Элементы внутреннего контроля

1.

ФГАОУ ВО «КРЫМСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ИМЕНИ В.И. ВЕРНАДСКОГО»
ГУМАНИТАРНО-ПЕДАГОГИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ (ФИЛИАЛ) В Г. ЯЛТЕ
ФАКУЛЬТЕТ ТУРИЗМА И ГОСТЕПРИИМСТВА
КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ
Курсовой проект
на тему: «Элементы внутреннего
контроля»
Выполнила студ е нт ка 3 кур с а , гр . Я/Э - б - о-211 З а б ора Ва с илис а
Ва сильев на
Р уко водит ель р а б оты
Ма рд а р Д иа на А ле кс а нд р ов на

2.

Объект, предмет, цели и задачи работы
Объектом исследований является элементы внутреннего контроля предприятия: среда
управления, оценка риска, процедуры внутреннего контроля, мониторинг, информационная
система.
Предметом исследования является система элементов внутреннего контроля предприятия
Задачи:
•рассмотреть историю развития внутреннего контроля;
•определить понятие, цели, задачи и функции внутреннего контроля;
•охарактеризовать элементы внутреннего контроля на предприятии;
•определить методы использования элементов;
•оценить эффективность элементов внутреннего контроля;
•выделить проблемы внутреннего контроля;
•определить пути совершенствования элементов внутреннего контроля.
Цель курсового проекта: рассмотреть сущность цели и функции внутреннего контроля,
определить элементы ВК и дать им характеристику, определить методы использования и
оценки эфективности элементов ВК, выявить проблемы элементов ВК и дать рекомендации по
совершенствованию элементов внутреннего контроля.

3.

История развития внутреннего контроля
в России
1 этап
• Датируется периодом до средины 19 века
• Приходится на эпоху докапиталистических способов
производства
2 этап
• Датируется со средины 19 века до 1917 г.
• Приходится на эпоху индустриализации
3 этап
• Датируется с 1917-1990 гг.
• Приходится на эпоху централизованного
управления экономикой
4 этап
Периодизация развития внутреннего контроля в России
• Датируется периодом с 1990 г
по наши дни
• Приходится на эпоху перехода
к рыночной экономике

4.

Трактовка понятия внутренний контроль
Андреев В.Д.
Рассматривает внутренний контроль как организационный план и методы управления
объектом как единое целое, направленное на обеспечение эффективного
функционирования предприятия, сохранность его активов и своевременную
подготовку финансовой информации [13].
Белов Н.Г.
Определяет внутренний контроль как систему мер, направленных на создание
оптимальной контрольной среды, включая выбор эффективных инструментов контроля
для обеспечения сохранности активов предприятия и предоставления необходимой
информации руководству [14].
Определяет его как элемент системы управления предприятием, включающий
контрольную среду, систему учета и отдельные инструменты контроля для
обеспечения достоверности финансовой отчетности [15].
Определяет внутренний контроль как процесс воздействия управляющей системы на
управляемую с целью реализации стратегии развития предприятия [16].
Трактует как интегрированную систему, состоящую из субъекта, объекта и
инструментов контроля, функционирующих в комплексе для достижения желаемых
результатов, оценки состояния объекта контроля и разработки корректирующих
воздействий [17].
Сотникова Л.В.
Карпова Т.П.
Качерин Е.О.

5.

Цели внутреннего контроля
Цели организации
системы внутреннего
контроля на
предприятии
обеспечение защиты
имущества
организации
предотвращение повреждения или утраты
имущества компании, в том числе
финансовые ресурся, нематериальные
активы, оборудование и др.
контроль за
соблюдением
законодательства
контроль за налогообложением, финансовой
отчетностью и др.
повышение
эффективности и
производительности
оптимизация производственных и других
процессов, повышение эффективности и
производительности организации.
улучшение
управления и
принятия решений
помощь в выявлении сильных и сладых
сторон компании, оценке эффективности

6.

Задачи внутреннего контроля
Для создания эффективно работающей системы внутреннего контроля требуется решить ряд
задач:
•бухгалтерская (финансовая) отчетность включает все необходимые данные без лишних, а
включенные данные правильно определены, классифицированы, оценены и
зарегистрированы, обеспечивая объективное представление о состоянии предприятия;
•программное обеспечение, контролирующее учетную систему, предотвращает
фальсификацию данных, обеспечивая точность и полноту информации;
•система внутреннего контроля предотвращает незаконное присвоение средств предприятия и
их неэффективное использование;
•отклонения от планов обнаруживаются и анализируются своевременно, а виновники
привлекаются к ответственности;
•внутренняя отчетность оперативно передается уполномоченным лицам для оптимального
использования при принятии управленческих решений.

7.

