Экономический анализ деятельности предприятия (организации)

1. Общая характеристика предприятия (организации)

1. История предприятия (организации)
2. Цели и виды деятельности
3. Организационная структура управления
4. Основные технико-экономические
показатели деятельности

2. Анализ объемов производства и реализации продукции

Отклон. Отклон.
2004
2003 г.
2004 г.
от 2002 г. от 2003 г.
Вид выполненных работ и
оказанных услуг
2002
2003
Объем выполненных работ и
оказанных услуг, тыс.руб. (без
НДС)
9251
15135 18830
5884
3695
Строительно-монтажные
работы
8034
13226 17287
5192
4061
Услуги автотранспорта
683
986
383
303
-603
Услуги механизмов
319
538
792
219
254
Аренда помещения
215
385
368
170
-17
в том числе:

3. Анализ объемов производства и реализации продукции

2002 г.
Вид выполненных
работ и оказанных
тыс. руб.
%
услуг
Объем
выполненных
работ и оказанных
услуг, тыс.руб. (без
НДС)
в том числе:
Строительномонтажные работы
Услуги
автотранспорта
Услуги
механизмов
Аренда
помещения
2003 г.
2004 г.
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
9251
100
15135
100
18830
100
8034
86,8
13226
87,4
17287
91,8
683
7,4
986
6,5
383
2
319
3,5
538
3,6
792
4,2
215
2,3
385
2,5
368
2

4. Анализ объемов производства и реализации продукции (в действующих и сопоставимых ценах)

Показатель
Коэффициент инфляции
Объем выполненных работ и оказанных услуг,
тыс.руб. (без НДС)
Объем выполненных работ и оказанных услуг,
тыс.руб. в сопоставимых ценах 2002 года (без
НДС)
2002
2003
1,12
2004
1,117
9251
16950
15133,9
23558
18830,7328
=16950/1,12)
=23558/
/(1,12*1,117)
9251
Темп роста показателей
(в действующих и сопоставимых ценах)
Показатель
Объем выполненных работ и оказанных услуг, тыс.руб. (без
НДС)
Объем выполненных работ и оказанных услуг, тыс.руб. в
сопоставимых ценах 2002 года (без НДС)
2003
к 2002
2004
к 2003
1,83
1,39
1,64
1,24

5. Анализ себестоимости продукции

Себестоимость продукции, работ, услуг является важнейшим
показателем экономической эффективности ее производства. В ней
отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются
результаты использования всех производственных ресурсов. От ее
уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий,
темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние
субъектов хозяйствования, конкурентоспособность продукции.
Анализ себестоимости продукции, работ и услуг является важным
инструментом в системе управления затратами. Он позволяет выявить
тенденции изменения ее уровня, установить отклонение фактических
затрат от нормативных и их причины, выявить резервы снижения
себестоимости продукции и выработать мероприятия по их освоению.
Планирование и учет себестоимости на предприятиях ведут по
элементам затрат и калькуляционным статьям расходов.

6. Анализ себестоимости продукции

Элементы затрат: материальные затраты, затраты на оплату труда,
отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, прочие
затраты. Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы
изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоёмкость и
установить влияние технического прогресса на структуру затрат.
Группировка затрат по назначению, т.е. по статьям калькуляции, указывает,
куда, на какие цели и в каких размерах израсходованы ресурсы. Она
необходима для исчисления себестоимости отдельных видов изделий в
многономенклатурном производстве, установления центров сосредоточения
затрат и поиска резервов их сокращения. Основные статьи калькуляции: сырье
и материалы, возвратные отходы, покупные изделия и полуфабрикаты,
топливо и энергия на технологические цели, основная и дополнительная
зарплата производственных рабочих, отчисления на социальное и
медицинское страхование производственных рабочих, расходы на содержание
и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственные расходы,
потери от брака, прочие производственные расходы, коммерческие расходы.
Очень важное значение в процессе управления затратами имеет их деление
на постоянные и переменные в зависимости от объема деятельности
предприятия.

