Инвентаризация активов

1.

Инвентаризация
активов

2.

Регламентирующие документы:
1. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
2. Приказ Минфина России от 31 декабря 2016 г. N 256н "Об утверждении Федерального
стандарта
бухгалтерского
учета
для
организаций
государственного
сектора
«Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора»
3. Приказ Минфина России от 15 апреля 2021 г. N 61н "Об утверждении унифицированных форм
электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета,
бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их
формированию и применению"
4. Приказ Минфина России от 30 марта 2015 г. N 52н "Об утверждении форм первичных учетных
документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти
(государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления
государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и
Методических указаний по их применению«
5. Приказ Департамента финансов Вологодской области от 31 декабря 2019 года № 82 «Положение по
единой учетной политике органов исполнительной государственной власти и государственных учреждений
области»
6. Приказ Департамента финансов Вологодской области от 14 сентября 2020 г. N 80 "Об утверждении
графика документооборота и о внесении изменений в приказ Департамента финансов области от 31
декабря 2019 года N 82"

3.

Инвентариза́ция — это проверка
наличия имущества организации и
состояния её финансовых обязательств на
определённую дату путём сличения
фактических
данных
с
данными
бухгалтерского учёта.
Это основной способ фактического
контроля
за
сохранностью
имущественных ценностей и средств.

4.

Основными целями инвентаризации являются:
- выявление фактического наличия имущества, как собственного, так и не
принадлежащего субъекту учета, но числящегося в бухгалтерском учете;
- сопоставление фактического наличия с данными бухгалтерского учета;
- проверка полноты отражения в учете имущества, финансовых активов и
обязательств (выявление неучтенных объектов, недостач);
- документальное подтверждение наличия имущества, финансовых активов
и обязательств;
- определение фактического состояния имущества и его оценка;
- проверка соблюдения правил содержания и эксплуатации основных
средств, использования нематериальных активов, а также правил и условий
хранения материальных запасов, денежных средств;
- выявление признаков обесценения активов

5.

Проведение инвентаризации обязательно:
- при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;
- в целях составления годовой отчетности (кроме имущества,
инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года);
- при смене ответственных лиц;
- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества
(немедленно по установлении таких фактов);
- в случае стихийного бедствия, пожара и других чрезвычайных ситуаций,
вызванных экстремальными условиями (сразу же по окончании пожара
или стихийного бедствия);
- при реорганизации, изменении типа учреждения или ликвидации
субъекта учета;
- в других случаях, предусмотренных действующим законодательством.

6.

!!! Для осуществления контроля, обеспечивающего сохранность
материальных ценностей и денежных средств, помимо
обязательных случаев проведения инвентаризации в течение
отчетного периода может быть инициировано проведение
внеплановой инвентаризации.
Инвентаризации подлежит:
- все имущество субъекта учета независимо от его местонахождения;
- все виды финансовых активов и обязательств субъекта учета;
- имущество, находящееся на ответственном хранении субъекта
учета.
Инвентаризация
имущества
производится
местонахождению и в разрезе ответственных лиц.
по
его

7.

Особенности инвентаризации отдельных видов
имущества
1. Инвентаризация нефинансовых активов (имущества) проводится один раз
в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Исключение –
объекты библиотечного фонда.
2. Инвентаризация библиотечных фондов проводится:
- при смене руководителя библиотеки (обязательно);
- наиболее ценные фонды, хранящиеся в сейфах, - ежегодно;
- редчайшие и ценные фонды - один раз в три года;
- остальные фонды - один раз в пять лет.

8.

3. При инвентаризации нематериальных активов комиссией по поступлению и
выбытию активов субъекта учета проводится анализ возможности
установления срока полезного использования по группе нематериальных
активов с неопределенным сроком полезного использования;
4. При инвентаризации непроизведенных активов комиссия запрашивает
Выписки из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах
на объекты недвижимости (земельные участки), числящиеся на балансе
учреждения, и проверяет соответствие данных, отраженных в учете с данными
выписок: площадь; кадастровая стоимость; вид разрешенного использования;
статус записи об объекте недвижимости; правообладатель.
5. При инвентаризации ГСМ комиссией измеряются остатки топлива в баках
по каждому транспортному средству и топлива, которое хранится в емкостях.

9.

Инвентаризации подлежат нефинансовые активы
(имущество), числящиеся на балансовых счетах и
забалансовых счетах.
Нефинансовые активы (имущество), которые временно
отсутствуют (находятся у подрядчика на ремонте, у
сотрудников в командировке и т. д.), инвентаризируются
по документам и регистрам до момента выбытия.
Инвентаризацию имущества, переданного в аренду
(безвозмездное пользование), проводит арендатор
(ссудополучатель).

10.

Для проведения инвентаризации, субъект учета создает постоянно
действующую инвентаризационную комиссию, состоящую из
сотрудников субъекта учета.
Материально ответственные лица в состав инвентаризационной
комиссии не входят. Их присутствие при проверке фактического
наличия имущества является обязательным.
Членами комиссии могут быть должностные лица и специалисты,
которые способны оценить состояние имущества и обязательств и
специалисты, осуществляющие внутренний контроль.
При большом объеме работ для одновременного проведения
инвентаризации имущества создаются рабочие инвентаризационные
комиссии.
Персональный
состав
постоянно
действующих
и
рабочих
инвентаризационных комиссий утверждает руководитель субъекта
учета.

11.

Инвентаризационная комиссия для выполнения возложенных на
нее задач осуществляет следующие функции и полномочия:
а) проверяет фактическое наличие инвентаризируемых объектов
учета;
б) определяет причины выхода из строя имущества (например, износ,
нарушение нормальных условий эксплуатации);
в) определяет соответствие учтенного имущества критериям
признания его активом;
г) проверяет документацию на инвентаризируемые объекты;
д) проводит осмотр имущества, подлежащего списанию, и
устанавливает его непригодность к дальнейшему использованию или
возможность его восстановления;
е) выявляет признаки обесценения имущества учреждения;

12.

