Бюджетные системы зарубежных стран. Тема 4

1.

2023
Волгоград
РАНХиГС
Тема 4. Бюджетные системы зарубежных стран

2.

Рассматриваемые страны
1.Германия – федерация.
2.США – федерация.
3.Франция – унитарное государство.
4.Япония – унитарное государство.
5.Китай – унитарное* государство.
2023

3.

Бюджетная система
Германии
2023

4.

4
Бюджетная система Германии
1.Общегосударственный – 1
2.Бюджеты федеральных земель -16
прим.: в том числе 3 земли – города (Берлин, Бремен, Гамбург).
3.Бюджеты муниципалитетов – 13,5 тыс. муниципалитетов.
3.1. бюджеты районов (400) и городов (2 тыс.)
3.2. бюджеты общин – 11 тыс.
2023

5.

5
Бюджетный процесс в Германии
Финансовый год: с 1 января по 31 декабря
Стадии бюджетного процесса:
1) Составление (Министерство финансов)
2)Рассмотрение в парламенте:
-рассматривается параллельно обоими палатами;
-Установлены минимальные промежутки между чтениями (6 недель и 3 недели)
3)Исполнение (через систему казначейских касс, открытых в Немецком федеральном банке - госбанк);
4)Контроль за исполнением бюджета:
-Административный (исполнительный орган);
-«Независимый» (Федеральная счетная палата);
-Парламентский (на стадии рассмотрения отчетов об исполнении бюджетов и целевых программ).
5)Отчетность об исполнении бюджета (Министерство финансов).
2023

6.

6
Структура доходов бюджета Германии
Наименование
Социальные взносы
Подоходный налог
НДС
Налог на прибыль
Иные налоговые доходы
Неналоговые доходы
Итого
2023
Общегосударс
твенный
бюджет
35%
23%
18%
5%
10%
9%
100%

7.

7
Налогообложение физических лиц в Германии
Подоходный налог:
Средняя зп/п – 46,8 тыс.евр в год или (3,9 тыс.евр в мес)
При среднемесячном доходе:
до 1/5 средней зп - не облагается;
От 1/5 до 1/3 средних зп – 14%
От 1/3 до 1 и1/3 средних зп – 24%
От 1 и 1/3 до 5 и 2/3 средних зп – 42%
От 5 и 2/3 и более средних зп – 45%.
! Из зарплаты удерживается сумма медицинской страховки 7,3%
2023

8.

НДС в Германии
8
Ставки НДС
Ставка, %
Стандартная (на все виды товаров)
19,0%
Сниженная (на мясо, рыбу, молоко, овощи, фрукты, муку, крупы,
7%
сахар, чай, кофе, книги, газеты, инвалидные коляски,
медицинские протезы, а также фермерских животных – коров,
овец, кур)
Ставка на товары культурного назначения
Услуги страховых агентов, медицинских учреждений и частных
5,5%
-
врачебных практик, за исключением стоматологии и
эстетической медицины
«Казусы» НДС
2023
Ставка, %
Подгузники, минеральная вода
19%
Икра, фуа-гра, черепашье мясо
7%
Овощи и фрукты
7%
Фруктовые и овощные соки
19%

9.

9
Структура расходов бюджета Германии
Наименование
2023
Общегосударственн
ый бюджет
Социальное страхование и обеспечение
33%
Здравоохранение
13%
Образование
4%
Оборона, безопасность, правоохранительная деятельность
11%
Транспортное обслуживание, цифровизация
4%
Управление
5%
Обслуживание долга
4%
Финансовая помощь землям
15%
Иные расходы
11%
Итого
100%

10.

Бюджетная система
США
2023

11.

11
Бюджетная система США
1.Общегосударственный бюджет – 1
2.Бюджеты штатов (50) и федеральный столичный
округ - 1
3.Бюджеты округов (графства) – 3,1 тыс.
*Спец уровень школьные округа – 43 тыс.
4. Бюджеты городов и тауншипов – 37 тыс.
2023

12.

Бюджетный процесс в США
12
Финансовый год: с 1 октября по 30 сентября
Стадии бюджетного процесса:
1) Направление в Конгресс Президентского бюджетного запроса (подготовка Администрацией Президента);
2)Рассмотрение проекта бюджета в Конгрессе.
-конгресс параллельно представляет на рассмотрение Бюджетную резолюцию.
-параллельно с бюджетом принимаются законы об ассигнованиях
4)Исполнение бюджета (Министерство Финансов).
5)Контроль за исполнением бюджета:
-Главное счетное управление Конгресса (внешний контроль);
-Служба управления бюджета и иные ведомственные органы (внутренний контроль);
2023

13.

