21.88M

Category:

finance

Единый налоговый платёж с 2023 года

1.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
ЕДИНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ПЛАТЁЖ С 2023 ГОДА
Расчеты с бюджетом — через единый налоговый счет
У каждого учреждения появился единый налоговый счет в Федеральном
казначействе. Он привязан к ИНН работодателя.
Счет предназначен для всех расчетов по налогам, сборам, страховым
взносам, штрафам и пеням.
Чтобы их перечислить, уже не обязательно оформлять отдельные платежные
поручения с разными реквизитами. Достаточно своевременно пополнить единый
налоговый счет одной платежкой. Сделать это нужно до установленного в Налоговом
кодексе срока уплаты. Инспекторы сами спишут суммы, которые вы рассчитаете в учете.
Отказаться от единого налогового счета нельзя. Этот способ уплаты налогов
и взносов с 2023 года будет единственным

2.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
ЕДИНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ПЛАТЁЖ С 2023 ГОДА
Единый налоговый платеж (ЕНП) - это денежные средства, перечисленные
налогоплательщиком, плательщиком сбора, страховых взносов, налоговым агентом
(иным лицом за плательщика) на соответствующий счет Федерального казначейства для
исполнения совокупной обязанности и учитываемые на едином налоговом счете, а также
взысканные с него (ст. ст. 11.3, 45 НК РФ). К ЕНП относятся также денежные средства,
учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией
решения о возмещении (вычете).
Единый налоговый счет (ЕНС) ведется в отношении каждого
налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента (п. 4 ст.
11.3 НК РФ). На нем учитываются:
денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве ЕНП;
совокупная обязанность.
ЕНП банки должны проводить без комиссии
ФНС выявила факты взимания кредитными организациями с
налогоплательщиков комиссии за перечисление ЕНП. Это неправомерно и
противоречит положениям НК РФ, сказали в ведомстве (письмо ФНС от 02.08.2022 №
КЧ-4-8/9976@)

3.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
(ЕНС)
ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
В 2022-2023
ГОДАХ СЧЕТ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
налоговый
платеж
ЕДИНЫЙ Единый
НАЛОГОВЫЙ
ПЛАТЁЖ
С 2023 ГОДА
Чтобы определить сумму ЕНП к конкретной дате, надо сложить все текущие
платежи к этой дате и размер недоимок. В любом случае надо убедиться, что
перечисленных вами денег хватит, чтобы после зачета инспекцией ЕНП в счет исполнения
совокупной обязанности на нем не возникло отрицательного сальдо. Определить сумму
ЕНП к уплате можно, в частности, на основе данных (п. 5 ст. 11.3 НК РФ):
• налоговых деклараций (расчетов), в том числе уточненных, уведомлений об
исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых
взносов;
• налоговых уведомлений, сообщений об исчисленных налоговым органом суммах
налогов;
• решений инспекции о привлечении к ответственности за налоговые
правонарушения.
Денежные средства в счет уплаты конкретного налога (или страховых
взносов) могут быть уплачены в налоговый орган как единовременно, так и по
частям. Главное условие - успеть внести платеж (его часть) до наступления срока
уплаты того или иного налога (п. 1 ст. 45 HK РФ).

4.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
(ЕНС)
ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
В 2022-2023
ГОДАХ СЧЕТ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
налоговый
платеж
ЕДИНЫЙ Единый
НАЛОГОВЫЙ
ПЛАТЁЖ
С 2023 ГОДА
Какие налоги платятся единым платежом, а какие нет

5.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
(ЕНС)
ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
В 2022-2023
ГОДАХ СЧЕТ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
налоговый
платеж
ЕДИНЫЙ Единый
НАЛОГОВЫЙ
ПЛАТЁЖ
С 2023 ГОДА
В счет каких платежей и в какой очередности зачитывается ЕНП
На основании совокупной обязанности организации, ИП инспекция
зачитывает ЕНП в счет платежей в бюджет в следующей последовательности (п. 8 ст.
45 НК РФ):
в первую очередь - в счет недоимки начиная с наиболее раннего момента ее
выявления;
во вторую - в счет покрытия текущих платежей по налогам (авансовым
платежам), сборам, страховым взносам, по которым у организации, ИП уже возникла
обязанность по их уплате. Сначала зачитываются платежи с более ранним сроком
платежа, потом - с более поздним;
в третью - в счет пеней;
в четвертую - процентов;
в пятую - штрафов.
Если средств ЕНП на момент зачета недостаточно для погашения
обязанностей по платежам с совпадающими сроками уплаты, то в общем случае ЕНП
зачитывается в соответствии с указанной последовательностью пропорционально
суммам таких обязанностей.

6.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
(ЕНС)
ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
В 2022-2023
ГОДАХ СЧЕТ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
налоговый
платеж
ЕДИНЫЙ Единый
НАЛОГОВЫЙ
ПЛАТЁЖ
С 2023 ГОДА
Какие суммы учитываются на едином налоговом счете
На едином налоговом счете (ЕНС) инспекция учитывает денежные средства,
перечисленные (признаваемые) в качестве ЕНП, и совокупную обязанность. ЕНС ведется в
отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов,
страховых взносов, налоговым агентом (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).
Разница между ЕНП и совокупной обязанностью составляет сальдо ЕНС.
При формировании положительного сальдо (ЕНП больше совокупной
обязанности) не учитываются суммы, зачтенные в счет исполнения соответствующей
обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового
агента (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Если сальдо ЕНС отрицательное, то у налогоплательщика, плательщика сборов,
страховых взносов, налогового агента - задолженность. Она может складываться из
недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, неуплаченных пеней, штрафов и
процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет (п. 2 ст. 11 НК РФ).

