cbebed5018297dcf936fa07f9ed2eda9

1.

Тема 1-3
«Учет уставного, резервного, добавочного капитала и
целевого финансирования – Собственного капитала»
1 Учет уставного капитала
2 Учет резервного капитала
3 Учет добавочного капитала
4 Учет целевого финансирования

2.

1 Учет уставного капитала (УК)

3.

Собственный капитал – это совокупность уставного,
добавочного, резервного капитала, нераспределенной
прибыли и прочих резервов (целевые фонды и резервы).
УК - это сумма средств, первоначально
инвестированных собственниками для обеспечения
уставной деятельности организации,
зарегистрированная в ее Уставе.
УК может по решению учредителей увеличиваться или
уменьшатся, с обязательной регистрацией изменений в учредительных
документах.
Вкладами в УК могут быть - ДС, внеоб. активы, запасы, ценные
бумаги и другие активы, информация об этом содержится в
Уставе.
Величина УК определяется не ниже минимального размера,
установленного законодательством ГК и Законами об Обществах (ООО,
АО).

4.

счет 80 «Уставный капитал – наименование капитала:
ОрганизационноНаим.
правовая форма
капитала
Хозяйственные
Складочтоварищества
ный
(полное или на вере) капитал
Хозяйственные
общества:
ООО
АО
ГУП и МУП
Уставный
капитал
Производственный
кооператив
Паевой
фонд
Уставный
фонд
Состав капитала
Доли участников
Стоимость вкладов
участников
Акции по номинал. сто-сти
Стоимость имущества, закрепляемая уполномоченным органом власти за
унитарным предприятием
Паевые взносы членов
кооператива

5.

Порядок и особенности формирования УК, например:
1. Акционерное общество (публичные АО или АО).
УК формируется путем первичной эмиссии акций. Участники
общества несут риск убытков только в пределах стоимости
принадлежащих им акций.
Минимальный размер УК:
- для ПАО - 100 000 руб. (есть другие – Тема 1-1)
- для непубличного АО размер УК - 10 000 рублей.
2. Общество с ограниченной ответственностью.
УК состоит из стоимости вкладов участников (доли). Участники
ООО отвечают по обязательствам общества в пределах внесенных
вкладов. (Это может не касаться налогов!)
Минимальный размер устава УК для ООО - 10000 р.

6.

счет 80 «Уставный капитал» - пассивный
Сальдо по счету 80 (Кредит счета)
отражает
- размер УК в учредительных документах. (После гос.
регистрации в ФНС и внесения информации в ЕГРЮЛ)
на счете 80 отражается величина УК с одновременным
начислением задолженности учредителей по неоплаченным
вкладам. Д75-К80
Аналитический учет по счету 80
организуется таким образом, чтобы обеспечить
формирование информации по учредителям организации,
стадиям формирования капитала, видам акций.

7.

Основная корреспонденция счетов по счету 80 - Пассивный:
Д75 - К80 - сформирован УК.
Д50 (51, 10, 08…) - К75 - внесены вклады учредителей в УК.
1. Увеличение УК:
Д75 - К80 - приеме нового участника или внесение доп. вкладов;
Д83,84 - К80 - при использовании части нераспределенной
прибыли или доб. капитала (в АО - это доп. эмиссия акций);
Д 50 (51, 70, 75.1) - К80 - в случае увеличения номинала акций или
выпуска дополнительных акций (для АО).
2. Уменьшение УК:
Д80 - К75 - при выбытии учредителей и возврате вкладов;
Д80 - К50 (51, 70, 75) - при уменьшении ном. стоимости акций;
Д80 - К81 – аннулирование акций при сокращении количества
акций в обращении (выкупе акции); - при продаже этих акций –
обратная проводка (см. слайд далее)
Если по окончании второго или каждого последующего года
величина УК Чистых активов организации, тогда УК
уменьшается до ЧА
Д80 - К84.

8.

ДОПОЛНИТЬ!
• Расчет чистых активов

9. Расчет чистых активов ЧА= Активы - обязательства

10.

Посчитать Чистые активы и сравнить с УК

11. Проводки по взносам в уставный капитал

По какой стоимости принимать М,Т,ОС?

