Contabilitatea numerarului, Analiza fluxului mijloacelor banești și a lichidității bilanțului contabil

1.

Contabilitatea numerarului, Analiza fluxului
mijloacelor banești și a lichidității bilanțului
contabil
La S.A ‘’ CAHULPAN’’ si la SRL ‘’ Savit Sim’’

2.

S.A. ,,CAHULPAN”
Elev:Paruș Constantin
Grupa : C1541
Verificat : Zbirciog Tatiana
Cahul 2019

3.

Denumirea
Scurta:
Denumirea
Lunga:
SA CAHULPAN
Societatea pe
Acţiuni
CAHULPAN
Data inregistraii: 1995-06-01
Cod Fiscal
1003603007486
(IDNO):
Forma Juridica: Societate pe
acţiuni de tip
deschis
Statutul:
Activa
Informatii generale
Lista de Activitati
:
Transporturi rutiere de mărfuri
Întreţinerea şi repararea autovehiculelor
Închirierea bunurilor imobiliare proprii
Fabricarea pîinii şi a produselor de patiserie proaspete
Fabricarea pesmeţilor şi biscuiţilor, a pişcoturilor cu termen de
păstrare de lunga durată
Fabricarea berii
Fabricarea apei minerale şi a băuturilor răcoritoare
Comerţul cu amănuntul al produselor din tutun
Comerţul cu amănuntul al pîinii, produselor de patiserie şi de
cofetărie
Comerţul cu amănuntul al băuturilor alcoolice şi altor băuturi

4.

În orice domeniu în care îşi desfăşoară activitatea,
întreprinderile realizează zilnic numeroase operații cu
partenerii comerciali, sociali, fiscali. In principiu,
contabilitatea trebuie sã înregistreze toate aceste
operațiuni. Prin acțiunea principiului justificării faptelor,
însă contabilitatea înregistrează doar înregistrările
consemnate intr-un document justificativ. Dinacest
motiv, una din regulile de aur ale contabilitătii este de a
nu înregistra o operatiune atât timp cât nu s-a primit
documentul justificativ aferent.

5.

• Pentru contabilizarea operațiunilor privind existenta şi mişcarea numerarului
din casieria întreprinderii este destinat contul de activ 241 "Casa“; pentru
mi;carea numerarului în contul curent 242; pentru miscarea numerarului in
valuta straina 243 si pentru numerarul in expeditie 245
Potrivit analizei contului 241.1 la S.A. ,,CAHULPAN" Pe parcursul lunii
decembrie 2018 au avut loc următoarele operații economice pe debitul
contului 241

6.

• 1. Reflectarea operațiunii numerarului la suma încasată de la
cumpărători pentru produsele vândute
Debit contului 241
149616.91 lei
Credit contul 221
149616.91 lei
2. Reflectarea operațiunii numerarului la suma încasată din Documentul justificativ
prin care se efectuiază
casieria magazinului propriu
încasările
Debit contul 241
497487.00 lei
Credit contul 241
497487.00 lei
3. Reflectarea operațiunii la suma avansului curent primit în
contul livrării ulterioare de produse
Debit contul 241
9296,49 lei
Credil contul 523
9296,49 lei
4. Reflectarea operațiunii la suma încasărilor din vânzări în
numerar (la prețul cu amănuntul)
Debit contul 241
97560,00 lei
Credit 832
97560,00 lei

7.

• Operațiunile economice pe creditul contului 241
Reflectarea operațiunii la suma numerarului dată titularilor de avans
Debit contul 226
14250,00 lei
Credit contul 241
14250,00 lei
Reflectarea operațiunii la suma numerarului ieşit din casierie în vederea
stingerii datoriilor comerciale
Debit contul 521
8724,33 lei
Credit contul 241
8724,33 lei
Reflectarea operațiunii la suma numerarului ieşit din caserie în vederea
stingerii datoriilor față de personal privind retibuirea muncii
Debit contul 531
76153,44 lei
Credit contul 241
76153,44 lei
Operașiunile pe credit se
efectuiază în baza
următorului document

8.

1. Reflectarea operațiunii la suma
numerarului încasat în contul curent de
la cumparatori pentru produsele vândute
Debit contul 242
1746382,32 lei
Credit 221
1746382,32 lei
2. Reflectarea operațiunii la suma
numerarului înregistrat reflectat anterior
ca transfer de numerar in expediție
Debit contul 242
2133141,78 lei
Credit contul 245
2133141,78 lei
3. Reflectarea operațiunii la suma
avansurilor curente primite în contul
livrării ulterioare de produse
Debit contul 242
60146,55 lei
Credit contul 523
60146,55 lei
Documentul justificativ:
Extras de cont

9.