13
Особенности рассмотрения бюджета в США
1)Обязательные расходы
-расходы на социальное обеспечение и социальное страхование;
-финансирование оказание медицинских услуг (по 2 программам страхования);
-расходы на выплаты инвалидам и лицам старше 65 лет с низким доходом.
2)Регулярные законопроекты об ассигнования (12 законопроектов);
Прим.: это законопроекты о выделении средств конкретным ведомствам с указанием статей (счетов) расходов;
вносятся, рассматриваются и принимаются Конгрессом ежегодно.
3)законопроекты о дополнительных ассигнованиях.
Прим.: новые законопроекты.
2023

14.

14
Сфера юрисдикции регулярных законопроектах об ассигнованиях в
США
Сфера законопроекта об ассигнованиях
1.Сельское хозяйство и продовольствие
2.Торговля, правоприменение, наука
3.Оборона
4.Развитие энергетики и водных ресурсов
5.Финансовые услуги и гос.управление
6.Национальная безопасность
7.Охрана правопорядка, охрана окружающей
среды
8.Труд, медицинские службы, образование
Ведомство – получатель средств
Министерство сельского хозяйства, развития сельских территорий;
Управление по контролю за продуктами и лекарствами
Министерство торговли
Министерство юстиции
Управление по научно-технической политике
Министерство обороны Соединенных Штатов
Министерство энергетики и водного хозяйства
Министерство финансов.
Федеральные министерства (в части содержания)
Федеральные суды
Администрация Президента.
Министерство внутренней безопасности
Министерство внутренних дел
Агентство по охране окружающей среды
Министерство труда
Министерство здравоохранения и социальных служб
Министерство образования
9.Законодательная власть
10.Военное строительство, обеспечение
ветеранов
Конгресс США
11.Государственные зарубежные программы
Государственный департамент США
12.Транспорт, жилищное строительство,
городское хозяйство
Министерство транспорта
Министерство жилищного строительства и городского развития
2023
Департамент по делам ветеранов Соединенных штатов
Министерство обороны (в части строительства инфраструктуры)

15.

15
Расходы федерального бюджета в США
1)Обязательные расходы
-расходы на социальное обеспечение и социальное страхование, социальные выплаты – 23%;
-финансирование оказание медицинских услуг -26%.
2)Регулярные законопроекты об ассигнования (12 законопроектов);
-Засекреченные расходы – 7%
-Расходы по рег.законопроектам об ассигнованиях – 40%.
3)законопроекты о дополнительных ассигнованиях – 3-5%.
2023

16.

16
Структура доходов бюджета США
Наименование
Подоходный налог
Социальное страхование
Акцизы
Налог с корпораций
Прочие налоговые и неналоговые доходы
Итого
! НДС отсутствует.
2023
Общегосударс
твенный
бюджет
48%
33%
7%
6%
6%
100%

17.

17
Налогообложение физических лиц в США
Подоходный налог
Средняя зп/п – 46,8 тыс.дол в год или (3,9 тыс.долл в мес)
Федеральные ставки
При среднемесячном доходе:
до 1/5 средней зп - 10%;
От 1/5 до 1 средних зп – 15%
От 1 до 2 средних зп – 25%
От 2 до 4 средних зп – 28%
От 4 до 8 средних зп – 33%
От 8 и более средних зп – 35%.
Ставки штатов и муниципалитетов:
-на усмотрение соответствующего уровня (практика от +0 до +13%).
2023

18.

18
Налогообложение доходов корпораций в США
Сумма чистой прибыли
0- 50 000
Сумма налога, $+ % на сумму свыше минимальной
15%
50 001 – 75 000
25% сверх 7 500
75 001 – 100 000
34% сверх 13 750
100 001 – 335 000
34% сверх 22 500
335 000 – 10 000 000
34% сверх 113 900
10 000 001 – 15 000 000
35% сверх 3 400 000
15 000 001 – 18 333 333
38% сверх 5 150 000
18 333 334 и выше
35%
! Штаты и муниципалитеты могут устанавливать свой налог с доходов
корпораций
2023

19.

Структура расходов бюджета США
19
Наименование
2023
Общегосударственный
бюджет
Социальное страхование и обеспечение
32%
Здравоохранение
28%
Оборона, безопасность, правоохранительная деятельность
15%
Обслуживание долга
7%
Расходы на мероприятия по поддержке ветеранов
4%
Поддержка сельского хозяйства и развитие продовольственных рынков
3%
Развитие транспорта
3%
Поддержка городского хозяйства
2%
Образование
2%
Управление
1%
Поддержка научных сообществ, исследований
1%
Международная деятельность
1%
Развитие энергетики
1%
Итого
100%

20.

Бюджетная система
Франции
2023

21.