7. Анализ себестоимости продукции

Сумма, тыс. руб.
Элемент затрат
2002
2003
2004
Изменение
03-02
Изменение
04-03
Оплата труда
1249
1819
2800
570
981
Налоги от фонда
заработной платы
435
655
1011
220
356
Материальные затраты
5015
8813
11219
3798
2406
Топливо, вода, энергия
219
410
430
191
20
Работы, услуги
сторонних организаций
2384
4634
7469
2250
2835
Амортизация
105
167
128
62
-39
Прочие затраты
143
712
366
569
-346
Полная себестоимость
9534
17210
23423
7676
6213
переменные расходы
8104
15183
21016
7079
5833
постоянные расходы
1430
2027
2407
597
380
в том числе:

8. Анализ себестоимости продукции

Элемент затрат
2002
2003
Структура затрат, %
Изменение 032004
02
12
-2
Изменение 0403
1
Оплата труда
Налоги от фонда
заработной платы
13
11
4,5
3,8
4,3
-0,7
0,5
Материальные затраты
52,6
51,2
47,9
-1,4
-3,3
Топливо, вода, энергия
2,3
2,2
1,8
-0,1
-0,4
Работы, услуги
сторонних
организаций
25
26,8
31,9
1,8
5,1
Амортизация
Прочие затраты
1,1
0,9
0,5
-0,2
-0,4
1,5
4,1
1,6
2,6
-2,5
Полная
себестоимость
100
100
100
-
-
в том числе:
переменные расходы
85
88
89
3
1
постоянные расходы
15
12
11
-3
-1

9. Анализ себестоимости продукции

Важным обобщающим показателем себестоимости продукции, работ, услуг
является показатель затрат на рубль продукции, работ, услуг.
Он выгоден тем, что,
во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли
производства и,
во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и
прибылью. Определяется от отношением общей суммы затрат на производство
и реализацию продукции, работ, услуг к стоимости произведенной продукции,
работ, услуг
Зобщ
Затраты на 1 руб.
ВП
Год
Темп роста, %
2002
Значение показателя,
руб./руб.
1
2003
1,02
102
2004
0,99
99
100

10. Анализ оборотных средств предприятия

11. Анализ труда и фонда заработной платы

Достаточная обеспеченность предприятия работниками,
обладающими необходимыми знаниями и навыками, их
рациональное использование, высокий уровень
производительности труда имеют большое значение для
увеличения объемов продукции и повышения
эффективности производства.
Основными задачами анализа являются:
Изучение и оценка обеспеченности предприятия и его
структурных подразделений персоналом в целом, а также по
категориям и профессиям;
Определение и изучение показателей текучести кадров;
Выявление резервов персонала более полного и
эффективного использования.

12. Анализ труда и фонда заработной платы

коэффициент оборота по приему персонала:
К пр
Количество принятого на работу персонала
Среднесписочная численность персонала
• коэффициент оборота по выбытию:
Кв
Количество уволившихся работников
Среднесписочная численность персонала
коэффициент текучести кадров:
Количество уволившихся работников по собственному
КТ
желанию и за нарушение трудовой дисциплины
Среднесписочная численность персонала
• коэффициент постоянства состава персонала предприятия:
Кв
Количество работников, проработавших весь год
Среднесписочная численность персонала

13.

Анализ труда
Показатель
2002 г.
2003 г.
2004 г.
1. Среднесписочная численность
персонала
114
116
129
2.Принято работников
66
87
79
3. Выбыло работников
83
82
55
4. Выбыло работников по
собственному желанию и за
нарушение трудовой дисциплины
83
82
55
5. Количество работников,
проработавших весь год
31
34
74
0,58
0,75
0,6
0,73
0,7
0,4
0,73
0,7
0,4
0,27
0,3
0,6
6. Коэффициент оборота по приему
персонала
7. Коэффициент оборота по
выбытию
8. Коэффициент текучести кадров
9. Коэффициент постоянства состава
персонала

14.

Показатели
1. Производство продукции,
тыс. руб.
2. Среднегодовая
численность ППП
3. в том числе рабочих
2002 г.
2003 г.
2004 г.
Изменение в 2003 г. по
сравнению с 2002 г.
Изменение в 2004 г. по
сравнению с 2003 г.
абсолют.
относит.
абсолют.
относит.
9251
16950
23558
7699
83
6608
39
114
116
129
2
1,8
13
11,2
74
89
102
15
20,3
13
15
4.Удельный вес рабочих в
общей численности
работников (УД)
0,65
0,77
0,8
0,12
18,5
0,03
4
5. Отработано дней одним
рабочим за год (Д)
192
197
204
5
2,6
7
4
138511
166464
26268
23,4
27953
20,2
7,9
8
0
0
0,1
1,3
6. Отработано часов всеми
112243
рабочими
7. Средняя
продолжительность рабочего 7,9
дня, ч (П)
8. Среднегодовая выработка
одного работника, тыс. руб.
(стр.1:стр.2)
81,2
146
183
64,8
80
37
25
9. Выработка рабочего, тыс.
руб.
среднегодовая (ГВ’)
(стр.1:стр.3)
среднедневная (ДВ)
среднечасовая (ЧВ)
125
190,5
231
65,5
52,4
40,5
21,3
0,65
0,08
0,97
0,12
1,1
0,14
0,32
0,04
49
50
0,13
0,02
13,4
17

15.

Сумма, тыс. руб.
Вид оплаты
изменение в 2003 изменение в 2004
г.
г.
570362,1
980952,21
278046,19
399123,24
259194,84
418539,34
18887,41
53971,2
2002 г.
2003 г.
2004 г.
1248932,1
464052,7
470748,19
46964,39
1819294,2
742098,89
729943,03
65851,8
2800246,41
1141222,13
1148482,37
119823
28327,45
52867,43
61263,11
24539,98
8395,68
120281,86
74666,1
89849,84
-45615,76
15183,74
104553,16
140592,78
225400,11
36039,62
84807,33
10567,5
11349,51
11856,93
782,01
507,42
1.8. Оплата простоев
1.9. Оплата труда совместителей
1567,33
630,4
1294,26
1704,54
630,4
-273,07
-630,4
410,28
1.10. Оплата по среднему заработку
1869,52
-
644,38
-1869,52
644,38
2. Выплаты за счет прибыли, руб.
2000
-
9000
-2000
9000
2.1. Материальная помощь
2000
-
9000
-2000
9000
35830,94
54130,72
44520,39
18299,78
-9610,33
35830,94
54130,72
44520,39
18299,78
-9610,33
1286763,04
1873424,92
2853766,8
586661,88
980341,88
97
0,2
2,8
97
3
98
0,3
1,7
0
-0,2
0,2
1
0,3
-1,3
1. Фонд оплаты труда, руб.
1.1. По окладу
1.2. По табелю
1.3. Доплата за ремонт
1.4. Доплата за работу в ночное
время, сверхурочные часы, выходные
и праздничные дни
1.5. Доплата за классность и
профессиональное мастерство
1.6. Оплата ежегодных и
дополнительных отпусков
1.7. Оплата перерывов в работе
кормящих матерей, учебного отпуска
3. Выплаты социального
характера, руб.
3.1. Пособия по временной
нетрудоспособности
Итого средств, направленных на
потребление
Доля в общей сумме, %:
фонда оплаты труда
выплат из прибыли
выплат социального характера

16.

Показатели эффективности использования фонда заработной платы
Показатели
Изменение
абсолют. относит.
Изменение
абсолют. относит.
2002 г.
2003 г.
2004 г.
1. Исходные данные
1.1. Фонд оплаты труда,
тыс. руб.
1249
1819
2800
570
46
981
54
1.2. Выручка, тыс. руб.
9251
16950
23558
7699
83
1.3. Валовая прибыль,
тыс. руб.
-283
-260
135
23
9
6608
395
39
54
429
63
1.4. Чистая прибыль,
тыс. руб.
-403
-314
115
89
28
7,4
9,3
8,4
1,9
1,3
-0,9
-9,6
2.2. Сумма валовой
прибыли на рубль
зарплаты, руб.
-0,23
-0,14
0,05
0,09
64
0,19
22
2.3. Сумма чистой
прибыли на рубль
зарплаты, руб.
-0,32
-0,17
0,04
0,15
88
0,21
25
2. Показатели
эффективности
2.1. Выручка на рубль
зарплаты, руб.

17. Анализ использования основных средств

Одним из важнейших факторов увеличения объема
производства продукции, работ, услуг является
обеспеченность предприятия основными средствами в
необходимом количестве и ассортименте и более полное и
эффективное их использование.
Основные задачи анализа:
Определить обеспеченность предприятия и его структурных
подразделений основными средствами и уровень их
использования.
Установить причины изменения их уровня.
Рассчитать влияние использования основных средств на объем
производства и др. показатели.
Изучить степень использования производственной мощности
предприятия и оборудования.
Выявить резервы повышения интенсивности и эффективности
использования основных средств.

18. Анализ обычно начинается с изучения наличия основных средств, их динамики и структуры.

Производстве- Всего основных
Транспортные
нный и
средств
средства
хозяйственный производственинвентарь
ного назначения
Здания
Сооружения и
передаточные
устройства
Машины и
оборудование
1754
612
1423
996
5
4790
539
-
-
361
-
900
выбыло за 2002 г., тыс. руб.
-
-
443
38
5
486
наличие на конец 2002 г., на
начало 2003 г., тыс. руб.
2293
612
980
1319
0
5204
поступило за 2003 г., тыс.
руб.
-
-
-
51
-
51
выбыло за 2003 г., тыс. руб.
-
-
-
112
-
112
наличие на конец 2003 г., на
начало 2004 г., тыс. руб.
2293
612
980
1258
0
5143
поступило за 2004г., тыс.
руб.
-
-
29
176
-
205
выбыло за 2004г., тыс. руб.
-
-
-
39
-
39
наличие на конец 2004 г.,
тыс. руб.
2293
612
1009
1395
0
5309
Группы основных средств
наличие на начало 2002 г.,
тыс. руб.
поступило за 2002 г., тыс.
руб.

19.

• Коэффициент обновления, характеризующий долю новых ОС в общей их стоимости на к.г.:
К обн
Стоимость _ поступивших _ ОС
205
0,04
Стоимость _ ОС _ на _ конец _ периода 5308
• Срок обновления основных средств:
Т обн
Стоимость _ ОС _ на _ начало _ периода 5142
25,1
Стоимость _ поступивших _ ОС
205
• Коэффициент выбытия:
Кв
Стоимость _ выбывших _ ОС
39
0,008
Стоимость _ ОС _ на _ начало _ периода 5142
• Коэффициент прироста:
К пр
Сумма _ прироста _ ОС
166
0,03
Стоимость _ ОС _ на _ начало _ периода 5142
• Коэффициент износа, характеризующий, на сколько % изношены ОС
К изн
Сумма _ износа _ ОС
3179
0,6
Первоначальная _ стоимость _ ОС _ на _ конец _ года 5308
• Коэффициент годности:
К г 1 К изн 1 0,6 0,4

20. Анализ использования основных средств

2002 г.
2003 г.
2004 г.
Изменение
в 2003 г.
Изменение
в 2004 г.
Коэффициент
обновления
0,2
0,01
0,04
-0,19
0,03
Срок обновления
5,3
104
25,1
98,7
-78,9
Коэффициент
выбытия
0,1
0,02
0,008
-0,08
-0,012
Коэффициент
прироста
0,09
-0,01
0,03
-0,1
0,04
Коэффициент
износа
0,57
0,6
0,59
0,03
-0,01
Коэффициент
годности
0,43
0,4
0,41
-0,03
0,01
Показатель

21.

Для обобщающей характеристики эффективности и
интенсивности использования ОС служат следующие
показатели:
• Фондорентабельность (отношение прибыли от
основной деятельности к среднегодовой стоимости
основных средств);
• Фондоотдача основных средств (отношение
стоимости произведенной или реализованной продукции
к среднегодовой стоимости основных средств);
• Фондоёмкость (отношение среднегодовой стоимости
основных средств производственного назначения к
стоимости произведенной продукции);
• Фондовооруженность (отношение среднегодовой
стоимости основных средств к среднесписочной
численности работников

22.

Показатели эффективности использования основных средств
Коэффициент
Расчет
1. Выручка от
реализации продукции,
работ, услуг
2. Среднегодовая
стоимость ОПФ
3. Среднесписочная
численность
работников
4. Фондоотдача
5. Фондоемкость
6.
Фондорентабельность
7.
Фондовооруженность
Rопф
Значение
2002 г. 2003 г. 2004 г.
9251
16950
23558
4997
5173
5225
114
116
129
Фо
стр.1
стр.2
4,6
8
11,3
Фе
1
Фо
0,2
0,13
0,09
-0,05
0,03
44,6
40,5
П , где П – прибыль от реализации
-0,06
ОПФ
Фв
стр.2
стр.3
43,8

23.

Как видно из таблицы значение показателя фондорентабельности в 2004 году увеличилось
на 0,09 по сравнению с 2002 годом. Это говорит о более эффективном использовании
основных производственных фондов. Фондовооруженность уменьшилась за 2004 г. на 4,1,
так как темп увеличения среднесписочной численности опередил темп роста среднегодовой
стоимости основных производственных фондов. При этом показатель фондоотдачи
увеличился в 2004 году по сравнению с 2002 годом на 46 %, что привело к снижению
фондоемкости на 55%.
От уровня материально-технической базы предприятия, степени использования его
производственного потенциала зависят все конечные результаты хозяйствования, в
частности, объем выпуска продукции, уровень ее себестоимости, прибыль, рентабельность,
финансовое состояние и др.
В процессе анализа использования основных средств было проанализировано наличие
основных средств, их динамика и структура. Анализ показал, что за три года величина
основных фондов возросла на 519 тыс. руб. или на 11%. При этом поступило основных
средств за анализируемый период на сумму 1156 тыс. руб., а выбыло на сумму 637 тыс. руб.
Анализ движения и технического состояния основных средств также показал неплохие
результаты: к 2004 году основные фонды все более интенсивно обновлялись, о чем
свидетельствует увеличение значения коэффициента обновления на 0,03 и сокращение
срока обновления на 79. Также увеличились значения коэффициентов прироста и годности
на 0,04 и 0,01 соответственно.

24. Анализ финансового состояния

1. Общая оценка финансового состояния
предприятия
2. Оценка финансовой устойчивости предприятия
3. Анализ показателей платежеспособности и
ликвидности предприятия
4. Анализ потока денежных средств предприятия
5. Анализ деловой активности предприятия
6. Оценка производственно-финансового
левериджа
7. Операционный анализ прибыли в составе
маржинального дохода
8. Система показателей для оценки
рентабельности предприятия

25. Общая оценка финансового состояния

Общая оценка финансового состояния по данным
баланса
Анализ
динамики
валюты
баланса
Анализ
внеоборотн
ых активов
Анализ
структуры
актива
Анализ
оборотных
активов
Анализ
структуры
пассива
Анализ
структуры
собственног
о капитала
Анализ
структуры
заемного
капитала

26. Оценка финансовой устойчивости

Параметры для оценки финансовой устойчивости
Абсолютные показатели
Относительные показатели
Коэффициенты финансовой
независимости,
задолженности,
финансирования и др.
Источники средств для
формирования МПЗ
Величина
запасов
Абсолютный
показатель
финансовой
устойчивости

27. Анализ показателей платежеспособности и ликвидности предприятия

Сравнение активов и обязательств по степени
ликвидности
Активы
Пассивы
Быстрореализуемые
активы
(денежные
средства
+
краткосрочные
финансовые
вложения) – А1
Наиболее срочные обязательства
(кредиторы)– П1
Среднереализуемые
активы
(дебиторская задолженность) – А2
Медленно реализуемые активы
(группа статей «Запасы» раздела 2)
– А3
Труднореализуемые активы (статьи
раздела 1) – А4
Краткосрочные
обязательства
(статьи раздела 5 баланса) – П2
Долгосрочные
обязательства
(статьи раздела 4 баланса) – П3
Постоянные
(фиксиованные)
пассивы (статьи раздела 3) – П4

28. Система показателей для оценки рентабельности предприятия

1.Рентабельность реализованной продукции
2.Рентабельность производства
3.Рентабельность активов
4.Рентабельность внеоборотных активов
5.Рентабельность оборотных активов
6.Рентабельность основных средств
7.Рентабельность собственного капитала
8.Рентабельность продаж

29. Выводы по выполненному анализу производственно-хозяйственной деятельности предприятия

Основные показатели деятельности предприятия
2002 г.
2003 г.
2004 г.
Изменение
в 2003 г.
Изменение в
2004 г.
9251
15135
18830
5884
3695
-394
-314
115
80
429
Численность, чел.
114
116
129
2
13
Фонд оплаты труда
1249
1819
2800
46
54
Производительность труда,
руб./чел.
81
146
183
65
37
Рентабельность продаж
-4,3
-2,3
0,72
2
3,02
Коэффициент
ликвидности
0,8
0,5
0,44
-0,3
-0,06
Фондоотдача
4,6
8
11,3
3,4
3,3
Коэффициент
оборачиваемости
собственного капитала
3,1
5,9
8,5
2,8
2,6
Показатели
Выручка, тыс. руб.
Чистая прибыль, тыс. руб.
общей

30. Спасибо за внимание!