12. Примеры вклад в УК ООО

• Сумму УК, записанную в учредительных
документах 80 000 руб., отражаем на дату
государственной регистрации ООО. Записи
отдельно по каждому учредителю.
• Документы-основания — лист записи
ЕГРЮЛ, устав.
• В примере 3 учредителя:
1 учр. – 20 000 руб. – деньгами(5000 – в
кассу, 15000 – р/сч.)
2 учр. «ООО» – 24 000 руб. – осн. средство
3 учр. «ООО» – 36 000 руб. – материалы

13. Примеры вклад в УК ООО

• Сумму УК, записанную в учредительных документах 80 000
руб., отражаем на дату государственной регистрации ООО.
Записи отдельно по каждому учредителю.
1 учр. – 20 000 руб. – деньгами (5000 – в кассу, 15000 – р/сч.)
Решение:
1.Отражен УК по учредительным документам 80000 руб:
2.Отражено поступление вклада 1 учр. деньгами:
- В кассу (приходный кассовый ордер) 5000 руб.
- На расчетный счет 15000 руб

14. Вклад имуществом

Нюансы
• переданное имущество надо оценить. Для этого
можно пригласить специалиста-оценщика. Затем
общее собрание участников утверждает
денежную оценку вклада: она может быть
меньше, но не должна быть больше суммы,
которую назвал оценщик.
• Для передачи имущества достаточно акта
приема-передачи (Счет-фактура не нужен).
Иногда, зарегистрировать переход права
собственности на переданное имущество.

15. Вклад имуществом

• Имущество, вносимое в УК, стороны
передают по согласованной ими в
учредительном договоре стоимости. По
этой стоимости вклад и учитывается в
бухучете.
• Учредитель, формируя величину
внесенного в УК вклада, корректирует
фактическую стоимость имущества до
согласованной за счет прочих доходов или
расходов стоимости (счет 91).

16. Примеры вклад в УК ООО

• Сумму УК, записанную в учредительных документах 80 000
руб., отражаем на дату государственной регистрации ООО.
Записи отдельно по каждому учредителю.
2 учр. «ООО» – 24 000 руб. – осн. средство
Решение:
Получаем основное средство 24000 (в т.ч. НДС – 4000)
Отражаем НДС подлежащий вычету
Принимаем НДС к вычету
НДС по имуществу, которое будет использоваться в необлагаемых операциях,
нельзя принять к вычету. Он списывается в прочие расходы.
Переводим полученное имущество в состав ОС.
Если для получения и подготовки к использованию основных средств
затратить на доставку, монтаж и другие услуги, то такие расходы можно
включить в первоначальную стоимость основного средства.

17. Примеры вклад в УК ООО

• Сумму УК, записанную в учредительных документах 80 000
руб., отражаем на дату государственной регистрации ООО.
Записи отдельно по каждому учредителю.
3 учр. «ООО» – 36 000 руб. - материалы
Решение:
Получаем материалы 36000 (в т.ч. НДС – 4000)
Отражаем НДС подлежащий вычету
Материалы продаем за 42000 (в т.ч. НДС – 7000) в розницу:
- Выручка
- НДС с реализации
Принимаем НДС к вычету
Уплата НДС в бюджет

18. Учет собственных акций, выкупленных у акционеров

№
Хозяйственные операции
Дебет Кредит
1 Выкупленные акции у своих
акционеров (участников) для
последующей их перепродажи или
аннулирования
2 Аннулированы выкупленные
собственные акции и уменьшен УК
3 Или Размещение собственных акций,
на вторичном рынке для продажи
4 Разница между факт. затратами на
выкуп акций и стоимостью по
которой они размещены на
вторичном фондовом рынке (или
номинальной стоимостью):
Расход
или Доход

19. Выкуп и аннулирование акций

5.01 - АО выкупило 10 собств. акций по цене 900
руб. за акцию. Номинал. стоимость – 1000 руб.
Проводка: оприходованы акции
20.02 собрание акционеров - уменьшить УК, аннулировав 4
выкуп-ные акции. В учред. док. были внесены изменения.
Проводки:
– уменьшен УК
– отражена разница между ном. стоимостью акций и
фактическими затратами на их приобретение
– определен финансовый результат
По строке 1310 баланса УК за минусом
По строке 1320 баланса указывают стоимость
собственных акций в размере

20. Выкуп и продажа акций

5.12 - АО выкупило 10 собств. акций по цене 900
руб. за акцию. Номинал. стоимость – 1000 руб.
Проводка: оприходованы акции
10.12 - продали 6 выкупленных акций по цене 1100
руб. за штуку.
- проданы акции
- списана учетная стоимость акций на прочие
расходы
– определен финансовый результат.
По строке 1320 баланса указывают стоимость
собственных акций в размере