Учет основных средств. Учет расходов на восстановление ОС (тема 3.13)

ВОПРОСЫ
1. Учет расходов на восстановление основных средств
2. Направления выбытия объектов основных средств
3. Учет результатов переоценки и инвентаризации основных
средств
4. Учет аренды основных средств и лизинговых операций
АГНИ

3.

1 ВОПРОС
УЧЕТ РАСХОДОВ НА ВОССТАНОВЛЕНИЕ ОС
Ремонт основных средств – это процесс, в результате которого
происходит восстановление эксплуатационных свойств объектов.
Ремонт может быть проведен двумя способами:
• подрядным способом;
• хозяйственным способом.
Ремонт подрядням способом:
Дт 20 (23,25,26,44) Кт 60 – затраты на ремонт отнесены на
себестоимость;
Дт 19 Кт 60 – выделен НДС из стоимости выполненных ремонтных работ;
Дт 68 Кт 19 – НДС направлен к вычету;
Дт 60 Кт 51 – оплата подрядчику выполненных работ.

4.

УЧЕТ РАСХОДОВ НА ВОССТАНОВЛЕНИЕ ОС
Ремонт своими силами:
Дт 23 Кт 10 – списаны необходимые для ремонта материалы;
Дт 23 Кт 70 – начислена заработная плата работникам, занятым в
ремонте ОС;
Дт 23 Кт 69 – начислены страховые взносы работникам, занятым
в ремонте ОС;
Дт 20 Кт 23 – Затраты на ремонт отнесены на издержки
производства.
Если ремонт выполняется за счет резервных средств:
Дт 20 (23,25,26) Кт 96 – формирование резерва на проведение
ремонта;
Дт 96 Кт 10 (70,69,60) – списаны расходы на ремонт на счет резерва;
Дт 96 Кт 91/1 – закрытие счета 96 в конце года.
АГНИ

5.

НАПРАВЛЕНИЯ ВЫБЫТИЯ ОБЪЕКТОВ
ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Д 01/ выбытие ОС К 01 – списана первоначальная стоимость объекта
ОС.
Д 02 К 01/ выбытие ОС- списана сумм начисленной амортизации.
Д 91/2 К 01/ выбытие ОС- списана балансовая (остаточная) стоимость
ОС.
В конце месяца определяется финансовый результат от продажи
объекта ОС:
Д 91/9 К 99 – отражена прибыль
Д 99 К 91/9 - отражен убыток
Пример 1.
В результате непригодности списывается станок. Первоначальная
стоимость – 40 тыс.руб., за время эксплуатации была начислена
амортизация – 37 тыс.руб. При разборке станка начислена з/плата с
отчислениями – 1 тыс.руб., оприходован металлолом на сумму – 2
тыс.руб.
2 ВОПРОС

6.

1) Списывается первоначальная стоимость станка:
Д 01/Выб.ОС К 01 – 40 тыс.руб.
2) Списывается ранее начисленная амортизация станка:
Д 02 К 01 / Выб.ОС – 37 тыс.руб.
3) Списывается остаточная стоимость станка
Д 91/ 2 К 01/ Выб.ОС – 3 тыс.руб.
4) За разборку станка начислена з/плата с отчислениями
Д 91/2 К 70,69 – 1 тыс.руб.
5) Оприходован металлолом
Д 10 К 91/ 1 – 2 тыс.руб.
6) Выявлен финансовый результат от списания станка. Сопоставляются обороты по кредиту и
дебету сч.91.
Доходы 2 тыс.руб.
Расходы 4 тыс.руб., следовательно получен убыток 2 тыс.руб.
Д 99 К 91/9 – 2 тыс.руб.
АГНИ

7.

Пример 2
Реализован автомобиль, первоначальная стоимость – 50 тыс.руб., начислена амортизация 6 тыс.руб.
Предъявлен счет покупателю: отпускная цена 45 тыс.руб., НДС 20% 9 тыс.руб., итого к оплате 54
тыс.руб..
Решение
1) списана первоначальная стоимость автомобиля:
Д 01/Выб.ОС К 01 – 50 тыс.руб.
2) списана амортизация:
Д 02 К 01/ Выб. – 6 тыс.руб.
3) отражается остаточная стоимость автомобиля:
Д 91/ 2 К 01/ Выб.ОС – 44 тыс.руб.
4) предъявлен счет покупателю:
Д 62 К 91/ 1 – 54 тыс.руб.
5) отражается НДС полученный:
Д 91/2 К 68 – 9 тыс.руб.
6) выявлен финансовый результат:
(Доход – расход = 54 – 44 – 9 = 1 тыс.руб. - прибыль)
Д 91/9 К 99 – 1 тыс.руб.
АГНИ

8.

Пример 3
Школе подарены компьютеры. Первоначальная стоимость – 100 тыс.руб. амортизация 2 тыс.руб.
Решение
1) списана первоначальная стоимость:
Д 01/Выб. К 01 – 100 тыс.руб.
2) списание амортизации:
Д 02 К 01 / Выб. – 2 тыс.руб.
3) отражается остаточная стоимость:
Д 91 /2 К 01/ Выб. – 98 тыс.руб.
4) НДС отражает передающая сторона – 18 % от остаточной стоимости: Д 91 / 2 К 68 – 17,64 тыс.руб.
5) определяется убыток от безвозмездной передачи компьютера ( 98+17,64= 115,64)
Д 99 К 91 / 9 – 115,64 тыс.руб.
АГНИ

9.

