4 принципы учета основных хозяйственных процессов. Тема 4.1. Расчетные отношения между предприятиями в РФ

1. 4 ПРИНЦИПЫ УЧЕТА ОСНОВНЫХ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРОЦЕССОВ 4.1 Расчетные отношения между предприятиями в РФ

Белозёрцева Светлана
Александровна

2. Содержание:

Расчетные операции с дебиторами и кредиторами:
- Расчеты с поставщиками
- Расчеты с покупателями
- Расчеты с подотчетными лицами
Понятие о НДС:
- Сущность НДС
- Учет расчетов с бюджетом по НДС

3. Расчетные операции с кредиторами

• Учет ведется на счетах 60, 76 (активные – задолженность, пассивные – авансы
выданные)
• Проводки выполняются на основании первичных документов (товарных накладных,
актов выполненных работ)
• Погашение задолженности может производиться денежными средствами, иным
имуществом
№
1
2
Содержание операций
Начислена задолженность перед кредиторами, в т.ч.
- отражена сумма задолженности за приобретенные
ОС, НМА, материалы, товары, работы, услуги)
- отражен НДС
Погашена задолженность перед кредиторами
Д
К
08,10,41,20,23
,25,26,29
19
60,76
60,76
50,51,52
60ав,76ав
50,51,52
08,10,41,20,23
,25,26,29
19
60,76
60,76
60ав,76ав
60,76
Учет авансов
3
Перечислен аванс кредиторам
4
Поступило имущество, получены услуги , выполнены
работы
НДС
5
Зачтен ранее перечисленный аванс
60,76

4. Пример учета расчетов с поставщиками

• Организация приобрела 150 кг муки по цене 15 руб. и 230 кг сахара по цене
35 руб. (в т.ч. НДС 10%)
• Материалы были оплачены безналичным путем в сумме 10 300 руб. (в т.ч.
НДС 10%)
• Отразим операции в учете
№
Содержание операций
Д
1 Акцептован счет поставщика за материалы, в т.ч.:
- материалы:
- мука (150 х 15 = 2 250 / 110 х 100)
- сахар (230 х 35 = 8 050 / 110 х100)
- (2 250 + 8 050) / 110 х 100)
10
- НДС ((2 250 + 8 050) / 110 х 10)
19
2 Погашена задолженность перед поставщиком
(перечислены деньги поставщику с расчетного
счета)
60
К
Сумма
60
60
2 045,46
7 318,18
9 363,64
936,36
51
10 300

5. Пример учета расчетов с поставщиками (по авансам выданным)

• Организация оплатила поставщику аванс за 150 кг муки и 230 кг
сахара — 2 250 руб. и 8 050 руб. соответственно.
• Через 5 дней товар был доставлен на сумму 10 300 руб. (в т.ч. НДС
10%)
• Отразим операции в учете
№
Содержание операций
Д
К
Сумма
1 Перечислен аванс кредиторам
60ав
51
10 300
2 Отражено поступление, в т.ч.:
- материалов((2 250 + 8 050) / 110 х 100)
- НДС ((2 250 + 8 050) / 110 х 10)
10
19
60
60
9 363,64
936,36
3 Зачтен ранее перечисленный аванс
60
60ав
10 300
Учет авансов

6. Расчетные операции с дебиторами

• Учет ведется на счетах 62,76 (активные – задолженность, пассивные – авансы
полученные)
• При реализации товаров, работ, услуг отражается выручка (К90.1, К91.1) и НДС
(Д90.3)
• Проводки выполняются на основании первичных документов (товарных накладных,
актов)
• Погашение задолженности может производиться денежными средствами, иным
имуществом
№
1
2
3
4
Содержание операций
Д
К
Начислена Выручка от реализации:
- товаров, работ, услуг
- прочего имущества (ОС, НМА, материалов)
62
62
90.1
91.1
Начислены акцизы с выручки
- товаров, работ, услуг
- прочего имущества (ОС, НМА, материалов)
90.4
91.2
68
68
Начислен НДС с выручки
- товаров, работ, услуг
- прочего имущества (ОС, НМА, материалов)
90.3
91.2
68
68
51
62
Поступили деньги от покупателя (погашена
задолженность покупателя)

7. Расчетные операции с покупателями (по авансам полученным)