Reflectarea operațiunii la suma
avansului acordat din contul
curent în monedă națională
Debit contul 224
450,00 lei
Credit contul 242
450,00lei
2. Reflectarea operațiunii la suma
numerarului transferat pentru stingerea
datoriilor față de furnizori pentru materia
prima primită
Debit contul 521
Credit contul 242
20000,00 lei
20000,00 lei

10.

Pe debit
1. Reflectarea operațiunii la suma numerarului
încasat de la cumpărători şi clienți straini în
valuta străină pentru bunurile vîndute
Debit contul 243
787570,22 lei
Credit contul 221
787570,22 lei
2. Reflectarea operațiunii la suma diferențelor
de curs valutar favorabile
Debit contul 243
910,86
lei
Credit contul 622
910,86
lei
Pe credit
Reflectarea operațiunii la sumele transferate a
numerarului în expediție în valută străină
Debit contul 245
588258,48 lei
Credit contul 243
588258,48 lei
Reflectarea operațiunii la sumele achite din conturile
valutare a altor cheltuieli operaționale
Debit contul 714
10137,16 lei
Credit contul 243
10137,16 lei

11.

Pe debit
1. Reflectarea operațiunii la suma
numerarului depus în casieriile băncilor
Debit contul 245
1418275,00
lei
Credit contul 241
1418275,00
lei
2.Reflectarea operațiunii la suma
numerarului transmis în expediție pentru
convertirea lui ulterioară în valută
Debit contul 245
313300,00 lei
Credit contul 242
313300,00 lei
3. Reflectarea operațiunii la suma
numerarului transmis în expediție pentru
convertirea lui ulterioară în valută străină
Debit contul 245
588258,48 lei
Credit contul 243
588258,48 lei
Pe credit
1. Reflectarea operațiunii la suma numerarului înregistrată
în conturile curente reflectat anterior ca transfer de numerar
în expediție
Debit contul 242
2133141,78 lei
Credit contul 245 2133141,78 lei
2. Reflectarea operațiunii la suma numerarului înregistrată
din plata redevențelor reflectat anterior ca transfer de
numerar în expediție
Debit contul 722
4491,70 lei
Credit contul 245 4491,70 lei

12.

• Continuitatea activitatii întreprinderii în condiţiile
concurenţiale de piaţă, performanţele acesteia obţinute
în procesul desfăşurării activităţii economico —
financiare depind în mod esenţial de oportunitatea şi
argumentarea deciziilor manageriale. Elaborarea
deciziilor economice bine chibzuite neapărat este
precedată de etapa analizei informaţiilor conţinute în
diferite surse de date şi, în primul rând, în rapoartele
financiare.Analiza rapoartelor financiare prin aplicarea
instrumentelor şi procedeelor specifice oferă
managerilor, investitorilor şi creditorilor un sprijin
absolut necesar pentru elaborarea şi fundamentarea
deciziilor corespunzătoare.

13.

Pentru a vedea cum isi desfasfasoara
activitatea S.A. “Cahulpan” din punct de
vedere a eficienței utilizării numerarului
vom recurge la analiza fluxului de
numerar

14.

Structura încasărilor și plăților la
S.A.,,CAHULPAN” pentru perioada
2018 -3,86
0,004
-2,27
-0,29
4,94
-3,47
-0,01
-27,35
-62,67
95
4.Plati pentru stocuri și servicii procurate
5.Plati către angajați și organe de asigurare socială și
medicala
3.Plata dobinzilor
1.Incasari din vinzari
6.Plata impozitului pe venit
2.Alte incasari operationale
7.Alte plati operationale
3.Incasari sub forma de credit
8.Plati pentru rambursarea creditelor
9.Plata dividentelor

15.

Structura fluxului de numerar la
S.A.,,CAHULPAN” pentru perioada 2018 (în % la
totalul încasărilor)
120
100
1.Incasari din vinzari
95
2.Alte incasari operationale
80
3.Incasari sub forma de credit
60
4.Plati pentru stocuri și servicii procurate
40
20
0,004
4,94
0
-3,47
-2,27 -3,86
-20
-27,35
-40
-0,01
5.Plati către angajați și organe de asigurare
socială și medicala
6.Plata impozitului pe venit
7.Alte plati operationale
8.Plati pentru rambursarea creditelor
-60
-80
-62,67
9.Plata dividentelor

16.