Пример 4
В результате стихийного бедствия – наводнения – погибло оборудование. Первоначальная
стоимость 200 тыс.руб., амортизация 50 тыс.руб.
Решение
1) списывается первоначальная стоимость:
Д 01/ Выб.ОС К 01 – 200 тыс.руб.
2) списывается амортизация:
Д 02 К 01/ Выб.ОС – 50 тыс.руб.
3) остаточная стоимость оборудования отнесена на убытки:
Д 99 К 01 / Выб ОС – 150 тыс.руб.
АГНИ

10.

3 ВОПРОС
УЧЕТ РЕЗУЛЬТАТОВ ПЕРЕОЦЕНКИ И ИНВЕНТАРИЗАЦИИ
ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Результаты переоценки основных
средств, можно отражать в учете
двумя способами:
1)
можно
пересчитывать
первоначальную стоимость и сумму
накопленной амортизации так, чтобы
балансовая
стоимость
ОС
после
переоценки
была
равна
его
справедливой стоимости.
2)
можно
сначала
уменьшить
первоначальную стоимость ОС на сумму
накопленной амортизации, а затем
полученную
балансовую
стоимость
пересчитать так, чтобы она была равна
справедливой
стоимости
основных
средств.
Перед инвентаризацией основных
средств компании нужно проверить
наличие и состояние:
• инвентарных
карточек,
инвентарных книг, описей;
• технических
паспортов
или
другой
технической
документации;
правоустанавливающих
документов;
• документов
на
основные
средства, сданные или принятые
организацией в аренду или на
хранение.

11.

УЧЕТ РЕЗУЛЬТАТОВ ПЕРЕОЦЕНКИ И ИНВЕНТАРИЗАЦИИ
АГНИ

12.

УЧЕТ РЕЗУЛЬТАТОВ ПЕРЕОЦЕНКИ И ИНВЕНТАРИЗАЦИИ
При инвентаризации необходимо осмотреть объекты. Проверить их соответствие данным бухучета. Для
этого оценить следующие параметры:
• полное наименование;
• назначение, основные технические или эксплуатационные показатели; инвентарные и заводские
номера;
• номера паспортов оборудования, содержащего драгоценные металлы;
• год выпуска;
• количество объектов;
• расчет амортизации и износа.
Если справедливая стоимость выше лимита, но меньше уровня существенности, утвержденного в
учетной политике организации, то излишек можно оформить проводкой:
Дебет 01 Кредит 91-1 – отражена стоимость излишков, которые выявлены при инвентаризации и чья
стоимость несущественна для отчетности.
Существенные ошибки прошлых периодов оформите проводкой:
Дебет 01 Кредит 84 – отражена стоимость излишков, которые выявлены при инвентаризации и чья
стоимость существенна для отчетности.
АГНИ

13.

4 ВОПРОС
УЧЕТ АРЕНДЫ ОС
Стандарт предусматривает три варианта отражения арендных операций в учете
арендатора:
• Полный учет аренды с отражением права пользования активом (ППА) и
арендного обязательства (АО).
• Упрощенный учет без отражения ППА и АО, в учете проводятся только
арендные платежи. Такой способ доступен тем, кто ведет бухучет упрощенными
способами.
• Полный учет с упрощенным расчетом ППА и АО. Упрощенный расчет
используется при переходе на ФСБУ, далее учет ведется по полному варианту.
Для арендодателя предусматривается два варианта учета:
• Учет операционной аренды. Инвестиция в аренду не отражается в учете, в
нем проводятся записи по арендным платежам и амортизации.
• Учет финансовой аренды. В учете отражается инвестиция в аренду. В течение
срока действия договора отражается доход в виде процентов от инвестиции.
Арендные платежи в доходах не учитываются.
АГНИ

14.

УЧЕТ АРЕНДЫ ОС
Поступление объекта лизинга (учет у лизингополучателя)
Дт08/ППА Кт76/АО – получено лизинговое имущество, в учете отражено
ППА и арендное обязательство (АО);
Дт76/ВА Кт51 – отражен аванс (ВА), перечисленный лизингодателю;
Дт08/ППА Кт76/ВА – аванс включен в стоимость ППА;
Дт08/ППА Кт 96 – сформирован резерв под будущий демонтаж;
Дт08/ППА Кт10(60,70,76…) – учтены расходы по доведению лизингового
имущества до состояния готовности к использованию (без НДС);
Дт01/ППА Кт08/ППА – лизинговый объект принят к учету в составе
арендованного имущества.
Лизинговые платежи, амортизация, проценты
Дт20(08,26,44,91) Кт02/ППА – начислена амортизация со стоимости права
пользования активом
Дт91/2 Кт76/ОА – с обязательства по аренде начислены проценты и
отнесены к прочим расходам.

15.

АЛЬМЕТЬЕВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
НЕФТЯНОЙ ИНСТИТУТ
СПАСИБО
ЗА ВНИМАНИЕ!
423450, Татарстан г.
Альметьевск
ул. Ленина, д. 2
+7 956 540-5876
[email protected]
www.phs.ru

English Русский Rules