№
Содержание операций
Д
К
1
Получен аванс от покупателя под предстоящую поставку
товаров, работ, услуг, иного имущества
51
62ав
2
Начислен НДС с аванса
76ав
68
3
Отгружены товары покупателю (начислена выручка)
- товаров, работ, услуг
- прочего имущества (ОС, НМА, материалов)
62
62
90.1
91.1
Начислен НДС с выручки
- товаров, работ, услуг
- прочего имущества (ОС, НМА, материалов)
90.3
91.2
68
68
5
Зачтен ранее полученный аванс
62ав
62
6
Восстановлен НДС с авансов
68
76ав
4

8. Пример учета расчетов с покупателями

• Реализована готовая продукция покупателю в количестве 15 шт по цене 26
400 руб. (в т.ч. НДС 20%) и материалы на сумму 21 600 руб. (в т.ч. НДС
20%). Задолженность покупателя погашена в полном объеме в безналичной
форме.
• Отразим операции на счетах учета
№
Содержание операций
Д
К
Сумма
1 Начислена выручка от реализации ГП
(15 х 26 400)
62
901.
396 000
2 Начислен НДС от реализации ГП
(396 000 / 120 х 20)
90.3
68
66 000
3 Начислен доход от реализации материалов
62
91.1
21 600
4 Начислен НДС от прочих доходов
(396 000 / 120 х20)
91.2
68
3 600
5 Погашена задолженность покупателей
(396 000 + 21 600)
51
62
417 600

9. Пример учета расчетов с покупателями (по авансам полученным)

• Поступил аванс от покупателя под предстоящую поставку готовой продукции в
сумме 150 000 руб. Через 3 дня реализована готовая продукция покупателю в
количестве 15 шт по цене 26 400 руб. (в т.ч. НДС 20%) и материалы на сумму 21 600
руб. (в т.ч. НДС 20%). Задолженность покупателя погашена в полном объеме в
безналичной форме.
• Отразим операции на счетах учета
№
Содержание операций
Д
К
Сумма
1 Поступил аванс от покупателя
51
62ав
150 000
2 Начислен НДС с полученного аванса (150 000 / 120 х 20)
76ав
68
25 000
3 Начислена выручка от реализации ГП при отгрузке (15 х 26 400)
62
90.1
396 000
4 Начислен НДС с выручки от реализации ГП (396 000 / 120 х20)
90.3
68
66 000
5 Зачтен ранее полученный аванс (оп. 1)
62ав
62
150 000
6 Восстановлен НДС с ранее полученного аванса (оп. 2)
68
76ав
25 000
7 Начислен доход от реализации материалов
62
91.1
21 600
8 Начислен НДС от прочих доходов (396 000 / 120 х20)
91.2
68
3 600
5 Погашена задолженность покупателей
51
62
267 600
(Д62 – К62: (396 000 – 150 000 + 21 600)

10. Расчеты с подотчетными лицами

Деньги подотчетникам могут быть выданы:
o на хозяйственные и административные расходы — в размере, определенном
производственной необходимостью, и на сроки, определенные
производственной необходимостью;
o на командировочные расходы — на срок, установленный приказом
руководителя о направлении работника в командировку, и в сумме, в
которую должны быть включены расходы на проезд, затраты на проживание
и суточные.
Учет ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными
лицами»
Выдаются средства под отчет согласно п. 6.3 указания Банка РФ от
11.03.2014 № 3210-У (ред. от 05.10.2020) »О порядке ведения кассовых
операций…» на основании завизированного руководителем (или ИП)
заявления работника с прописанными в нем суммой и сроком, на который
берутся деньги. С 19.08.2017 (указание Банка России от 19.06.2017 № 4416У) такое заявление не является обязательным, и выдача может быть
осуществлена без заявления на основании распоряжения руководителя (или
ИП). Выдачу наличных из кассы осуществляют по РКО

11. Расчеты с подотчетными лицами

12. Расчеты с подотчетными лицами

За подотчетные деньги работник должен отчитаться. Для этого
существует такой документ, как авансовый отчет, в котором
отражается полученная сумма средств и то, на что она была
потрачена.
К отчету также необходимо также приложить документы,
подтверждающие произведенные расходы.
С 30.11.2020 срок сдачи подотчетным лицом авансового отчета
организация может установить самостоятельно, требование о том,
что АО должен представляться не позднее 3 рабочих дней после
дня истечения срока, на который выданы подотчетные, или со дня
выхода на работу, отменено