7.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
(ЕНС)
ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
В 2022-2023
ГОДАХ СЧЕТ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
налоговый
платеж
ЕДИНЫЙ Единый
НАЛОГОВЫЙ
ПЛАТЁЖ
С 2023 ГОДА
УПЛАТА EHП И РАСПРЕДЕЛЕНИЕ
EHП работает по принципу «кошелька», в котором хранятся денежные
средства налогоплательщика до соответствующего их распределения.
До 25-го числа месяца вы представляете декларации (расчеты) и уведомления об
исчисленных суммах налогов, сборов и взносов. На их основе налоговый орган формирует
на EHC совокупную обязанность.
До 28-го числа месяца вы перечисляете в качестве EHП общую сумму налогов и взносов.
Полученные средства распределяются в следующем порядке:

8.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
(ЕНС)
ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
В 2022-2023
ГОДАХ СЧЕТ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
налоговый
платеж
ЕДИНЫЙ Единый
НАЛОГОВЫЙ
ПЛАТЁЖ
С 2023 ГОДА
Вы получаете от налоговых органов информацию о зачете (распределении)
EHП и признании обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов
и взноcoв исполнeнной.
Такую информацию налоговики будут предоставлять только по запросу. Важно
регулярно получать эту информацию для своевременного и корректного отражения
расчетов.

9.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
(ЕНС)
ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
В 2022-2023
ГОДАХ СЧЕТ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
налоговый
платеж
ЕДИНЫЙ Единый
НАЛОГОВЫЙ
ПЛАТЁЖ
С 2023 ГОДА
Учреждение может запросить информацию о состоянии своего ЕНС у
налогового органа. В зависимости от запроса инспекция представляет (п. 6 ст. 6.1, пп. 10
п. 1 ст. 32 НК РФ):
справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС в течение пяти рабочих дней со дня поступления запроса. При отрицательном
сальдо сведения об обязанности по уплате налогов (авансовых платежей по
налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов)
детализируются;
справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве
ЕНП, - в течение пяти рабочих дней со дня поступления запроса. Период, за
который представляется справка, не превышает трех лет, предшествующих дате
поступления запроса;
справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней,
штрафов, процентов - в течение 10 рабочих дней со дня поступления запроса.
Заявление на получение справки оформляется по форме, утв. Приказом ФНС
России от 14.11.2022 N ЕД-7-19/108б@, и направляется в налоговый орган:
в электронной форме по TKC или через личный кабинет налогоплательщика;
на бумажном носителе
(пп. 10 п. 1 ст. 32 HK РФ).

10.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
(ЕНС)
ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
В 2022-2023
ГОДАХ –СЧЕТ
ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
налоговый
платеж
ЕДИНЫЙ Единый
НАЛОГОВЫЙ
ПЛАТЁЖ
С 2023 ГОДА
Сальдо может получиться:
положительным — переплата оказалась больше недоимки;
нулевым — переплата равна недоимке;
отрицательным — недоимка превышает переплату.
Если сальдо будет отрицательным, есть риск начать год с требований от ФНС
и блокировки расчетного счета (п. 1 ст. 69, ст. 76 НК РФ).
Требование об уплате задолженности налоговая может выставить в течение
трех месяцев, но если недоимка меньше 3000 рублей — в течение года. Срок на уплату
будет указан в требовании, он не может быть меньше 8 рабочих дней.

11.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
(ЕНС)
ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
В 2022-2023
ГОДАХ СЧЕТ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
налоговый
платеж
ЕДИНЫЙ Единый
НАЛОГОВЫЙ
ПЛАТЁЖ
С 2023 ГОДА
Заявление на возврат
Для возврата положительного сальдо ЕНС и налогов не на ЕНС направьте в
налоговую инспекцию заявление (п. 1 ст. 79 НК). Срок подачи заявления в НК не
установлен. Ограничений по сроку обращения с таким заявлением нет. Заявление на
возврат переплаты можно отправить на бумаге, в электронном виде по ТКС или через
личный кабинет налогоплательщика (абз. 3 п. 1 ст. 79 НК). Электронное заявление нужно
заверить усиленной квалифицированной электронной подписью.
Форма и формат заявления о возврате денежных средств, формирующих полож
ительное сальдо ЕНС, утверждена приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@ КНД
1112542.
Чтобы распорядиться положительным сальдо ЕНС через личный кабинет
налогоплательщика на сайте ФНС, на поле с сальдо ЕНС нажмите на кнопку
«Распорядиться сальдо». Выберите из выпадающего списка «Заявление о распоряжении
путем возврата». Заполните данные в полях заявления, подпишите электронной
подписью и отправьте в налоговые органы.

12.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
(ЕНС)
ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
В 2022-2023
ГОДАХ СЧЕТ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
налоговый
платеж
ЕДИНЫЙ Единый
НАЛОГОВЫЙ
ПЛАТЁЖ
С 2023 ГОДА

13.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
(ЕНС)
ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
В 2022-2023
ГОДАХ –СЧЕТ
ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
налоговый
платеж
ЕДИНЫЙ Единый
НАЛОГОВЫЙ
ПЛАТЁЖ
С 2023 ГОДА
Рекомендуемая форма и формат заявления о возврате налогов и сборов,
которые перечислены не через ЕНП, направлены письмом ФНС от 11.01.2023 № КЧ-48/105@. Используйте это заявление, чтобы вернуть НДФЛ с выплат иностранцам,
работающим по патенту, налог на профдоход, сбор за пользование объектами животного
мира или объектами водных биологических ресурсов.
Срок возврата
Срок, в течение которого инспекторы обязаны принять решение о возврате
положительного сальдо ЕНС, в статье 79 НК не установлен. Но если налогоплательщику
не вернули переплату в течение 10 рабочих дней с даты получения заявления о
возврате положительного сальдо ЕНС, ему положены проценты (п. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 79
НК).
В течение следующего рабочего дня после того, как ИФНС примет решение о возврате, в
Федеральное казначейство направят поручение о возврате денег налогоплательщику (п.
3 ст. 79 НК). Федеральное казначейство обязано исполнить поручение в течение одного
рабочего дня после получения, а затем уведомить об этом инспекцию (п. 6 и 8 ст. 79 НК).

14.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
(ЕНС)
ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
В 2022-2023
ГОДАХ СЧЕТ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
налоговый
платеж
ЕДИНЫЙ Единый
НАЛОГОВЫЙ
ПЛАТЁЖ
С 2023 ГОДА
Сделать выбор в пользу уведомления или платежек, заменяющих уведомления
Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам,
сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве EHП — это отчетный
документ, обязательный с 01.01.2023 г.
Уведомление необходимо для корректного разнесения EHП по конкретным
налогам и взносам.
Уведомление представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых
платежей по налогам, сборов, страховых взносов.
Форма уведомления, его формат и порядок заполнения утверждены приказом
ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@.

