Изучение теоретических основ учёта и анализа капитала и резервов

1.

ДИПЛОМНАЯ
РАБОТА
студент:

2.

Актуальность темы
В современных условиях активного развития и повышения
конкурентоспособности на рынке, финансовая устойчивость и эффективное
управление ресурсами компании становятся важнейшими факторами
успеха. В этом контексте учёт и анализ капитала и резервов приобретают
особую значимость, так как они позволяют компаниям эффективно
распределять ресурсы, обеспечивать финансовую безопасность и
планировать развитие предприятия. Таким образом, актуальность темы
данной дипломной работы определяется важностью изучения учёта и
анализа капитала и резервов для обеспечения финансовой устойчивости и
успешного развития ТОО «Almaty Vent Sys».

3.

ЦЕЛЬ ДИПЛОМНОЙ
РАБОТЫ
Состоит в анализе учёта и анализа капитала и резервов ТОО
«Almaty Vent Sys» с целью выявления проблем и предложения
рекомендаций по их оптимизации.

4.

ЗАДАЧИ ДИПЛОМНОЙ
РАБОТЫ
Изучение теоретических основ учёта и анализа капитала и резервов.
Описание системы учёта капитала и резервов в ТОО «Almaty Vent Sys».
Анализ структуры и эффективности использования капитала и
резервов компании.
Выявление проблем и предложение рекомендаций по оптимизации
учёта и анализа капитала и резервов ТОО «Almaty Vent Sys».

5.

Теоретическая и
методологическая основа
Теоретической и методологической основой исследования являются
труды российских и зарубежных учёных в области финансового учёта
и анализа, а также нормативно-правовые акты, регулирующие учёт
капитала и резервов. Практическая база исследования представлена
финансово-хозяйственной деятельностью и учётными данными ТОО
«Almaty Vent Sys».

6.

Структура работы
Дипломная работа состоит из введения, трёх глав, заключения,
списка литературы и приложений. В первой главе раскрываются
теоретические основы учёта и анализа капитала и резервов. Во
второй главе описывается система учёта капитала и резервов в ТОО
«Almaty Vent Sys», а также особенности формирования и
использования резервов. В третьей главе проводится анализ
структуры и эффективности использования капитала и резервов
компании, выявляются проблемы и предлагаются рекомендации по
оптимизации учёта и анализа капитала и резервов.

7.

В ПУНКТЕ 1.1 ДИПЛОМНОЙ
РАБОТЫ
Капитал и резервы: понятие и виды
Каждая организация, которая самостоятельно осуществляет
производственную или иную предпринимательскую деятельность, должна
иметь определенный объем капитала, то есть определенный объем
финансовых ресурсов, и это сумма материальных активов, денежных
средств, финансовых инвестиций и исключительных прав, необходимых
для осуществления экономической деятельности.
С точки зрения бухгалтерско го учета различают две разные
характеристики общего капитала различны:
- активный, то есть действующий (функционирующий);
- пассивный, отражающий источники финансирования и оплаты
действующего капитала.

8.

В ПУНКТЕ 1.2
ДИПЛОМНОЙ РАБОТЫ
Учетная политика предприятия
Основная цель Учетной политики – создание информационной системы, позволяющей
проводить оценку капитала, активов, обязательств, доходов и расходов за любой
период деятельности предприятия для /17/:
эффективного менеджмента
своевременных и правильных налоговых исчислений.
Вся система учета деятельности фирмы условно подразделяется на следующие виды:
а) Финансовый учет – ведется на синтетических счетах подраздела
10-80
Типового плана счетов, где формируются все затраты и доходы в процессе финансовохозяйственной деятельности.
б) Статистический учет – базируется на данных финансового учета, устанавливается
органами Национального статистического Агентства согласно Перечню по состоянию и
других актов Национального статистического Агентства РК.
в) Налоговый учет – формируется на базе конечных результатов бухгалтерского учета
в соответствии с налоговым законодательством и не предусматривает альтернативных
методов учета.

9.