13. Командировочные расходы

Служебная командировка — это выезд сотрудника в местность, отдаленную
от его основного места работы, для выполнения служебных функций.
Оформление документов, на основании которых нужно вести бухгалтерский
учет расчетов с подотчетными лицами в этом случае, должно проводиться в
соответствии с постановлением Правительства РФ «Об особенностях
направления работников в служебные командировки» от 13.10.2008 № 749.
Выдача денег для поездки в командировку рассчитывается исходя из
стоимости проезда туда и обратно, расходов на жилье и суточных. При этом
нужно учесть, что:
o днем выезда и днем приезда считаются даты, зафиксированные в
транспортных билетах;
o расходы за проживание должны будут учитываться по факту на основании
предоставленных подотчетником документов;
o суточные могут быть установлены и выданы в соответствии с внутренними
документами, регламентирующими их размер, например, положением о
командировках (ст. 168 ТК РФ)

14. Командировочные расходы

Для правильного расчета налогооблагаемой базы по НДФЛ суточные учитывают в пределах
норм, установленных законом: 700 руб. по России и 2500 руб. — в загранкомандировке (абз. 12 п. 3
ст. 217 НК РФ), для расчета налога на прибыль в расходы включается сумма в пределах размера,
оговоренного внутренними документами работодателя (трудовым договором, приказом,
положением о командировках).
Та часть суточных, которая выплачена сверх нормы, установленной законодательством,
считается доходом работника, и облагается НДФЛ и страховыми взносами.

15. Бухгалтерские записи по счету 71

№
Содержание операций
1
Выданы деньги под отчет
2
Списана задолженность подотчетного лица (по авансовому
отчету) на:
- стоимость приобретенных материалов, ТЗР
- стоимость приобретенных ОС и НМА, ТЗР
- расходы, связанные с деятельностью предприятия
Д
К
71
50,51,52
10
08
20,23,25,
26,29,44
71
71
71
3
Отражен НДС (если выделен отдельной строкой в расчетных
документах)
19
71
4
Возвращён неиспользованный аванс подотчетных сумм
50
71
5
Выдан перерасход по авансовому отчету
71
50
6
Отражена задолженность подотчетного лица (если числится
долг за работником)
94
71
7
Взыскана задолженность подотчетного лица из зарплаты
работника
При невозможности удержать долг из зарплаты
70
94
73
94

16. Бухгалтерские записи по счету 71

Если сотрудник потерял (или забыл взять) подтверждающие расход документы, то
решение о возмещении расходов работнику принимает руководитель компании.
Подтверждающим документом будет приложенная к авансовому отчету объяснительная
записка от сотрудника, а основанием для принятия авансового отчета - приказ
директора фирмы

17. Пример учета расчетов с подотчетными лицами

Работнику предприятия выданы наличные денежные средства под
отчет на приобретение предметов снабжения в сумме 9 000 руб.
Работник представил в бухгалтерию авансовый отчет с
подтверждающими документами:
o Счет-фактура, кассовый чек на приобретение канцтоваров на сумму
6 000 руб. (в т.ч. НДС 20%)
o Кассовый чек на приобретение моющих средств на сумму 2 000
руб. (НДС не выделен)
o Задолженность подотчетного лица удержана из зарплаты работника
Отразим операции на счетах учета

18. Пример учета расчетов с подотчетными лицами

№ Содержание операций
Д
К
Сумма
1
Выданы деньги под отчет
71
50
9 000
2
Списана задолженность подотчетного лица (по
авансовому отчету) в т.ч.:
- канцтовары (6 000 / 120 х 100)
- чистящие средства
- НДС (6 000 / 120 х 20)
10
10
19
71
71
71
5 000
2 000
1 000
3
Отражена задолженность подотчетного лица
94
71
1 000
4
Задолженность подотчетного лица удержана из
зарплаты
70
94
1 000