15.

ЗАРАБОТНАЯ
2022-2023 ГОДАХ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
ОСНОВНЫЕ
ЦЕЛИ ИПЛАТА
ЗАДАЧИВ БЮДЖЕТНОЙ
ПОЛИТИКИ
РФ НА СОВРЕМЕННОМ
ЭТАПЕ
ЦИФРОВАЯ
ТРАНСФОРМАЦИЯ
В ОБЛАСТИ
ГОСУПРАВЛЕНИЯ
ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ ПЛАТЁЖ
С 2023
ГОДА
В 2023 году у организаций и ИП есть возможность сделать выбор:
в пользу уведомления;
или вместо уведомления продолжить оформлять распоряжения на
перевод денежных средств, т. е. привычные платежки на уплату
конкретного налогового платежа с указанием в них соответствующего
Второй вариант возможен только при условии, что ранее вы не представляли
уведомления (ч. 12 и ч. 14 ст. 4 Закона N 263-ФЗ).
Свой выбор необходимо зафиксировать в учетной политике.
Обратите внимание!
Независимо от вашего выбора денежные средства, поступившие по таким
платежкам, будут также учитываться в качестве EHП. Пpocтo дальнейшее их
распределение будет осуществляться либо на основании уведомлений, либо на
основании реквизитов платежных поручений (в зависимости от выбранного
способа).

16.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
(ЕНС)
ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
В 2022-2023
ГОДАХ СЧЕТ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
налоговый
платеж
ЕДИНЫЙ Единый
НАЛОГОВЫЙ
ПЛАТЁЖ
С 2023 ГОДА
Дополнить рабочий План счетов
При EHП налоговые платежи будут перечисляться в бюджет единой суммой, но
начислять налоги и взносы необходимо на соответствующих учетных счетах раздельно (в
разрезе субсчетов).
Поэтому с 01.01.2023 в рабочий План счетов следует добавить новый субсчет
"Единый налоговый счет" 303.14 , для обобщения информации о расчетах с бюджетом при
уплате EHП.
Для перехода на уплату EHП никаких настроек делать не нужно, нужно только
обновить релиз до актуального, не ниже 3.0.127. После этого весь функционал станет
доступен.

17.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
(ЕНС)
ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
В 2022-2023
ГОДАХ СЧЕТ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
налоговый
платеж
ЕДИНЫЙ Единый
НАЛОГОВЫЙ
ПЛАТЁЖ
С 2023 ГОДА
С 1 января отражайте налоги и взносы в учете по двум новым счетам: 0 303
14 и 0 303 15.
С 1 января 2023 года при уплате налогов и взносов, которые входят в ЕНП,
используйте два новых счета: 0 303 14 «Расчеты по единому налоговому платежу»
и 0 303 15 «Расчеты по единому страховому тарифу». Их Минфин включает в Единый
план счетов. Однако типовых проводок, то есть изменений в инструкции
№ 174н и № 183н, финансовое ведомство пока не подготовило.
Как по новым правилам отражать налоги
При отражении налоговых обязательств применяйте новый счет 0 303 14 «Расчеты
по единому налоговому платежу». Отражайте на нем перечисление налогов, которые
входят в ЕНП. Например, НДФЛ и др.
Начисляйте налоги, пошлины и иные обязательные платежи по счетам учета
с аналитикой, которая соответствует конкретному платежу. Например:
ДЕБЕТ 0 302 11 831 КРЕДИТ 0 303 01 731
— начислен НДФЛ;
Перечисление налога отражайте по КВР и кодам КОСГУ в том же порядке, как
и в 2022 году, но в счет учета расчетов по единому налоговому платежу (письмо
Минфина от 19.08.2022 № 02-05-10/81409).

18.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
(ЕНС)
ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
В 2022-2023
ГОДАХ СЧЕТ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
налоговый
платеж
ЕДИНЫЙ Единый
НАЛОГОВЫЙ
ПЛАТЁЖ
С 2023 ГОДА
В учете сделайте бухгалтерские записи:
ДЕБЕТ 0 303 14 831 КРЕДИТ 0 201 11 610
— перечислен НДФЛ на единый налоговый счет. Отражено увеличение забалансового
счета 18 (КВР 111, код 211 КОСГУ);
На дату, когда наступит срок уплаты налогов, ФНС зачтет платежи. Для
большинства налогов срок уплаты — 28-е число. Если 28-е число выпадает на выходной
или нерабочий день, платеж зачтут в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1, п. 9 ст. 58 НК).
Когда получите информацию от налоговой о зачислении платежа, проведите
зачет налоговых обязательств. Для этого отразите:
ДЕБЕТ 0 303 01 831 КРЕДИТ 0 303 14 731
— зачтен НДФЛ;

19.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
(ЕНС)
ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
В 2022-2023
ГОДАХ СЧЕТ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
налоговый
платеж
ЕДИНЫЙ Единый
НАЛОГОВЫЙ
ПЛАТЁЖ
С 2023 ГОДА
Как по-новому отражать страховые взносы
Начисляйте и уплачивайте страховые взносы в 2023 году обособленно
от единого налогового платежа. Расчеты по страховым взносам учитывайте на счете
0 303 15 «Расчеты по единому страховому тарифу».
Перечисление взносов отражайте по КВР и кодам КОСГУ в том же порядке, как
и в 2022 году. Например, с зарплаты сотрудникам — код 213 КОСГУ и КВР 119.
Расчеты в 2023 году по страховым взносам в учете отражайте проводками:
Счет 0 303 15 может иметь только кредитовый остаток — это пассивный счет. Переплаты
и дебетовые остатки в механизме единого страхового тарифа не предусмотрены.
Расчеты по страховым взносам на травматизм отражайте по-прежнему обособленно.
В учете сделайте проводки:
ДЕБЕТ 0 401 20 213 (0 109 Х0 213) КРЕДИТ 0 303 15 731
— начислен единый страховой взнос;
ДЕБЕТ 0 303 14 831 КРЕДИТ 0 201 11 610
— уплачен единый страховой взнос. Отражено увеличение забалансового счета 18 (КВР
119, код 213 КОСГУ);
ДЕБЕТ 0 303 15 831 КРЕДИТ 0 303 14 731
— зачтены обязательства.