В ПУНКТЕ 1.3 ДИПЛОМНОЙ
РАБОТЫ
Учетная политика предприятия
Основным назначением исследуемого объекта является решение задач по
техническому обслуживанию и текущему ремонту вагонов, восстановлению
узлов и деталей, определяемых потребностями ТОО «Almaty Vent Sys».
ТОО «Almaty Vent Sys» в своей деятельности руководствуется законами
Республики Казахстан, актами Парламента, Президента, Правительства
Республики Казахстан, нормативными актами Министерства транспорта и
коммуникаций РК, приказами ТОО «Almaty Vent Sys».
Имущество ТОО «Almaty Vent Sys» составляют основные и оборотные
средства, а также иные материальные ценности, которые отражаются в
бухгалтерском балансе исследуемого объекта.
ТОО «Almaty Vent Sys» юридическими лицами не являются, но могут иметь
текущие и транзитные счета в банках.
Учетная политика анализируемого предприятия разработана в соответствии
с требованиями Стандарта бухгалтерского учета 1 "Учетная политика и ее
раскрытие" /7/.

10.

Расходы по эксплуатации
(в тыс. тенге)
Наименование затрат
2017г.
Отчет
2016г.
План
Результат
Факт
К плану
к отчету
Фонд оплаты труда
99684
131137
127580
-3557
27896
Начисления
23096
29372
27060
-2312
3964
Материалы
28291
55136
55513
377
27222
Топливо
4626
5440
6428
988
1802
Эл. Энергия
17140
16766
16193
-573
-947
Эл. энергия тыс.квт.ч.
4104
3749
3224
-525
-880
Оплаты работ
38189
34663
29197
-5466
-8992
Амортизация
12768
11461
11855
394
-913
Прочее
2831
4685
5706
1021
2875
в т.ч. кап. Ремонт
42968
51507
53566
2059
10598
Всего расходов
226625
288660
279532
-9128
52907
(в тыс. тенге)

11.

Выполнение плана по труду
Показатели
Отчёт План
Факт
2016г.
Результат
2016г. 2017г.
ср.спи
По реж. к плану
с
к отчету
Контингент, чел, всего:
539
5,11
508
508
-3
-92
в т.ч. эксплуатация
525
496
494
494
-2
-83
Пвд
14
15
14
14
-1
-9
ФОТ, тыс.тг. всего
109030 143614 138970 138970
-4644
29940
в т.ч. эксплуатация
99684 131139 127580 127580
-3559
27896
ПВД
6574
3430
176
3320
6750
6750

12.

В ПУНКТЕ 2.1 ДИПЛОМНОЙ РАБОТЫ
Организационно экономическая характеристика в ТОО «Almaty Vent Sys»
ТОО
«Almaty
Vent
Sys»
является
казахстанской
компанией,
специализирующейся на монтаже систем водоснабжения, отопления и
кондиционирования воздуха. Основанная в городе Алматы, компания успешно
функционирует на рынке инженерных систем и коммуникаций, предлагая своим
клиентам качественные решения и услуги.
Основные направления деятельности ТОО «Almaty Vent Sys» включают:
1. Проектирование инженерных систем: компания разрабатывает проекты систем
водоснабжения, отопления и кондиционирования воздуха, учитывая
индивидуальные потребности клиентов и специфику объектов.
2. Монтаж и пуско-наладка: ТОО «Almaty Vent Sys» обеспечивает
профессиональный монтаж систем, используя высококачественные материалы и
оборудование от ведущих производителей, а также проводит пуско-наладочные
работы для обеспечения надёжной и эффективной работы систем.

13.

Рaзмеры прoизвoдствa ТOO «Almaty
Vent Sys»
№
Пoкaзaтель
2020 г.
2021 г.
2022 г.
1.
Тoвaрнaя прoдукция, тыс.
тг.
62489,5
48287,2
83227,9
2.
Среднегoдoвaя
численнoсть рaбoтникoв,
чел.
37
39
38
3.
Oснoвные средствa,
тыс.тг.
6950,6
7041,5
63256,2
4.
Финaнсoвые
результaты,тыс.тг.
154,9
745,6
158,1

14.

Сoстaв и структурa тoвaрнoй прoдукции
ТOO «Almaty Vent Sys»
Пoкaзaтели
2020г
2021г
2022г
Суммa,
тыс.тг.
%
Суммa,
тыс.тг.
%
Суммa,
тыс.тг.
%
Транспортировка грузов
38118,6
61
30420,
9
63
54098,
2
65
Продажей
кондиционеров
14372,6
23
8691,6
18
21639,
2
26
Склад
7498,8
12
8208,8
17
5825,9
7
Прочие услуги
2499,5
4
965,7
2
1664,6
2
ИТОГО:
62489,5
100 48287, 100 83227, 100
2
9

15.