19. Пример учета командировочных расходов

Менеджеру отдела продаж ОО «Альянс» Иванову И.И., выданы деньги под
отчет в сумме 18 000 руб. на командировку в г. Москву для заключения
договора поставки товаров с 15 февраля сроком на 3 дня.
Размер суточных установлен 500 рублей.
По возвращении из командировки Ивановым И.И. был представлен
ананасовый отчет от 19 февраля с приложением подтверждающих
документов, в т.ч.:
o авиабилет Екатеринбург-Москва № АВ 194326 на сумму 3 500 руб. (в т.ч.
НДС 250 руб.);
o авиабилет Москва-Екатеринбург № АВ 194327 на сумму 3 600 руб. (в т.ч.
НДС 250 руб.);
o счет, кассовый чек за проживание в гостинице «Москва» на сумму 9 600
руб. (в т.ч. НДС 20%);
o командировочное удостоверение
Перерасход подотчетных сумм выдан из кассы в полном размере
Отразим операции на счетах учета

20. Пример учета командировочных расходов

№ Содержание операций
Д
К
Сумма
1
Выданы деньги под отчет
71
50
18 000
2
Списана задолженность подотчетного лица (по
авансовому отчету) в т.ч.:
- проезд (6 000 / 120 х 100)
- проживание (9 600 / 120 х 100)
- НДС (9 600/ 120 х 20 + 250 + 250)
- суточные (3 х 500)
44
44
19
44
71
71
71
71
6 600
8 000
2 100
1 500
71
50
200
3
Выдано подотчетному лицу в погашение
перерасхода по авансовому отчету

21. Сущность налога на давленную стоимость

НДС — этоo надбавка к цене товара, взимаемая государством. В свою очередь, продавец
включает эту надбавку, продавая товар. Именно эту часть дохода продавец переводи в
пользу государства. Вот что такое НДС простыми словами.
Ho для продающего товар нужно чуть больше пояснений. Обычно, в процессе создания
продукта труда вовлечены несколько последовательных участников. Чтобы продать стул,
нужно привезти из леса дерево, из которого сделают доски. Сделать стул можно при помощи
дополнительной фурнитуры, покрыть лаком, доставить с фабрики в салон мебели.
HДC уплачивается каждым субъектом цепочки действий:
o Лесозаготовительное предприятие отчисляет НДС в бюджет когда реализует очищенные
бревна
o Лесопилка продает доски, и, перечисляет с них в бюджет НДС с разницы стоимости
досок и бревен
o Мебельная фабрика, отправляя готовый стул мебельному салону перечисляет уже
разницу со стоимости мебели и досок
o Транспортная организация, получив о=плату за перевозку мебели также платит НДС со
стоимости услуги
o и т.д. каждый следующий в цепочке изготовитель автоматически уменьшает сумму НДС
со своего товара (услуги) на размер НДС, уплаченный предшествующему участнику
Пo факту платеж рассчитывается исключительно на конкретную часть стоимости, на ту,
которая повышает ценность продукта в рамках проведенных работ
HДC — это косвенный нaлoг (в цене товара), взимаемый в бюджет государства на
каждом этапе производства товаров (работ, услуг) на конкретной ступени их реализации

22. Обычному покупателю может показаться, что НДС платит магазин или производитель. Но на самом деле НДС платит каждый покупатель

Сущность налога на давленную стоимость
Обычному покупателю может показаться, что НДС платит магазин или производитель.
Но на самом деле НДС платит каждый покупатель из своих средств, не важно,
физическое или юридическое лицо
Например, если Вы покупаете в гипермаркете продукты, то в чеке можно увидеть такие
расчеты:
… (приобретенные товары)
….. (стоимость)
ИТОГО:
1 414,00
Безналичными:
1 414,00
НДС 20%:
50,00
НДС 10%
101,29
Мы видим общую сумму покупок 1 414,00 руб., а также два вида НДС: 20% (50,00) и
10% (101,29) на общую сумму 151,29. руб.
Ставка 0% применяется экспортерами, при внутренних межрегиональных перевозках.
Ставка 10% распространяется на социально-значимые товары и услуги. (продукты
питания, детские товары, медицинские)
основная ставка – 20% применяется к основной части товаров (работ, услуг) (ст. 164 НК
РФ)

23. Формулы расчета НДС

Приобретение товаров
уплаченный (НДСупл):
(работ
услуг),
или,
НДС
o в т.ч. НДС: НДСупл = общая стоимость приобретения/ 120 х20
o Без НДС: НДСупл = стоимость продукта х 20%
НДС, уплаченный при приобретении ценностей, работ,
услуг предъявляется к вычету из бюджета на основании
расчетных документов (счетов-фактур)
Реализация товаров (работ, услуг), или НДС полученный
(НДСпол):
o НДСпол= Доход от реализации / 120 х 20
НДС, подлежащий уплате в бюджет (НДСбюдж):
НДСбюдж = НДСпол - НДСупл