21
Бюджетная система Франции
1.Общегосударственный – 1
1.1.Централизованный бюджета
1.2.Присоединенные бюджеты
-присоединенные бюджеты государственных организаций
(почта, телеграф, телефон, монетный двор, счета для выплаты сельхоз.пособий и т.п.);
-специальные счета казначейства
(инвестиционно-дорожный фонд, национально-спортивный, торговые счета казначейства).
1.3.Бюджеты регионов – 26 (вид специальных счетов);
2.Бюджеты муниципалитетов – 36 тыс. муниципалитетов.
-бюджеты департаментов – 95;
-бюджеты коммун – 36 тыс.
2023

22.

22
Бюджетный процесс во Франции
Финансовый год: с 1 января по 31 декабря
Стадии бюджетного процесса:
1) Составление (Министерство экономики и финансов Франции)
2)Рассмотрение в парламенте (до 3 мес).
3)Исполнение (через систему казначейских касс);
4)Контроль за исполнением бюджета:
-Административный (исполнительный орган);
-Судебный (счетная палата);
-Парламентский (на стадии рассмотрения отчетов об исполнении бюджетов и целевых программ).
5)Отчетность об исполнении бюджета (Министерство экономики и финансов Франции).
2023

23.

23
Структура доходов бюджета Франции
Наименование
НДС
Подоходный налог
Отчисления на прибыли предприятий
Иные налоги
Неналоговые доходы
Итого
2023
Общегосударс
твенный
бюджет
40%
20%
15%
15%
10%
100%

24.

Налоги с корпораций во Франции
24
Ставки НДС
Ставка, %
Стандартная (на все виды товаров)
19,6%
Максимальная (на предметы роскоши, средства передвижения,
22,0%
алкогольную и табачную продукцию)
Ставка на товары культурного назначения
7%
Ставка на товары и услуги первой важности (продукты питания,
5,5%
лекарства, коммунальные, транспортные услуги)
Услуги в сфере образования, медицины
Налог на прибыль, евро
До 18 120
2023
-
Ставка, %
-
От 18 121 до 38 120
15,0%
От 38 120
33%
Искл: Добыча полезных ископаемых
50%
Сельское хозяйство
20,9%

25.

25
Налогообложение физических лиц во Франции
Подоходный налог:
Средняя зп/п – 37,2 тыс.евр в год или (3,1 тыс.евр в мес)
При среднемесячном доходе:
до 1/4 средней зп - не облагается;
От 1/4 до 3/4 средних зп – 14%
От 3/4 до 2 средних зп – 30%
От 2 до 4 средних зп – 41%
От 4 и более средних зп – 45%.
2023

26.

26
Структура расходов бюджета Франции
Наименование
Общегосударственн
ый бюджет
Социальное страхование и обеспечение
23%
Здравоохранение
10%
Образование
9%
Оборона, безопасность, правоохранительная деятельность
7%
Отрасли народного хозяйства
36%
Управление
5%
Иные расходы
10%
Итого
100%
Прим: «отрасли народного хозяйства» включают расходы присоединенных бюджетов гос.
организаций
2023

27.

Бюджетная система
Японии
2023

28.

28
Бюджетная система Японии
1.Общегосударственный бюджет – 1
2.Бюджеты префектур («тодофукен») – 47 (1-ый муниципальный уровень)
«то» – префектура Токио,
«до» – префектура Хоккайдо
«фу» – префектура Осока и Киото
«кен» – остальные 43
3.Бюджеты муниципий (сихосон) – 3,0 тыс. (2-й муниципальный уровень).
2023

29.

29
Бюджетный процесс Японии
Финансовый год: с 1 апреля по 31 марта
Стадии бюджетного процесса:
1) подготовку проекта бюджета – осуществляется Министерством финансов и его департаментами;
2)рассмотрение проекта бюджета в Кабинете министров, внесение предложений и подача его на утверждение
парламенту;
3) исполнение бюджета - Министерство финансов, министерства и ведомства;
4) кассовое исполнение осуществляет Японский банк и его отделения;
5) контроль за расходованием утвержденных ассигнований осуществляется министерствами и ведомствами и
Ревизионным бюро.
2023

30.

30
Структура доходов бюджетной системы
Японии
Наименование
Общегосударственный бюджет
Подоходный налог
32%
Налог на прибыль корпораций
20%
Налог на потребление
18%
Налог на наследство
2,5%
Налог на автотранспорта (машину и бензин)
3,5%
Налог на спиртные напитки
3%
Иные налоги
7%
Неналоговые доходы
14%
Всего
100%
Основные доходы государственного бюджета:
1.Подоходный.
2.Налог с корпораций.
2023

31.