20.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
(ЕНС)
ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
В 2022-2023
ГОДАХ СЧЕТ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
налоговый
платеж
ЕДИНЫЙ Единый
НАЛОГОВЫЙ
ПЛАТЁЖ
С 2023 ГОДА
Расчеты по страховым взносам на травматизм отражайте по-прежнему
обособленно. В учете сделайте проводки:
ДЕБЕТ 0 401 20 213 (0 109 Х0 213) КРЕДИТ 0 303 06 731
— начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве;
ДЕБЕТ 0 303 06 831 КРЕДИТ 0 201 11 610
— уплачены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве. Отражено
увеличение забалансового счета 18 (КВР 119, код 213 КОСГУ).
С 2023 года взносы на травматизм нужно перечислять в новый Социальный фонд
отдельной платежкой. Этот взнос не входит в ЕНП, но реквизиты для уплаты тоже
изменились. Уточнить реквизиты можно в своем региональном отделении фонда на сайте
sfr.gov.ru.
Для этого выберите свой регион в правой части сайта и перейдите в раздел
«Страхователям».
КБК для взносов на травматизм с 1 января также действует новый — 797 1 02
12000 06 1000 160

21.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
(ЕНС)
ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
В 2022-2023
ГОДАХ СЧЕТ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
налоговый
платеж
ЕДИНЫЙ Единый
НАЛОГОВЫЙ
ПЛАТЁЖ
С 2023 ГОДА
Способы уплаты ЕНП
В 2023 году действует переходный период (п. 12-14 ст. 4 Федерального закона
от 14.07.2022 № 263-ФЗ), во время которого разрешено платить налоги как по новым
правилам, так и по старым, хотя и несколько «модернизированным»:
Вариант 1. Уплачивать всё одним платежным поручением.
Вариант 2. Отправлять на каждый налог отдельные платежные порученияраспоряжения.
При этом любая сумма, поступившая в Казначейство с 1 января 2023 года, будет
считаться ЕНП, независимо от способа уплаты.
Неважен и период, за который уплачена сумма. Даже если вы платите,
например, за 2020 год, все равно ее зачислят на ЕНС.
Поступивший единый платеж налоговики будут распределять в счет уплаты
конкретных налогов. Суммы начислений они возьмут из вашей отчетности. Но так будет
только по налогам, по которым есть обязательные отчеты. По «авансовым» платежам
и налогам, по которым не предусмотрена отчетность, информацию о начисленных суммах
ИФНС будет получать, в зависимости от выбранного варианта уплаты, из:
уведомлений по ЕНП (п. 9 ст. 58 НК РФ в ред. 263-ФЗ);
распоряжений, в роли которых будут обычные платежки на уплату конкретных
налогов (п. 12 ст. 4 263-ФЗ).
И уведомления, и платежки-распоряжения необходимо подавать в ИФНС до 25
числа месяца, в котором платится налог.

22.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
(ЕНС)
ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
В 2022-2023
ГОДАХ СЧЕТ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
налоговый
платеж
ЕДИНЫЙ Единый
НАЛОГОВЫЙ
ПЛАТЁЖ
С 2023 ГОДА
Платежки и заявки на перечисление налогов и взносов оформляйте, как и
раньше, отдельно на каждый платеж. Ведь КВР для налогов и взносов остаются
прежними. При этом есть два варианта, чтобы заполнить платежные документы:
использовать единые реквизиты ЕНП для всех налогов и взносов;
по каждому налогу и взносу указывать КБК, ОКТМО и налоговый период
конкретного платежа.
У всех платежек по налогам, взносам и сборам с 2023 года новые реквизиты
и новый получатель платежа, общий для всей России.
В платежках и заявках по ЕНП используйте КБК 182 01061201010000
510 (приложение 5 к приказу Минфина от 17.05.2022 № 75н). А если используете
платежки вместо уведомлений об исчисленных налогах и взносах, ставьте КБК
конкретного налога или взноса.

23.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
(ЕНС)
ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
В 2022-2023
ГОДАХ СЧЕТ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
налоговый
платеж
ЕДИНЫЙ Единый
НАЛОГОВЫЙ
ПЛАТЁЖ
С 2023 ГОДА
ЕНП по обособленным подразделениям
Филиалы и обособленные подразделения учреждения перечисляют ЕНП
на единый налоговый счет учреждения. Специального ЕНС для обособленных
подразделений не будет.
С 2023 года это единая МИФНС по управлению долгом. Ее надо указывать
независимо от того, где зарегистрированы обособленные подразделения.
В платежных документах по ЕНП и в отдельных платежках по отдельным
налогам и взносам, которые можно подавать вместо уведомления, получателем платежа
нужно указывать «Управление Федерального казначейства по Тульской области
(Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению
долгом)».
ИНН, КПП и банковские реквизиты получателя – это реквизиты единой МИФНС.
В платежках вместо уведомлений нужно дополнительно указать ОКТМО
территории, куда должен зачисляться платеж. ОКТМО надо указывать, как в налоговой
отчетности.

24.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
(ЕНС)
ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
В 2022-2023
ГОДАХ СЧЕТ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
налоговый
платеж
ЕДИНЫЙ Единый
НАЛОГОВЫЙ
ПЛАТЁЖ
С 2023 ГОДА
Способ 1 — с помощью одного платежного поручения и уведомлений
Если вы выбираете этот способ, то порядок такой:
Шаг 1. До 25 числа подайте в ИФНС:
или текущую отчетность — для налогов, по которым она предусмотрена;
или уведомление — по «авансовым» налогам, а также по тем налогам,
по которым нет деклараций.
В уведомлениях указывается вся конкретика по каждому налогу: КПП, ОКТМО, КБК, сумма
платежа, код отчетного (налогового) периода, отчетный (календарный) год;
Шаг 2. До 28 числа оформите единую платежку и передайте в банк.
Но поскольку уведомления станут обязательными только с 2024 года, то в 2023-м
вы еще можете выбирать — подавать именно их или сообщать о назначении платежа
платежными поручениями (п. 12 ст. 4 263-ФЗ).