Характеристика элементов внутреннего контроля
Контрольная среда — это позиция, осведомленность и действия собственников и руководства в отношении
системы внутреннего контроля и их понимание ее важности для функционирования предприятия. Она влияет на
то, насколько серьезно сотрудники относятся к контролю, поддерживая тем самым дисциплину и обеспечивая
порядок.
Оценка рисков — это процесс идентификации, анализа и управления потенциальными проблемами, которые
могут повлиять на достижение целей организации. Руководство проводит анализ рисков, определяет их
значимость и вероятность возникновения, а затем принимает решения о мерах по управлению ими.
Контрольные действия – это действия, направленные на обеспечение выполнения решений руководства. Эти
действия могут проводиться вручную или с использованием информационных систем, и включают в себя
различные процедуры, которые выходят за рамки учета и составления отчетности.
Для подготовки, составления и анализа финансовой отчетности используется специализированная
информационная система. Эта система включает в себя различные технические средства, специальное
программное обеспечение, базы данных и квалифицированный персонал
Мониторинг– это процесс оценки качества работы системы внутреннего контроля предприятия. Этот процесс
осуществляется путем постоянного наблюдения и оценки надежности средств контроля, чтобы убедиться в их
эффективном функционировании.

8.

Применение элементов ВК
Критерии применения контрольной среды
Организационная
структура
Компоненты
оценки риска
Стили
управления
Профессиональные
и этические
стандарты
Кадровая
политика
внутренние и
внешние
факторы
внутренние факторы, такие как изменения в персонале,
технологии или операции, и внешние факторы, такие как
экономические условия или нормативные изменения, могут
создавать риски, которые необходимы оцениваться;
цели и
стратегии
понимание целей и стратегий организации помогает определить
риски, которые могут повлиять на их достижение. Это включает
в себя согласование оценки риска с целями организации;
выявление и
анализ риска
выявление и оценка рисков включает в себя рассмотрение как
неотъемлемых, так и остаточных рисков. Он включает в себя
оценку вероятности и влияния рисков и определение
соответствующего ответа.

9.

Компетентный персонал, сменяющиеся
обязанности и обязательные отпуска
Разделение обязанностей по смежным
операциям
Процедуры
контроля
Разделение операций, хранение активов и
бухгалтерский учет
Контрольные мероприятия и меры безопасности
Принципы информационной системы
Организация получает или
генерирует и использует
соответствующую
качественную информацию
для поддержки
функционирования системы
внутреннего контроля.
Организация осуществляет
внутренний обмен
информацией, включая цели
и обязанности по
внутреннему контролю,
необходимой для поддержки
функционирования
внутреннего контроля.
Организация
взаимодействует с внешними
сторонами по вопросам,
влияющим на
функционирование системы
внутреннего контроля.

10.

Таблица 2.1 Ключевые элементы контрольной среды
Ключевые элементы
Обмен
Принципиальность
ценности
Описание
информацией. Неотъемлемые элементы, которые оказывают влияние на эффективность
и
этические процессов разработки, управления и мониторинга средств контроля.
Внимание руководства
компетентности
к
вопросам Включает в себя отношение руководства к уровню квалификации, необходимому
для определенных должностей и соотнесение этого уровня с комплексом
требуемых навыков и умений.
Философия руководства и стиль работы
Позиция руководства в отношении принятия коммерческих рисков и управления
ими; позиция и действия руководства в отношении ведения бухгалтерского учета и
подготовки финансовой отчетности, а также отношение руководства к обработке
данных, бухгалтерскому учету и сотрудникам.
Организационная структура
Система, в рамках которой осуществляется планирование, реализация, контроль и
проверка деятельности, направленной на достижение задач аудируемого лица.
Делегирование
обязанностей
Кадровая политика
полномочий
и Делегирование полномочий и обязанностей соответствии с порядком
распределения участков операционной деятельности и установление отношений
подотчетности и иерархии подчиненности.
Прием
на работу, вступительное
ознакомление, обучение, оценка,
консультирование, продвижение по службе и оплата труда персонала, а также
меры дисциплинарного воздействия.

11.

Оценка риска
Практическая оценка риска осуществляется в 2 этапа. На первом этапе оценивается
степень допустимости риска исходя из условий, сложившихся в конкретной организации.
На втором этапе выполняются расчеты и определяется возможность диверсификации
возникшего риска. 1 Оценка степени допустимости риска. Определим степень допустимого
риска с помощью соотношения стоимости оборотных средств организации за
предшествующий год (отчетный период) к цене риска (в процентах):
СДР = ЦР / ОС ⋅100 %, (2.1)
где СДР – степень допустимости риска, %; ЦР – цена риска, тыс. руб.; ОС – стоимость
оборотных средств организации за предшествующий год (отчетный период), тыс. руб.
Степень риска
Минимальный
Средний
Высокий
Критический
Риск потери, %
0-10
11-25
26-50
Свыше 50

12.