В ПУНКТЕ 2.2 ДИПЛОМНОЙ РАБОТЫ
Учет уставного капитала
Основным элементом собственного капитала является уставный
капитал, представляющий собой сумму взносов или вкладов,
первоначально вложенных в организацию его участниками
(учредителями). Порядок формирования и изменения уставного капитала
регулируется законодательством и учредительными документами.
Особенности учета уставного капитала в различных организациях
зависят от организационно-правовой формы предприятия.
В соответствии с законодательством акционерным обществом признается
юридическое лицо, выпускающее акции с целью привлечения средств
для осуществления своей деятельности.
навык использования свойств показательной функции.

16.

Счета по учету капитала согласно
МСФО
№ счета
Наименование счета
5000
5010
5020
5100
5110
5200
5210
5300
5310
Выпущенный капитал
Объявленный капитал
Неоплаченный капитал
Эмиссионный доход
Эмиссионный доход
Выкупленные собственные долевые инструменты
Выкупленные собственные долевые инструменты
Резервы
Резервный капитал, установленный учредительными документами
5320
5330
5340
Резерв на переоценку
Резерв на пересчет иностранной валюты по зарубежной
деятельности
Прочие резервы
5400
Нераспределенный доход (непокрытый убыток)
5410
5420
Прибыль (убыток) отчетного года
Корректировка прибыли (убытка) в результате изменения учетной политики
5430
Прибыль (убыток) предыдущих лет

17.

Корреспонденция счетов по учету
собственного капитала согласно
МСФО
№
пп
1
2
Хозяйственная операция
Объявлен уставный капитал
Внесение вкладов учредителями
капитал в виде:
- нематериальных активов
- основных средств
- товарно-материальных запасов
- товаров
- денег
Корреспонденция счетов
в
Дебет
Кредит
5020
5010
2730
2411-2417
1310-1317
1330
1010-1070
5020
5020
5020
5020
5020
5410
5310
уставный
3
Произведены отчисления в резервный капитал
4
Резервный капитал использован на покрытие
убытков отчетного года или предыдущих лет
5310, 5340
5410, 5430
5
Выявлены
хозяйственной
период
Счета
раздела 6
5410
финансовые
деятельности
результаты
за
отчетный

18.

В ПУНКТЕ 2.3 ДИПЛОМНОЙ
РАБОТЫ
Учет резервного и дополнительно неоплаченного капитала
Одним из источников собственных средств организации является
резервный капитал. Информация о состоянии и движении резервного
капитала, образуемого в соответствии с учредительными документами,
отражается на синтетических счетах: 551 «Резервный капитал,
установленный учредительными документами», 552 «Прочий резервный
капитал» подраздела 55 «Резервный капитал» /8,9/.
Образование резервного капитала может носить обязательный и
добровольный характер.
Отчисления в резервный капитал от нераспределенного дохода
отражаются по кредиту счетов: 551 «Резервный капитал, установленный
учредительными документами», 552 «Прочий резервный капитал» в
корреспонденции с дебетом счета 561 «Нераспределенный доход
(непокрытый убыток) отчетного года».

19.

В ПУНКТЕ 3.1 ДИПЛОМНОЙ
РАБОТЫ
Аудит уставного капитала
Уставный капитал - это минимальная величина капитала, зарегистрированная в уставе предприятия. В условиях рынка уставный капитал, с
одной стороны, представляет стоимость имущества предприятия, с
другой - сумму обязательств перед учредителями, инвесторами. Он
позволяет определить долю участия каждого учредителя (акционера) и
гарантирует выполнение обязательств общества перед третьими лицами,
поэтому законодательством устанавливается его минимальный размер.
Например, согласно ст. 23 Закона «О товариществах с ограниченной и
дополнительной ответственностью» первоначальный размер уставного
капитала равен сумме вкладов учредителей и не может быть менее
суммы, эквивалентной ста размерам месячного расчетного показателя на
дату представления документов для государственной регистрации
товарищества /2,12/.

20.

Основные источники информации
аудита капитала предприятия
№
Наименование документа
1
Финансовая отчетность
2
Учетная политика
3
Главная книга, Регистры бухгалтерского учета
4
Устав предприятия
5
Учредительный договор
6
Протоколы собраний учредителей
7
Свидетельство о государственной регистрации
8
Книга (реестр) регистрации ценных бумаг
9
Выписка из реестра акционеров
10
Свидетельство о регистрации в государственных органах
11
Проспект эмиссии
12
Протоколы заседания совета директоров
13
Решения собрания акционеров, Совета директоров

21.