25.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
(ЕНС)
ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
В 2022-2023
ГОДАХ СЧЕТ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
налоговый
платеж
ЕДИНЫЙ Единый
НАЛОГОВЫЙ
ПЛАТЁЖ
С 2023 ГОДА
По каким налогам и взносам подавать уведомление по ЕНП в 2023 году
Уведомление подается в ИФНС в двух случаях (п. 9 ст. 58 НК РФ):
- если по уплачиваемому налогу не предусмотрена подача декларации (расчета);
- если налог платится ранее, чем подается декларация (расчет) по нему.
Поэтому Уведомление нужно подавать по таким налогам и взносам, как:
✓- ежемесячный НДФЛ, уплачиваемый в качестве налогового агента;
✓- страховые взносы с выплат работникам и другим физлицам за первый и второй
месяц каждого квартала;………
Уведомления в 2023 г. можно заменить платежками с указанием конкретных
реквизитов, позволяющих идентифицировать платеж.
Уведомление или платежку вместо него направляйте по налогам и взносам,
которые уплачиваются до подачи деклараций или без деклараций.
Например: ежемесячные платежи по НДФЛ и страховым взносам.
Для большинства налогов и страховых взносов установлен единый срок подачи
уведомления — 25-е число месяца, в котором установлен срок уплаты.
По НДФЛ два срока. С выплат с 1 января по 22 декабря уведомление нужно
подать не позднее 25-го числа месяца уплаты НДФЛ, а с выплат с 23 по 31 декабря — не
позднее последнего рабочего дня года (п. 9 ст. 58 НК).
Если 25-е число выпадает на выходной или нерабочий день, подать уведомление
нужно в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК). Какие платежи включать в уведомление
и срок сдачи в каждом месяце с января по декабрь 2023 года – в таблице.

26.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
(ЕНС)
ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
В 2022-2023
ГОДАХ СЧЕТ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
налоговый
платеж
ЕДИНЫЙ Единый
НАЛОГОВЫЙ
ПЛАТЁЖ
С 2023 ГОДА
Когда и какие налоги и взносы отражать в уведомлении по ЕНП в 2023 году
Срок сдачи
25.01.2023
27.02.2023
27.03.2023
25.04.2023
25.05.2023
26.06.2023
Какие платежи отражать в уведомлении
НДФЛ, удержанный в период 01.01–22.01
НДФЛ, удержанный в период 23.01–22.02
Страховые взносы за январь
НДФЛ, удержанный в период 23.02–22.03
Страховые взносы за февраль
НДФЛ, удержанный в период 23.03–22.04
НДФЛ, удержанный в период 23.04–22.05
Страховые взносы за апрель
НДФЛ, удержанный в период 23.05–22.06
Страховые взносы за май

27.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
(ЕНС)
ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
В 2022-2023
ГОДАХ СЧЕТ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
налоговый
платеж
ЕДИНЫЙ Единый
НАЛОГОВЫЙ
ПЛАТЁЖ
С 2023 ГОДА
Когда и какие налоги и взносы отражать в уведомлении по ЕНП в 2023 году
Срок сдачи
25.07.2023
25.08.2023
25.09.2023
25.10.2023
27.11.2023
25.12.2023
29.12.2023
Какие платежи отражать в уведомлении
НДФЛ, удержанный в период 23.06–22.07
НДФЛ, удержанный в период 23.07–22.08
Страховые взносы за июль
НДФЛ, удержанный в период 23.08–22.09
Страховые взносы за август
НДФЛ, удержанный в период 23.09–22.10
НДФЛ, удержанный в период 23.10–22.11
Страховые взносы за октябрь
НДФЛ, удержанный в период 23.11–22.12
Страховые взносы за ноябрь
НДФЛ, удержанный в период 23.12–31.12

28.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
(ЕНС)
ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
В 2022-2023
ГОДАХ СЧЕТ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
налоговый
платеж
ЕДИНЫЙ Единый
НАЛОГОВЫЙ
ПЛАТЁЖ
С 2023 ГОДА
Как уведомить о налогах и взносах
О начисленных налогах и взносах в составе ЕНП нужно уведомить налоговую
одним из двух способов: платежкой или специальной формой уведомления. Если в
январе выбрать уведомление, то весь год придется подавать только его. А если вместо
уведомления в январе подали платежку, потом ее можно заменить уведомлением до
конца года. ФНС рекомендует сразу использовать вариант с уведомлением.
1-й способ – подавать платежку об уплате. В этом случае форму уведомления
направлять в налоговую не надо, но в платежном документе должны быть заполнены
все реквизиты по каждому платежу: КБК конкретного налога или взноса, ОКТМО,
налоговый период. Перечислять налоги нужно раньше общего срока уплаты – не
позднее 25-го числа месяца.
Новые правила заполнения на основе письма Минфина от 23.11.2022 № 2103-04/114596

29.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
(ЕНС)
ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
В 2022-2023
ГОДАХ СЧЕТ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
налоговый
платеж
ЕДИНЫЙ Единый
НАЛОГОВЫЙ
ПЛАТЁЖ
С 2023 ГОДА
Оформление ЗКР
В 2023 году есть два варианта, как заполнять поля заявок на кассовый расход:
по реквизитам ЕНП;
как ЗКР, которая заменит уведомление о начисленных налогах и взносах.
Реквизиты для заполнения ЗКР на уплату ЕНП довело Казначейство письмом от 09.01.2023
№ 07-04-05/05-40.
В письме рассмотрены не все поля, поэтому также нужно использовать данные
с промостраницы ФНС по ЕНП (www.nalog.gov.ru)
Заявка на кассовый расход вместо уведомления об исчисленных налогах и взносах для
зачета ЕНП
С 2023 года форму заявки в данной редакции (с измененным разделом 2)
применяют прямые участники системы казначейских платежей, кроме финорганов
субъектов РФ (муниципальных образований), органов управления государственных
внебюджетных фондов (п. 2 приказа Казначейства от 29.07.2022 № 19н).
Образец дан с учетом письма Казначейства от 09.01.2023 № 07-04-05/05-40 и
рекомендаций ФНС на промостранице ЕНП.