Analiza ratelor fluxului de numerar la S.A. ,,CAHULPAN” pentru perioada 2016-2018
200
152,21
150
100
50
0,03
0
-50
1,11
0,18
-0,06
Rata suficienţei Rata de acoperire a
numerarului, coef.
datoriilor cu
numerar, coef.
-100
-111,06
-150
3,05
3,01
2
Rata suficientei
activelor perfect
lichide, zile
13,21
0,22
Rata reinvestirii -4,04
numerarului, %
2016
2017
2018

17.

Evoluția coeficienților de lichiditate la entitatea S.A. ,,
CAHULPAN” pentru perioada 2016-2018
1
0,9
0,87
0,8
0,8
0,69
0,7
0,6
0,5
Lichiditatea curentă
0,45
0,4
0,36
0,4
Lichiditatea intermediară
Lichiditatea absolută
0,3
0,2
0,1
0,03
0,04
0,04
0
Anul 2016
Anul 2017
Anul 2018

18.

SRL ‘’ Savit-Sim’’
Elaborat: Nucă Alina , Iuzu Iulia
Grupa : C1542
Verificat : Zbîrciog Tatiana

19.

Informații generale despre SRL‘’Savit-Sim’’
Anul fondării: 17.05.1996
Forma Juridică:Societate cu răspundere limitată
Fondatorii : Smutin Alexandru, Smutin Victor
Genul de activitate: Fabricarea pîinii și a produselor
de patiserie proaspete
Întreprinderea este plătitoare de TVA începînd cu data
de 05.08.1998
Cod fiscal (IDNO): 1003603007121
Certificatul de conformitate: 14.03.2019-14.03.2020
Statutul :Activă

20.

Lista de activitati
1. Cultura vegetala
2. Fabricarea uleiurilor si grasimilor brute.
3. Fabricarea fainii.
4. Comertul cu ridicata pe baza de tarif sau
contracte.
5. Comertul cu ridicata al pesticidelor si a
altor produse agrochimice.
6. Alte tipuri de comert cu amanuntul.
7. Transporturi rutiere de marfuri.

21.

• In cadrul SRL “Savit Sim” zilnic
sunt realizate diferite operatiuni
economice care la rindul lor sunt
inregistrate in contabilitate.
Pentru a putea inregistra aceste
operatiuni economice avem nevoie
de documente justificative in baza
carora se inregistreaza diferite
operatiuni contabile

22.

În cadrul întreprinderii SRL Savit-Sim contabilitatea privind
mișcarea numerarului se ține cu ajutorul subcontului de
activ 242.1 pentru mișcarea numerarului în cont curent,
pentru mișcarea numerarului în expediție 245,pentru
numerarul în valută străina 243,pentru numerarul din
acxtivitatea de bază și auxiliară 811,812.
Balanța de verificare pe anul 2018

23.

‘’Dipoziția de încasare’’-document justificativ de
înregistrare în registrul de casă şi în contabilitate, în
cazul plăților în numerar efectuate fără alt document
justificativ.
• Reflectarea operațiunii numerarului la suma încasată de la
cumpărători pentru produsele comercializate
• Debit 241
92,00 lei
Credit 221
92,00 lei
Reflectarea operațiunii numerarului la suma încasată din
casieria magazinului propriu
Debit 241
9543,25 lei
Credit 241
9543,25lei
• Reflectarea operațiunii la suma avansului curent primit în
contul livrării ulterioare de produse
Debit 241
8465,00lei
Credit 523
8465,00lei

24.

Document justificativ a acestor informații
este:
’’ Extrasul de cont’’
Extrasul de cont reprezintă înregistrarea
tuturor tranzacţiilor procesate de bancă
în cont în numele întreprinderiide la
precedentul extras.
Reflectarea operațiunii la suma numerarului
înregistrat reflectat anterior ca transfer de
numerar in expediție
Debit 242
86485,30lei
Credit 245
86485,30lei
Reflectarea operațiunii la suma numerarului încasat
în contul curent de la cumparatori pentru
produsele vândute
Debit 242
91667,51lei
Credit 221
91667,51lei

25.

Structura incasarilor banesti
Structura plăților bănești

26.

2018

27.

28.

Mulțumim pentru atenție !