В ПУНКТЕ 3.2 ДИПЛОМНОЙ
РАБОТЫ
Аудит резервного, дополнительного оплаченного и неоплаченного
капитала
Резервный капитал используется для развития производства, для
выплаты заработной платы и налогов в бюджет в случае прекращения
деятельности предприятия, покрытия инфляционных убытков, для
пополнения уставного капитала по решению Совета акционерного
общества, для погашения сумм переоценок и других направлений
развития акционерного общества.
Аудитор может столкнуться с фактами, когда средства резервного капитала расходуются на оказание материальной помощи, оплату труда и
выплату премий персоналу предприятия. Поэтому аудитор должен детально проверить использование резервного капитала путем анализа всех
совершенных операций /12,18/.

22.

В ПУНКТЕ 3.3 ДИПЛОМНОЙ
РАБОТЫ
3 РЕШЕНИЕ СКВОЗНОЙ ЗАДАЧИ
Задание:
1.Сделате необходимые корректирующие проводки по компании ТОО «Almaty
Vent Sys»на .,
2. Заполните рабочую таблицу;
3. Подготовьте отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности и
бухгалтерский баланс.
1. 1 ноября ТОО «Almaty Vent Sys» заплатила 900 у.е. за годовой страховой
полис от пожара в их здании. В момент оплаты был дебетован счет
<<Расходы, оплаченные авансом>>.
2.Остатки офисных принадлежностей на 1 января. составила 327 у.е. Все
покупки офисных принадлежностей в течении года дебетовались на счет
<<Расходы на офисные принадлежности>>. Запас офисных принадлежностей
в конце года составил 319 у.е.
3. 1 января компания купила здание. По расчетам, срок службы здания
составит 40 лет и остаточной стоимости не будет. Бухгалтер компании начал
отчетный год с отражения ежемесячной амортизации, но затем покинул
компанию и никто не вел ежемесячный учет амортизации. Амортизация
здания относится на административные расходы.

23.

Исходные данные
№ п/п
Единицы
Исходные
измерен
данные
ия
1.
2
3
у.е.
у.е.
год
900
327
40
04.янв
год
5
5
у.е.
6
у.е.
7
8
9
10
Кол-во мес. в Кол-во
году,
срок мес.(дней)
контракта,
за
процентная
расчетный
ставка
период.
12
2
2400
6
3,5
1000
0,3
365
у.е.
29
8
у.е.
у.е.
380
780
2
Результат
150
393
750
621
414
1400
1000
98,63013699
232
190
780

24.

Исходные данные
Доход
Себестоимость реализации
Валовая прибыль
17074
0
17074
Операционные расходы
Амортизация
Расходы по реализации
11580
Общие и административные расходы
4375
Итого операционные расходы
15955
Прибыль от операционной деятельности
1119
Доходы и расходы от неоперационной деятельности
Доходы от инвестиций
Расходы по выплате процентов
98,63014
Доходы (убытки) от курсовых разниц по неоперационной деятельности
Прочие доходы и расходы
Итого доходы и расходы от неоперационной деятельности
98,63014
Прибыль до уплаты налога и чрезвычайных статей
1020,37
Налог на доход
204,074
Прибыль без учета чрезвычайных ситуаций
816,2959
Чрезвычайные статьи за вычетом подоходного налога
Чистая прибыль
0
816,2959

25.

В ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Частные и коллективные собственники - акционеры, пайщики, а также
кредиторы лишены возможности самостоятельно убеждаться в том, все ли
многочисленные финансовые и хозяйственные операции в их сфере
выполнены в соответствии с законодательством и правильно отражены в
бухгалтерских записях, а также в квартальных и годовых отчетах.
Независимая аудиторская проверка деятельности организаций и
соблюдении ими законодательства необходима и государству для принятия
соответствующих мер в области экономики, финансирования,
кредитования, инвестирования и налогообложения. Аудиторские проверки,
проводимые по отдельным предприятиям, отраслям национальной
экономики и регионам, необходимы государственным органам республики,
министерствам и ведомствам, судам, прокуратуре и др. для подтверждения
достоверности интересующей их финансовой отчетности.
Особенно важную роль в деятельности предприятия играет собственный
капитал. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития
предприятия, обосновываются планы и управленческие решения,
осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы
повышения эффективности производства, оцениваются результаты
деятельности предприятия его подразделений и работников.