30.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
(ЕНС)
ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
В 2022-2023
ГОДАХ СЧЕТ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
налоговый
платеж
ЕДИНЫЙ Единый
НАЛОГОВЫЙ
ПЛАТЁЖ
С 2023 ГОДА
2-й способ – подавать уведомление.
В этом случае можно упрощенно оформлять платежные документы на уплату:
для всех налогов и взносов ставить единый КБК по ЕНП 182 01061201010000 510, не
заполнять налоговый период.
Что будет, если ошибиться в платежке
С 2023 года перестают действовать правила, которые разрешают уточнять
платежи практически при любой ошибке (главное — чтобы платеж попал в бюджет).
Со следующего года налог считается неуплаченным, если платеж вы отправите не в ту
ИФНС, в которую бы следовало (п. 13 ст. 45 НК РФ в ред. 263-ФЗ). В этом случае уточнить
платеж не получится.
Неверно уплаченные суммы, скорее всего, придется разыскивать
и возвращать, а также платить снова, но уже по корректным реквизитам. Возможно,
разрешат делать зачеты между ИФНС, но сегодня о такой возможности в НПА
не упоминается. Будем надеяться, что зачет все же разрешат.

31.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
(ЕНС)
ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
В 2022-2023
ГОДАХ СЧЕТ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
налоговый
платеж
ЕДИНЫЙ Единый
НАЛОГОВЫЙ
ПЛАТЁЖ
С 2023 ГОДА
Уведомление
Форма и формат уведомления утверждены приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД7-8/1047@. Уведомление состоит из титульного листа и раздела «Данные».
В разделе «Данные» укажите сведения по налогам и взносам, по которым срок
уплаты наступает в текущем месяце и к сроку уплаты не сдается налоговая отчетность с
начислениями.
В уведомлении надо указать:
ИНН и КПП организации или ИНН предпринимателя;
код инспекции;
КПП из налоговой декларации;
ОКТМО;
КБК;
сумму платежа;
код отчетного или налогового периода;
отчетный год.
Когда у организации есть обособленные подразделения, в разделе «Данные»
укажите начисления по головному учреждению и всем обособкам.
Включите в уведомление дополнительные листы с разделом «Данные», если
одного листа недостаточно, чтобы указать все начисления.
Достоверность сведений в уведомлении подтверждает руководитель или
представитель по доверенности.

32.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
(ЕНС)
ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
В 2022-2023
ГОДАХ СЧЕТ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
налоговый
платеж
ЕДИНЫЙ Единый
НАЛОГОВЫЙ
ПЛАТЁЖ
С 2023 ГОДА
ТИТУЛЬНЫЙ ЛИCT:
- указываются все реквизиты, необходимые для идентификации
налогоплательщика: ИНН, КПП, а также код налогового органа, в который представляется
это уведомление.

33.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
(ЕНС)
ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
В 2022-2023
ГОДАХ СЧЕТ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
налоговый
платеж
ЕДИНЫЙ Единый
НАЛОГОВЫЙ
ПЛАТЁЖ
С 2023 ГОДА
Раздел "Данные":
- разделен на блоки, в каждом из которых необходимо указать следующую
информацию по исчисленному налогу, авансовому платежу по налогу, сбору, страховым
взносам:

34.

35.

36.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
СЧЕТ
(ЕНС)
ЗАРАБОТНАЯ
В БЮДЖЕТНОЙ
2022-2023
ГОДАХ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
ОСНОВНЫЕ
ЦЕЛИ ИПЛАТА
ЗАДАЧИ
ПОЛИТИКИ
РФ НА СОВРЕМЕННОМ
ЭТАПЕ
Единый
налоговый
платеж
ЦИФРОВАЯ
ТРАНСФОРМАЦИЯ
В ОБЛАСТИ
ГОСУПРАВЛЕНИЯ
ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
ПЛАТЁЖ
С 2023
ГОДА

37.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
(ЕНС)
ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
В 2022-2023
ГОДАХ СЧЕТ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
налоговый
платеж
ЕДИНЫЙ Единый
НАЛОГОВЫЙ
ПЛАТЁЖ
С 2023 ГОДА
Как платить ЕНП при наличии обособленного подразделения (ОП)?
ЕНС открывается один на организацию-налогоплательщика в целом. Отдельных
ЕНС на ОП не предусмотрено.
То есть налоги и взносы ОП будут уплачиваться в составе ЕНП, а затем распределяться
между подразделениями на основании:
✓- Уведомлений (по НДФЛ и страховым взносам);
✓- Деклараций (по налогу на прибыль), а также расчетов 6-НДФЛ и РСВ.
Уведомления сдаются по месту нахождения самой организации (п. 2.5.2, 2.5.4
Приложения № 2 к Приказу ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@). В Уведомлениях
необходимо будет указывать соответствующие КПП подразделений и ОКТМО по месту их
нахождения.

38.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
(ЕНС)
ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
В 2022-2023
ГОДАХ СЧЕТ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
налоговый
платеж
ЕДИНЫЙ Единый
НАЛОГОВЫЙ
ПЛАТЁЖ
С 2023 ГОДА
Нужно ли в январе 2023 г. подавать Уведомление об исчисленных суммах
НДФЛ и страховых взносов с зарплаты за декабрь 2022 г.?
Если зарплата за декабрь 2022 г. выплачена в январе 2023 г., то для целей НДФЛ
она относится к доходу на момент выплаты (письмо ФНС России от 09.11.2022 N БС-411/15099@).
НДФЛ с такой заплаты будет включен в расчет по форме 6-НДФЛ за первый
квартал 2023 года. Срок перечисления этого НДФЛ - не позднее 30.01.2023. Поэтому до
25.01.2023 г. необходимо будет подать Уведомление о сумме НДФЛ, удержанной с
доходов, выплаченных с 01.01.2023 по 22.01.2023. Уведомление можно заменить
платежным поручением на отдельные КБК, если вы приняли решение в 2023 г. работать
без Уведомлений.
Срок уплаты страховых взносов за декабрь 2022 года - не позднее 30.01.2023 (п.
7 ст. 6.1, п. 3 ст. 431 НК РФ). Информацию о сумме страховых взносов за декабрь 2022
года налоговый орган получит из РСВ за период, который необходимо представить до
25.01.2023 (п. 7 ст. 431 НК РФ). Значит, по страховым взносам Уведомление в данном
случае подавать не нужно.

39.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
(ЕНС)
ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
В 2022-2023
ГОДАХ СЧЕТ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
налоговый
платеж
ЕДИНЫЙ Единый
НАЛОГОВЫЙ
ПЛАТЁЖ
С 2023 ГОДА
Нужны ли уведомления за последний месяц квартала, по которому сдают
декларацию или расчет? Скажем, компания представила расчет по взносам
за I квартал. Уведомления по взносам за март нужны?
Если срок представления уведомления совпадает со сроком представления
деклараций или расчетов, то, конечно, такое уведомление не надо представлять.
Например, по страховым взносам за последний месяц квартала такие сроки
совпадают. Налоговый орган получит сведения об исчисленных суммах из расчета.
Но если компания не сдаст декларацию или расчет, все зачисленные
по уведомлениям суммы через 10 рабочих дней будут возвращены на единый налоговый
счет. Ведь мы не знаем, надо ли зачитывать эти суммы в счет налога или взноса.
Возможно, у налогоплательщика нет обязанности по уплате, и он решил не представлять
декларацию.
Авансы, которые компания перечисляла и о которых заявляла
в уведомлениях, посчитают неуплаченными из-за отсутствия декларации или
расчета?
Да, суммы сторнируются и вернутся на единый налоговый платеж. Вот почему
очень важно вовремя представлять декларацию. По уведомлениям инспекции
не проводят камеральные проверки. Уведомление — это информация, чтобы инспекция
знала, куда распределить единый налоговый платеж. А вот когда приходит декларация,
она проходит камеральный контроль, и все суммы становятся подтвержденными или
исправленными по результатам камеральной проверки.

40.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
(ЕНС)
ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
В 2022-2023
ГОДАХ СЧЕТ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
налоговый
платеж
ЕДИНЫЙ Единый
НАЛОГОВЫЙ
ПЛАТЁЖ
С 2023 ГОДА
Если учреждение в уведомлении поставит одни суммы, а в декларации
другие. Какие из них учтут налоговики?
Если по декларации сумма к уплате не совпадает с суммами, которые были
указаны в уведомлении, суммы будут исправлены на те, которые есть в декларации. Они
считаются правильными, ведь налогоплательщик их уже выверил и представил нам
по соответствующему сроку.
Если сроки платежей пропустили, как будут начисляться пени на единый
налоговый платеж?
Пени начисляются на всю совокупную обязанность. Но пени на пени, конечно,
не начисляются. Также и пени на штрафы тоже начисляться не будут. То есть пени
начисляются только на тело самого долга. Теперь не будут рассчитывать пени по каждому
налогу отдельно. Они будут считаться в целом по всей сумме долга на ЕНС.

41.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
(ЕНС)
ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
В 2022-2023
ГОДАХ СЧЕТ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
налоговый
платеж
ЕДИНЫЙ Единый
НАЛОГОВЫЙ
ПЛАТЁЖ
С 2023 ГОДА
Изменятся сроки уплаты НДФЛ и взносов
Сейчас вы перечисляете НДФЛ в бюджет каждый раз после выплаты
облагаемого дохода — не позднее следующего рабочего дня. Исключение — отпускные
и пособия по временной нетрудоспособности. Для них срок уплаты налога — последнее
число месяца, в котором работник получил деньги (п. 6 ст. 226 НК).
С января достаточно будет один раз в месяц перевести деньги на единый
налоговый счет. При этом нужно соблюдать установленный срок. Им почти всегда
будет 28-е число. Это день уплаты налога, который вы удержали в период с 23-го числа
предыдущего по 22-е число текущего месяца. Но есть два исключения.
Во-первых, сохранится правило о переносе срока, который выпал на выходной
или праздничный день. Во-вторых, будет два особых месяца: декабрь и январь.
Налог, удержанный с 23 по 31 декабря, инспекторы спишут в последний
рабочий день декабря. А НДФЛ, удержанный с 1 по 22 января, — 28 января. Те же
дедлайны утвердили и по страховым взносам.
Перечислять в качестве ЕНП сумму, превышающую размер совокупной обязанности, не
запрещается. Следовательно, вы вправе внести в качестве ЕНП денежные средства в
большем размере, чем размер рассчитанной вами совокупной обязанности.

42.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
(ЕНС)
ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
В 2022-2023
ГОДАХ СЧЕТ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
налоговый
платеж
ЕДИНЫЙ Единый
НАЛОГОВЫЙ
ПЛАТЁЖ
С 2023 ГОДА
Изменения по НДФЛ с 1 января 2023 года
С 1 января 2023 года НДФЛ с зарплаты сотрудников нужно исчислять и
удерживать в день выплаты. Так как согласно статье 136 Трудового кодекса заработная
плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца, то налог нужно удерживать с
каждой выплаты: при выплате аванса и при расчете за месяц.
Уплата НДФЛ, если зарплата за декабрь 2022 года выплачена в январе 2023
года
Если заработная плата (оплата труда) за выполнение трудовых
обязанностей в декабре выплачивается в январе следующего календарного года, то
такой доход относится к другому налоговому периоду. То есть декабрьская зарплата в
этом случае относится к 2023 году и, поэтому нужно применять к ней новые правила
уплаты НДФЛ. ФНС России письме от 9 ноября 2022 года № БС-4-11/15099@ привела
наглядный пример.

43.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
СЧЕТ
(ЕНС)
ОСНОВНЫЕ
ЦЕЛИ ИПЛАТА
ЗАДАЧИ
ПОЛИТИКИ
РФ НА СОВРЕМЕННОМ
ЭТАПЕ
ЗАРАБОТНАЯ
В БЮДЖЕТНОЙ
2022-2023
ГОДАХ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
Единый
налоговый
платеж
ЦИФРОВАЯ
ТРАНСФОРМАЦИЯ
В ОБЛАСТИ
ГОСУПРАВЛЕНИЯ
ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
ПЛАТЁЖ
С 2023
ГОДА
Решите, когда хотите перечислять налог с зарплатного аванса — в текущем
месяце или в следующем.
В зависимости от решения зарплатные сроки можно поменять. Причем
сдвинуть сроки нужно таким образом, чтобы период между выплатами был не меньше,
чем полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК). Поэтому сдвигать придется сразу обе даты — для
зарплаты и для аванса.
В каких случаях стоит пересмотреть сроки. Если хотите, чтобы оставалось
больше времени на расчет НДФЛ и подготовку уведомления об исчисленной сумме, есть
смысл сдвинуть зарплатные сроки.
Например, организация платит аванс до 22-го числа включительно. В этом
случае ей нужно посчитать сумму налога, составить и подать уведомление за три
календарных дня — до 25-го числа включительно. Если изменить дату аванса, времени
станет больше.