Контрольные действия
По результатам проверки и анализа обнаруженных несоответствий делается вывод об
эффективности контрольных действий. Эффективность оценки проверки обнаруженных
отклонений оценивается как:
“эффективна” – контрольные действия выполнялись должным образом в течение всего
проверяемого периода. Недостатки эффективности контрольных действий не выявлены;
“эффективна при определенных условиях” – контрольные действия выполнялась должным
образом в течение всего проверяемого периода, однако были обнаружены небольшие
отклонения, которые не считаются недостатком;
“неэффективна” – контрольные действия не выполнялась должным образом или не
выполнялась в течение всего проверяемого периода. Было обнаружено одно или
несколько отклонений, являющихся недостатками эффективности.

13.

Информационная система
Эффективность информационной системы во многом зависит от ее надежности и гибкости,
однако в большей степени экономическая эффективность оценивается сопоставлением
результативных показателей использования информационной системы с затратами на
внедрение и эксплуатацию данной системы (подсистемы). Представление затрат и
результатов в денежной форме определяет их сопоставимость и позволяет сравнивать
информационные системы на разных предприятиях.
В качестве измерителя финансовой деятельности предприятия в целом рассматривается
общепринятый показатель акционерной стоимости предприятия. Для менеджмента
предприятия измерителем акционерной стоимости предприятия является соотношение
ожидаемого свободного денежного потока и средневзвешенной стоимости капитала.
Таким образом, экономическая эффективность ИС должна исходить из влияния ИС на
данное соотношение.

14.

Мониторинг
Количественная оценка мониторинга СВК отражает уровень выполнения функций СВК и
выражена в виде конкретных коэффициентов, таких как показатели формирования и
динамики прибыли, показатели кадровой составляющей экономической безопасности,
показатели деловой активности. Качественная оценка является более сложной
составляющей и включает в себя такие параметры, как соответствие СВК нормативному
регулированию, отражение позиции хозяйствующего субъекта на рынке,
удовлетворенность клиентов и сотрудников, уровень выполнения поручений руководства.
Смешанный метод предполагает применение количественного анализа к группам
качественных показателей.
Соответственно мониторинг представляет собой, с одной стороны, отдельный
специфический элемент СВК, с другой, в отличие от других элементов СВК, воздействие
мониторинга на качество учетной информации носит не прямой, а опосредованный
характер. Мониторинг выполняет функцию контроля за регулярностью и качеством
осуществления иных элементов СВК, например, таких, как оценка рисков или
своевременное выполнение процедур контроля.

15.

Проблемы применение элементов
внутреннего контроля
В ходе исследования были выявлены проблемы применения элементов
внутреннего контроля на предприятии, которые могут иметь серьезные
последствия для предприятия.
1. Недостаточно эффективная контрольная среда;
2. Неверная оценка риска;
3. Некачественное и/или неполное выполнение контрольных действий;
4. Неэффективный мониторинг.

16.

Совершенствование элементов
внутреннего контроля
1. Для совершенствования недостаточно эффективной контрольной среды можно применить
следующие пункты:
•Автоматизация контроля;
•Обучение и развитие сотрудников;
•Установление четких и понятных процедур контроля;
•Систематический анализ и регулярный мониторинг.
2. Внедрение новых технологий и методов.
Для исправления и совершенствования оценки рисков можно предложить такие пути:
•Обновление и анализ данных
•Улучшение точности моделей
•Учет экспертного мнения
•Внедрение технологий

17.

3. Пути совершенствования некачественного и/или неполного выполнения контрольных
действий могут включать:
•Обучение и тренировка;
•Установление ясных стандартов;
•Улучшение коммуникации;
•Внедрение системы отчетности;
•Анализ процессов
4. Пути совершенствования неэффективного мониторинга является:
•внедрение системы автоматизации мониторинга;
•установка ясных и конкретных целей и показателей эффективности;
•обеспечение достаточных ресурсов и квалификации персонала.

18.

Заключение
Внутренний контроль -важный аспект любой экономической сущности предприятия,
независимо от его размера или отрасли. Он охватывает процедуры и практики,
реализованные организацией для защиты активов, обеспечивает правильность, точность и
надежность финансовой отчетности и повышает операционную эффективность.
Эффективные системы внутреннего контроля необходимы для достижения целей субъекта,
а также для профилактики и обнаружения ошибок, мошенничества и несоблюдения
законов и правил.
Изучение элементов внутреннего контроля экономической организации очень актуально,
поскольку дает решающую информацию о эффективном управлении и защите ресурсов в
организации. Внутренний контроль помогает обеспечить точность и надежность
финансовой отчетности, предотвратить мошенничество и ошибки, а также содействовать
соблюдению законов и правил

19.

English Русский Rules