Специальные налоговые режимы

1.

2.

На данный период времени, в
соответствии со ст.18 НК РФ:
«Специальным налоговым режимом признается
особый порядок исчисления и уплаты налогов и
сборов в течение определенного периода
времени…».

3.

Специальный налоговый режим налогообложения,
устанавливается налоговым законодательством, но в
то же время регулируется и неналоговым
законодательством.
Например:
законодательством о свободных экономических
зонах,
об инвестиционной деятельности при разделе
продукции,
и другими отраслями законодательств

4.

5.

Главой 26.2 НК РФ установлена упрощенная
система налогообложения (УСН), применяется
организациями и ИП наряду с иными режимами
налогообложения, переход к УСН или возврат к
иным режимам налогообложения осуществляется
добровольно при подаче заявления в период с 1
октября по 30 ноября, если по итогам 9 месяцев
доходы, определяемые в соответствии со ст.248 НК
РФ, не превысили 15 млн. руб.

6.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
· организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
· банки;
· страховщики;
· негосударственные пенсионные фонды;
· инвестиционные фонды;
· профессиональные участники рынка ценных бумаг;
· ломбарды;
· организации и индивидуальные предприниматели,
занимающиеся производством подакцизных товаров, а также
добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением
общераспространенных полезных ископаемых;
· организации и индивидуальные предприниматели,
занимающиеся игорным бизнесом;
· нотариусы, занимающиеся частной практикой;

7.

Объектом налогообложения признаются:
А) доходы;
Б) доходы, уменьшенные на величину расходов.
Если объектом налогообложения являются доходы,
то налоговой базой признается денежное
выражение доходов организации или ИП,
налоговая ставка устанавливается в размере 6
процентов. Если доходы, уменьшенные на
величину расходов, налоговой базой признается
денежное выражение доходов, уменьшенных на
величину расходов и налоговая ставка – 15%.
.

8.

Налоговым периодом признается календарный
год.
Отчетными периодами признаются первый
квартал, полугодие и девять месяцев
календарного года (ст.346.19).

9.

10.

Налоговым периодом признается квартал.
Ставка налога составляет 6 процентов.
Чтобы рассчитать размер налога, нужно определить
налоговую базу, то есть разность между доходами
и расходами, и умножить ее на 6 процентов. Базу
определяют в течение периода с 1 января по 31
декабря текущего года, затем расчет налоговой
базы начинается с нуля.

11.

СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО
НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ
ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Главой 26.3 НК РФ установлена система
налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход для отдельных видов
деятельности (ЕНВД)

12.

Данная система налогообложения применяется для
отдельных видов деятельности: бытовые услуги,
автотранспортные услуги, розничная торговля,
общественное питание и т.п.

13.

Налоговой базой для исчисления суммы единого
налога признается величина вмененного
дохода, рассчитываемая как произведение
базовой доходности, исчисленной за налоговый
период, и величины физического показателя,
характеризующего данный вид деятельности.

14.

Вмененный доход - потенциально возможный
доход налогоплательщика единого налога,
рассчитываемый с учетом совокупности
факторов, непосредственно влияющих на
получение указанного дохода, и используемый
для расчета величины единого налога по
установленной ставке;

15.

Базовая доходность - условная месячная
доходность в стоимостном выражении на ту
или иную единицу физического показателя,
характеризующего определенный вид
предпринимательской деятельности в
различных сопоставимых условиях, которая
используется для расчета величины
вмененного дохода;

16.

Налогоплательщики ЕНВД уплачивают страховые
взносы на обязательное пенсионное страхование в
соответствии с законодательством РФ.
Объектом налогообложения для применения
единого налога признается вмененный доход
налогоплательщика (ст.346.29).
Уплата производится не позднее 25-го числа первого
месяца следующего налогового периода.
Налоговым периодом по единому налогу признается
квартал (ст.346.30).
Ставка единого налога устанавливается в размере 15
% величины вмененного дохода (ст.346.31).

17.

СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ
ВЫПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЕ О РАЗДЕЛЕ
ПРОДУКЦИИ
Особенностью данного специального налогового
режима является то, что его применение не
предусматривает введения какого-либо налога и
установления его элементов. Нормы главы 26.4 НК РФ
определяют лишь особый порядок учета доходов и
расходов при уплате налогов и сборов, относящихся к
общему режиму налогообложения

18.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов,
уплачиваемых при применении специального
налогового режима, установленного главой 26.4 НК
РФ, признаются организации, являющиеся
инвесторами соглашения в соответствии с
вышеуказанным законом № 225-ФЗ.

19.

Главой 26.4 НК РФ предусмотрено
применение двух вариантов раздела
продукции.
Традиционному (обычному)
варианту происходит раздел
как произведенной
продукции, так и
прибыльной.
Прямой- используется реже, в
качестве исключения. При
этом доля инвестора не
должна превышать 68% от
произведенной продукции, а
доля государства должна
быть не ниже 32%.