24. Учет расчетов с бюджетом по НДС

№
Содержание операций
Д
К
19
60,76,71
2 НДС по приобретенным ценностям предъявлен к вычету из
бюджета
68
19
3 Начислен НДС при реализации ценностей, работ, услуг
90.3,
91.2
68
68
51
1 Отражен НДС по приобретенным ценностям, работам, услугам
o в т.ч. НДС: НДСупл = общая стоимость
приобретения/ 120 х20
o Без НДС: НДСупл = стоимость продукта х 20%
o НДСпол= Доход от реализации / 120 х 20
4 Перечислен НДС в бюджет
НДСбюдж = НДСпол - НДСупл

25. Пример учета расчетов с бюджетом по НДС

Организация приобрела:
o материалы на сумму 36 000 руб. (в т.ч. НДС);
o основные средства на сумму 120 000 руб. (в т.ч. НДС);
o транспортные услуги 5 000 руб. (без НДС, НДС сверху)
В отчетном периоде реализовано:
o готовая продукция на сумму 300 000 руб. (в т.ч. НДС 20%);
o товары на сумму 88 000 руб. (в т.ч. НДС 10%);
o неиспользуемые материалы на сумму 10 000 руб. (без НДС)
Отразим на счетах учета суммы НДС, перечислим НДС в
бюджет

26. Пример учета расчетов с бюджетом по НДС

№
Содержание операций
1
Отражен НДС по приобретенным ценностям,
услугам (у поставщиков), в т.ч. по приобретённым:
- материалам (36 000 / 120 х20)
- ОС (120 000 / 120 х 20)
- транспортным услугам (5 000 х 20%)
Д
К
Сумма
19
60
27 000
6 000
20 000
1 000
68
19
27 000
2
НДС по приобретенным ценностям и услугам
предъявлен к вычету из бюджета
3
Начислен НДС с доходов от реализации, в т.ч.:
- ГП (300 000 / 120 х 20)
- товаров (88 000 / 110 х 10)
- материалов (10 000 х 20%)
90.3
90.3
91.2
68
68
68
60 000
50 000
8 000
2 000
Перечислен НДС в бюджет (с расчетного счета)
68
51
33 000
4
НДСбюдж = НДСпол – НДСупл = 60 000 – 27
000

27. Самостоятельная работа

1.
Отразить операции на счетах учета
Организация приобрела автомобиль стоимостью 3 000 000 руб. (в т.ч. НДС 20%, акциз 128 640 руб.).
Оплачена государственная пошлина за регистрацию автомобиля в ГИБДД в сумме 1 400 руб. через
подотчетное лицо. Автомобиль принят к учету. Расчеты с поставщиком выполнены в полном объеме
2. Отразить операции на счетах учета двумя вариантами:
а) без использования счетов 15 и 16
б) с использованием счетов 15 и 16
Организация приобретает товары для перепродажи на сумму 240 000 руб. (в т.ч. НДС 20%). ТЗР,
согласно счету поставщика составляют 12 000 руб. (в т.ч. НДС 20%). Задолженность перед
поставщиком погашена полностью. Учетная стоимость товаров составляет 202 000 руб.
3. Отразить операции на счетах учета
Кладовщику выданы денежные средства под отчет на приобретение хозяйственных товаров в сумме
5 000 руб. Работником был представлен авансовый отчет с подтверждающими кассовыми чеками на
приобретение, в т.ч.:
- чистящего средства в количестве 5 шт. по цене 45 руб.;
- швабры в количестве 1 шт. по цене 1 350 руб.
- бумаги для принтера в количестве 10 шт. по цене 320 руб.
Неиспользованная сумма аванса возвращена в кассу .
4. Отразить операции на счетах учета
Начислен доход от реализации товаров в количестве 250 шт. по цене 84 руб. (в т.ч. НДС 20%) и
реализации неиспользуемых объектов основных средств в сумме 36 000 руб. (в т.ч. НДС 20%).
Покупатель оплатил стоимость товаров безналичным путем.
5. Отразить операции по погашению задолженности по НДС в бюджет (на
основании решения четырех заданий)

28. Структура счетов

29.

Благодарю за внимание