicată prin analogie şi aferent noţiunilor "beneficiar de lucrări" şi
"unitate în învăţământ dual"."
"(6) Raporturile de mandat dintre persoana juridică şi administrator se
recunosc în scopuri fiscale drept raporturi de muncă şi se impozitează
similar salariului."

29. Legea nr.1164/1997 pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale Codului fiscal

Serviciul Fiscal de Stat
Legea nr.1164/1997 pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale Codului fiscal
Până la modificare
După modificare
Articolul 24. Dispoziţii tranzitorii
Se abrogă
(15) Se scutesc de plata impozitului:
a) atelierele curative de producţie (de muncă) de pe
lîngă spitalele de psihiatrie ale Ministerului Sănătăţii,
Muncii şi Protecţiei Sociale, în care muncesc persoane
handicapate;

30.

Serviciul Fiscal de Stat
Vă mulțumesc pentru
atenție!
30