Специальные налоговые режимы в РФ. Оценка реализации целей государства и хозяйствующих субъектов

1.

Тема магистерской диссертации
СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ
РЕЖИМЫ В РФ:
Оценка реализации целей государства
и хозяйствующих субъектов
Подготовила Голова Юлия

2.

Обоснование актуальности темы:
1.Отсутствие гармонии СНР с общей системой
налогообложения - функционирование двух систем
налогов: ОСН и СНР;
2.Нарушение основных принципов налогообложениявсеобщности, равенства, нейтральности, справедливости,
соразмерности налогообложения;
ОСНОВНЫЕ ПРИЧИНЫ ВВЕДЕНИЯ СНР:
• Невозможность администрирования отдельные налоги;
• Сложность учёта и отчётности для налогоплательщиков

3.

СНР
В последнее время одним из важнейших направлений налоговой политики
государства является поддержка малого и среднего предпринимательства, прежде
всего развитие специальных налоговых режимов.

4.

ПЛАН ДИССЕРТАЦИИ:
1. СИТУАЦИЯ КОНЦЕПТУАЛЬНОЙ НЕОПРЕДЕЛЁННОСТИ:
• В налоговом законодательстве нет определения СНР;
• Нормы, устанавливающие признаки СНР раскиданы между Ст.12 и Ст.18 НК РФ;
1.
• Налоговые режимы, признаваемые СНР строятся в том числе на механизмах,
которые либо не соответствуют п.7 Ст.12 НК РФ, либо не описываются в п.1
Ст.18 НК РФ.
• Не указан главный механизм функционирования СНР – замена единым налогом
нескольких основных налогов ( п.7 Ст.18 НК РФ.)
РЕШЕНИЕ:
• Необходима методологическая идентификация СНР в их
полноценном определении, которое должно быть закреплено в
Ст.18 НК РФ

5.

ПЛАН ДИССЕРТАЦИИ:
1. ИЗМЕНЕНИЕ РЫНКА ТРУДА:
На примере налога на профессиональный доход (НПД) на 10 лет с 1 января 2019 г.
• Бюджет недополучает доход по НДФЛ – доход не фиксируется
1.
налогоплательщиками;
• Вопрос признания новых субъектов налогообложения в качестве налоговых
агентов или налоговых представителей (операторы электронной площадки).;
• Использование труда самозанятых физических лиц в качестве альтернативы
трудовым отношениям.
РЕШЕНИЕ:
• Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 28.12.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2023) об
НПД напрямую запрещает работать с самозанятыми организациям в течение двух лет после увольнения
оттуда сотрудника.
• Письмо ФНС России от 15 апреля 2022 г. N ЕА-4-15/4674 ; Письмо ФНС России от 16 сентября 2021 г. N АБ4-20/13183@) -устанавливают критерии признаков трудовых отношений с самозанятыми лицами

6.

АУСН
с 1.06.2022 г. до 31.12.2027 г. (юр.лица, ИП)
•Москва;
•Московская область;
•Калужская область;
•Республика Татарстан
ПРЕИМУЩЕСТВА:
• Возможность привлекать сотрудников по ТД;
• Ставка 0% по всем страховым взносам (только 2217руб. в год за всех);
• Декларацию, отчёт , расчёт налога осуществляют налоговые органы.

7.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:
• Статья: Льготные и специальные налоговые режимы: проблема правового
разграничения (Громов В.В.) ("Налоги" (журнал), 2020, N 3);
• Статья: Возможности применения индивидуальными предпринимателями
автоматизированной упрощенной системы налогообложения (Шинкарева
О.В., Данилевская Е.В.) ("Финансовый вестник: финансы, налоги,
страхование, бухгалтерский учет", 2022, N 6);
• Статья: Налог на профессиональный доход - пять лет эксперимента:
промежуточные итоги (Миронова С.М.) ("Финансовое право", 2023, N 12);
• Реформирование НДС и специальных налоговых режимов, гармонизация
налоговой системы (Давлетшин Т.Г.) ("Бухгалтерский учет в бюджетных и
некоммерческих организациях", 2023, N 2;
• «Налоги и предпринимательство», Гончаренко Л.И.
СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ.