Налогоплательщики налога на прибыль организаций

1.

2.

Кто платит налог на прибыль?
Налогоплательщиками налога на прибыль являются только
организации. На индивидуальных предпринимателей данный налог не
распространяется. ИП, применяющие ОСНО уплачивают в
бюджет НДФЛ.
Российские организации — юридические лица, созданные в
соответствии с законодательством РФ, в том числе коммерческие и
некоммерческие организации, включая бюджетные учреждения.
В целях налога на прибыль с 01.01.2015 к российским организациям
приравниваются иностранные организации, признаваемые
налоговыми резидентами РФ в порядке, установленном ст. 246.2
НК РФ, а именно:
иностранные организации, признаваемые налоговыми
резидентами РФ в соответствии с международным договором по
вопросам налогообложения, — для целей применения этого
международного договора;
иностранные организации, местом фактического управления
которыми является РФ, если иное не предусмотрено
международным договором по вопросам налогообложения.
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через
постоянные представительства и (или) получающие доходы от
источников в России.

3.

Обязанности плательщика
налога на прибыль
Обязанностями плательщиков налога на прибыль
являются:
исчисление и уплата налога на прибыль (подп. 1
п. 1 ст. 23, ст. 286 и 287 НК РФ);
ведение налогового учета (подп. 3 п. 1 ст. 23,
ст. 313 НК РФ);
представление по итогам отчетных и налогового
периодов налоговых деклараций (подп. 4 п. 1
ст. 23, п. 1 ст. 289 НК РФ);
представление документов, предусмотренных
нормами гл. 25 НК РФ (пп. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ);
другие общие обязанности плательщиков налогов
(ст. 23 НК РФ)

4.

Кто не платит налог на прибыль?
К освобожденным от налога на
прибыль относятся:
организации, применяющие
специальные налоговые режимы
(ЕСХН, АУСН, УСН), и организации
игорного бизнеса;
участники проекта «Инновационный
центр "Сколково"» при соблюдении
условий, предусмотренных ст. 246.1
НК РФ.

5.

Спецрежим как освобождение
от налога на прибыль
Освобождение от уплаты налога на прибыль
дают:
система налогообложения
сельскохозяйственных товаропроизводителей
(п. 3 ст. 346.1, п. 10 ст. 274 НК РФ);
упрощенная система налогообложения (п. 2
ст. 346.11, п. 10 ст. 274 НК РФ);
автоматизированная упрощенная система
налогообложения (п. 4 ст. 2 Федерального
закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ );
Налог на игорный бизнес (п. 9 ст. 274 НК РФ)

6.

Освобождение для инноваций
Организации, получившие статус
участников проекта по осуществлению
исследований, разработок и
коммерциализации их результатов в
соответствии с Федеральным законом от
28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном
центре "Сколково"», могут применять
освобождение от исполнения обязанностей
налогоплательщиков налога на прибыль.
Срок действия освобождения — 10 лет со
дня получения статуса участника проекта.
Порядок и условия применения
освобождения установлены ст. 246.1 НК РФ.

7.

Неплательщики
К этой категории неплательщиков налога на прибыль относятся организации, являющиеся (п. 2
ст. 246 НК РФ):
Иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр
2014 года в городе Сочи, в соответствии со ст. 3 федерального закона от 01.12.2007 № 310-ФЗ
(преференция действует в период 2008–2016 гг.).
Иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета (МОК), в
соответствии со ст. 3.1 закона № 310 (в период 2010–2016 гг.), — в отношении доходов,
полученных в связи с организацией и проведением Олимпийских и Паралимпийских игр.
Официальными вещательными компаниями, в соответствии со ст. 3.1 закона № 310, — в
отношении полученных по договорам, заключенным с МОК или уполномоченной им
организацией, доходов:
от производства продукции СМИ в период организации игр (с 5 июля 2007 года по 31 декабря
2016 года);
от производства и распространения продукции СМИ (в том числе осуществления
официального теле- и радиовещания, включая цифровые и иные каналы связи) в период
проведения игр (1 месяц до дня начала церемонии открытия Олимпийских игр, время
проведения игр и 1 месяц после дня окончания церемонии закрытия Паралимпийских игр.).
В отношении доходов, полученных в связи с подготовкой и проведением чемпионата мира по
футболу FIFA 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г., налог на прибыль не платят:
FIFA и ее дочерние организации, указанные в федеральном законе от 07.06.2013 № 108-ФЗ;
конфедерации,
национальные футбольные ассоциации,
производители медиаинформации FIFA,
поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, указанные в законе № 108 и являющиеся
иностранными организациями.