31
Налогообложение физических лиц в Японии
Подоходный налог:
Средняя зп/п – 3,7 йен в год или (300 тыс.йен в мес. = 2,2 тыс.дол)
При среднемесячном доходе:
до ½ средней зп - 5%;
От ½ до 9/10 средней зп – 10%;
От 9/10 до 2 средних зп – 20%
От 2 до 2,5 средних зп – 24%
От 2,5 до 5 средних зп – 33%
От 5 до 10 средних зп – 40%
От 10 и более средних зп – 45%.
! + до 4% устанавливает префектура и + до 6% устанавливает муниципия
! Подоходный налог уплачивается по месту проживания
2023

32.

32
Налогообложение корпораций в Японии
Налог на прибыль корпораций:
Налог с предприятий
– 30%
Налог с малого бизнеса – 22%
Налог на потребление (НДС) – 8%
В том числе: в местные бюджеты - 1,7%
в общегосуд. бюджет - 6,3%
2023

33.

33
Направления расходов бюджета Японии
Наименование
2023
Консолидированный
бюджет
Соц.защита
42%
Образование
8%
Здравоохранение
20%
Оборона, правопорядок
6%
Содержание аппарата управления
10%
Охрана окружающей среды
3%
Иное
2%
Итого
100%

34.

Бюджетная система
Китая
2023

35.

35
Бюджетная система Китая
1.Общегосударственный бюджет – 1
2.Бюджеты провинций (22), автономных районов (5), специальные административные районы (2) и города
общегосударственного подчинения (4) – всего 33.
3.Первый муниципальный уровень:
3.1.Бюджеты городов, имеющих административно-территориальное деление на районы и префектуры
(окружной уровень) – 334.
3.2. Бюджеты уездов и городов, не имеющих административно-территориального деления (уездный уровень) –
2851.
4.Второй муниципальный уровень.
-бюджеты поселков, национальных поселков и небольших городов (поселковый / волостной уровень) – 40 тыс.
2023

36.

36
Бюджетный процесс в Китае
Финансовый год: с 1 января по 31 декабря
Стадии бюджетного процесса:
1) Подготовка проекта бюджета – осуществляется Министерством финансов ГосСовета Китая (на местах
финансовыми органами госсоветов)
2)Рассмотрение проекта бюджета в ГосСовете, внесение предложений и подача его на утверждение Собранию
народных представителей;
3)Собрание народных представителей утверждает бюджет, глава государства – вводит бюджет в действие своим
указом.
! Бюджет нижестоящего уровня регистрируется ГосСоветом вышестоящего уровня, после чего вступает в
силу (или отклоняется).
4) исполнение бюджета - Министерство финансов Госсовета.
Прим.: кассовое исполнение осуществляет Казначейства и его отделения (подчиненные Национальному Банку
Китая);
6)Составление отчета об исполнении бюджета – Министерство финансов. Отчет рассматривается и утверждается
ГосСоветом
!Собрание народных представителей не имеет органа внешнего контроля.
2023

37.

37
Структура доходов бюджета Китая
Наименование
Общегосударственный
бюджет
НДС (потребительский налог)
32,6%
Налог на прибыль корпораций
18,6%
Подоходный налог
7,0%
Налог на внутреннее потребление
6,5%
Прочие налоги
19,0%
Неналоговые доходы
16,3%
Всего
100%
Основные доходы государственного бюджета:
1.НДС
2.Налог на прибыль корпораций.
3.Подоходный налог.
2023

38.

38
Налогообложение корпораций в Китае
Налог на доходы предприятий:
Базовый – 25%
Для низкорентабельных – 20%
Для новых и в сфере высоких технологий – 15%.
Потребительский налог (НДС):
Базовый – 13%
На сельхоз продукцию – 9%
На продажу услуг – 6%
Для малых предприятий (оборот до 72,5 тыс.долл в год) – 3%
На все экспортируемые товары – 0%.
2023

39.

39
Налогообложение физических лиц в Китае
Подоходный налог:
Средняя зп/п – 72 тыс.юаней в год или (6 тыс.юаней в мес. = 870 дол)
При среднемесячном доходе:
до 1/4 средней зп - 3%;
От 1/4 до 1,5 средних зп – 20%
От 1,5 до 6 средних зп – 25%
От 6 до 9 средних зп – 30%
От 9 до 13 средних зп – 35%
От 13 и более средних зп – 45%.
2023

40.

40
Направления расходов бюджета Китая
2023
Наименование
Общегосударственн
ый бюджет
Образование
14,3%
Социальная защита
12,0%
Здравоохранение
7,0%
Оборона
4,8%
Содержание аппарата управления
4,5%
Сельское хозяйство
9,0%
Безопасность
6,2%
Поддержка городских и сельских общин
9,5%
Иное
23,7%
Итого
100%

41.

2023
Волгоград
РАНХиГС
СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!