Учёт финансовых вложений

1.

Учёт
финансовых
вложений
ДКК-304пр Анедченко Диана

2.

Понятие финансовых
вложений
Финансовые вложения — это активы,
которые приносят организации доход
в форме процентов, дивидендов и т. п. (п.
2 ПБУ 19/02).
К ним также относятся:
• ценные бумаги третьих лиц (акции,
облигации, векселя);
• вклады в уставные капиталы других
организаций;
• выданные займы;
• дебиторская задолженность,
приобретенная по договору цессии (уступки
требования).

3.

Кроме этого, для признания
финвложений в бухучете,
необходимо одновременное
соблюдение
дополнительных условий:
• на актив есть верно
оформленные документы,
подтверждающие право
компании на финвложение
и на получение дохода
от владения этим активом;
• вместе с активом к компании
переходят все финансовые
риски, связанные
с вложением (риск
изменения цены, риск
неплатежеспособности и так
далее);
• актив приносит организации
экономическую выгоду,
то есть доход (п.2 ПБУ 19/02).

4.

Что НЕ является
финансовыми
вложениями?
Важно выделить, что есть активы,
которые на первый взгляд похожи
на финансовые вложения, но ими
не являются:
• собственные выкупленные акции;
• векселя, полученные в счет
оплаты товаров или услуг;
• вложения в имущество, имеющее
материальную форму;
• драгоценности, ювелирные
изделия, произведения искусства.
4

5.

Учёт
Учет финансвоых вложений ведётся
на одноименном счете 58. Это активный
счет, значит по дебету отражайте
поступления вложений, а по кредиту —
их убытие. Остаток по счету может быть
только дебетовый.
Принято выделять 4 субсчета, например:
1. Паи и акции — для учета инвестиций
в акции, уставные капиталы других
компаний и так далее;
2. Долговые ценные бумаги — вложения
в облигации и векселя;
3. Предоставленные займы — выданные
процентные займы;
4. Вклады по договору простого
товарищества — вложения в общее
имущество товарищества.

6.

Примеры операций и их отражение
Операция
Дебет счета
Кредит счета
Приобретены паи и акции,
58
долговые ценные бумаги, выданы
займы
51 «Расчетные счета»
52 «Валютные счета»
10 «Материалы»
41 «Товары» и проч.
Списание финансовых вложений
при погашении (выкупе) и
продаже ценных бумаг
90 «Продажи»
91 «Прочие доходы и расходы»,
субсчет «Прочие расходы»
58
Отражено погашение выданных
организацией займов
51
52
10
41 и проч.
58
Отражен доход по финансовым
вложениям
76
90
91, субсчет «Прочие доходы»

7.

Важные моменты
• При ведении аналитического учета нужно
разделять финансовые вложения на
краткосрочные или долгосрочные.
• Долгосрочные вложения будут показаны в
разделе «Внеоборотные активы»
• Краткосрочные финансовые вложения будут
показаны в разделе «Оборотные активы».
• Как часть имущества организации,
финансовые вложения подлежат обязательному
отражению в активе баланса.

8.

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!