ж) определяет возможность использования отдельных деталей,
материалов и других частей списываемого имущества;
з) обеспечивает полноту и точность внесения в описи данных о
фактических остатках активов и обязательств;
и) устанавливает лиц, по вине которых допущена недостача,
уничтожение имущества учреждения;
к) обеспечивает правильность и своевременность оформления
материалов инвентаризации;
л) представляет руководителю учреждения предложения о привлечении
виновных лиц к ответственности, установленной законодательством;
м) вносит предложения по устранению выявленных нарушений и т. п.;
н) определяет статус объекта и целевую функцию актива.

13.

Статус объекта - состояние объекта имущества на дату
инвентаризации исходя из оценки его технического состояния
и (или) степени вовлеченности в хозяйственный оборот.
Целевая функция актива - возможные способы вовлечения
объектов инвентаризации в хозяйственный оборот,
использования в целях получения экономической выгоды
(извлечения полезного потенциала) либо при отсутствии
возможности – способы выбытия объекта.
Во время оформления инвентаризационной описи (сличительной
ведомости) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087) заполняются
графы: № 8 «Статус объекта учета» и № 9 «Целевая функция активов» (п. 3.8
Приложения 7 Учетной политики)

14.

При подготовке к проведению инвентаризации следует обратить
внимание на полноту отражения хозяйственных операций в
бухгалтерском учете в ЕЦИС на дату проведения инвентаризации:
1. Должны быть поставлены на учет все фактически полученные
учреждением до момента инвентаризации нефинансовые активы:
- за плату от поставщиков: учреждений сектора государственного
управления, коммерческих организаций, физических лиц. и т.д.
- закрепленные на праве оперативного управления (земельные участки
и объекты недвижимости);
- изготовленные собственными силами учреждения и используемые в
деятельности;
- полученные безвозмездно, в том числе взамен утраченного
имущества;
- полученные в аренду или безвозмездное пользование.

15.

2. Должны быть списаны с учета все фактически израсходованные
(утраченные,
отчужденные)
учреждением
до
момента
инвентаризации нефинансовые активы :
- израсходованные на ведение всех видов деятельности;
- активы, по которым прекращено право оперативного управления
(земельные участки и объекты недвижимости);
- отчужденные (переданные по договорам купли-продажи (в том
числе не оплаченные), переданные безвозмездно;
- утилизированные;
- утраченные по любым видам обстоятельств.
3. Все нефинансовые активы должны быть закреплены за
ответственными лицами с указанием места их нахождения.

16.

4. Имущество, принадлежащее учреждению на праве собственности или
оперативного управления, переданное в безвозмездное пользование, аренду, на
хранение сторонним организациям (учреждениям) должно быть отражено
на забалансовых счетах (26, 25, 02) на основании договоров и актов приемапередачи.
5. Имущество учреждения, переданное в личное пользование сотрудникам,
должно быть отражено на забалансовом счете 27.
6. Должны быть заполнены электронные формы путевых листов
автомобилей.
7. На забалансовом счете 03 должны числиться БСО, включенные в Перечень
БСО, утвержденный внутренним локальным актом учреждения.

17.

Этапы проведения инвентаризации
Действие
Документальное оформление
Решение о проведении инвентаризации и
создании комиссии
Решение о проведении инвентаризации (ф. 0510439)
Получение расписок от ответственных
лиц
Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по
объектам нефинансовых активов (ф. 0504087)
Выявление фактического наличия
имущества и составление описей
Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по
объектам нефинансовых активов (ф. 0504087)
Сопоставление данных фактического
наличия имущества с данными
бухгалтерского учета
Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по
объектам нефинансовых активов (ф. 0504087);
Ведомость расхождений по результатам инвентаризации
(ф. 0504092)
Определение статуса объектов и их
целевой функции
Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по
объектам нефинансовых активов (ф. 0504087)
Оформление результатов инвентаризации
Акт о результатах инвентаризации (ф. 0504835),
Протокол заседания комиссии по итогам инвентаризации

18.

Решение о проведении инвентаризации (ф. 0510439)
Состав инвентаризационной
(рабочей инвентаризационной)
комиссии
Дата, на которую
проводится
инвентаризация
Виды
инвентаризируемого
имущества
Ответственные лица
и места нахождения
имущества
Срок проведения
инвентаризации

19.

С материально ответственных лиц члены инвентаризационной
комиссии обязаны взять расписки в том, что к началу инвентаризации
все расходные и приходные документы сданы для отражения в учете
или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их
ответственное хранение, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
До
начала
проверки
фактического
наличия
имущества
инвентаризационной комиссией председатель обязан завизировать
последние приходные и расходные документы и сделать в них запись
«До инвентаризации на «(дата)».
После этого должностные лица отражают в регистрах учета указанные
документы, определяют остатки инвентаризируемого имущества и
обязательств к началу инвентаризации.

20.

Фактическое наличие имущества при инвентаризации проверяют
путем подсчета, взвешивания, обмера.
В протоколе заседания комиссии, в котором отражаются итоги
проведенной инвентаризации, указываются (при наличии):
- причины образования излишков и недостач, предложения по определению
справедливой стоимости данных объектов;
- предложения по возмещению ущерба имуществу виновными лицами, о
привлечении их к ответственности;
- предложения по дальнейшим действиям в отношении имущества не
соответствующего критериям признания его активом (восстановление или
списание), а также имущества, имеющего признаки обесценения;
- иные предложения;