44.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
СЧЕТ
(ЕНС)
ОСНОВНЫЕ
ЦЕЛИ ИПЛАТА
ЗАДАЧИ
ПОЛИТИКИ
РФ НА СОВРЕМЕННОМ
ЭТАПЕ
ЗАРАБОТНАЯ
В БЮДЖЕТНОЙ
2022-2023
ГОДАХ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
Единый
налоговый
платеж
ЦИФРОВАЯ
ТРАНСФОРМАЦИЯ
В ОБЛАСТИ
ГОСУПРАВЛЕНИЯ
ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
ПЛАТЁЖ
С 2023
ГОДА
Как внести изменения в документы.
Если решитесь менять даты зарплаты и аванса, новые сроки понадобится
зафиксировать в документах. Как это сделать, зависит от того, где они прописаны —
в трудовых договорах или правилах внутреннего трудового распорядка.
Если сроки установлены правилами внутреннего трудового распорядка,
достаточно издать приказ об их изменении.
Этот документ работодатель может менять в одностороннем порядке. А значит,
заранее уведомлять работников не нужно. Главное под подпись ознакомить
их с изменениями, которые внесли в правила (ч. 2 ст. 22 ТК).
Если же зарплатные сроки прописаны в трудовых договорах, придется
получить согласие работников. Без согласия менять условия договора можно только при
организационных или технологических изменениях (ч. 1 ст. 74 ТК). Затем надо издать
приказ с новыми сроками и заключить дополнительные соглашения к трудовым
договорам.

45.

46.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
СЧЕТ
(ЕНС)
ОСНОВНЫЕ
ЦЕЛИ ИПЛАТА
ЗАДАЧИ
ПОЛИТИКИ
РФ НА СОВРЕМЕННОМ
ЭТАПЕ
ЗАРАБОТНАЯ
В БЮДЖЕТНОЙ
2022-2023
ГОДАХ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
Единый
налоговый
платеж
ЦИФРОВАЯ
ТРАНСФОРМАЦИЯ
ВПЛАТЁЖ
ОБЛАСТИ
ГОСУПРАВЛЕНИЯ
ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
С 2023
ГОДА
Менять расчет аванса или оставить прежнюю сумму
С 2023 года облагаемый налогом доход в виде зарплаты будет возникать в день
выплаты денег работнику. Поэтому удерживать налог придется не только при
окончательной выплате зарплаты, но и с аванса.
В каких случаях стоит изменить расчет аванса.
Если выплачиваете фиксированный аванс в размере 40 процентов от оклада,
процент лучше увеличить, например до 50 процентов. Причина в том, что из аванса
теперь будет вычитаться 13 процентов налога. А значит, работник получит на руки
примерно 35 процентов оклада. Это слишком мало и может вызвать претензии
со стороны работников и проверяющих.
Если сейчас платите аванс в размере 50 процентов, можете ничего не менять.
Даже с учетом удержания НДФЛ работники будут получать достаточно.
Но можете перейти на более правильный с точки зрения Трудового
кодекса вариант — расчетный. То есть считать аванс исходя из отработанных в первой
половине месяца рабочих дней.
Что касается коэффициента 0,87, то для расчета аванса он больше
не понадобится. Дело в том, что работодатели применяют его, чтобы удержать НДФЛ при
окончательной выплате зарплаты за месяц даже если работник во второй половине
месяца уйдет на больничный или в отпуск. А по новым правилам налог надо будет
удерживать при каждой выплате.

47.

48.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
(ЕНС)
ОСНОВНЫЕ
ЦЕЛИ ИПЛАТА
ЗАДАЧИ
ПОЛИТИКИ
РФ НА СОВРЕМЕННОМ
ЭТАПЕ
ЗАРАБОТНАЯ
В БЮДЖЕТНОЙ
2022-2023
ГОДАХ
–СЧЕТ
ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
Единый налоговый
платеж
ЦИФРОВАЯ
ТРАНСФОРМАЦИЯ
В ОБЛАСТИ
ГОСУПРАВЛЕНИЯ
ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
ПЛАТЁЖ
С 2023
ГОДА
Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году
Когда удержите НДФЛ
День уплаты налога
С 1 по 22 января
30 января (перенос с субботы 28 января)
С 23 января по 22 февраля
28 февраля
С 23 февраля по 22 марта
28 марта
С 23 марта по 22 апреля
28 апреля
С 23 апреля по 22 мая
29 мая (перенос с воскресенья 28 мая)
С 23 мая по 22 июня
28 июня
С 23 июня по 22 июля
28 июля
С 23 июля по 22 августа
28 августа
С 23 августа по 22 сентября
28 сентября
30 октября (перенос с субботы
С 23 сентября по 22 октября
28 октября)
С 23 октября по 22 ноября
28 ноября
С 23 ноября по 22 декабря
28 декабря
29 декабря — последний рабочий день
С 23 декабря по 31 декабря
года

49.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
ИЗМЕНЕНИЕ ПРАВИЛ РАСЧЁТА И УПЛАТЫ НАЛОГОВ и ВЗНОСОВ

50.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
ИЗМЕНЕНИЕ ПРАВИЛ
СТРАХОВЫЕ
РАСЧЁТА
ВЗНОСЫ
И УПЛАТЫ
И ОТЧЁТНОСТЬ
НАЛОГОВ и ВЗНОСОВ
Декабрьские взносы платим уже по-новому – до 28 числа следующего месяца
(п. 3 ст. 431 НК в редакции закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Но поскольку 28.01.2023
выпадает на субботу, дата платежа переносится на следующий рабочий день –
понедельник 30.01.2023 (п. 7 ст. 6.1 НК).
Можно заплатить взносы раньше? Не накажет ли за это налоговая?
Новый порядок и сроки применяются к правоотношениям, возникшим с 01.01.2023
(п. 2 ст. 5 263-ФЗ). По правилам, плательщики страховых взносов всегда рассчитываются
с бюджетом по схеме «в текущем месяце платим за предыдущий». Поэтому взносы
за декабрь 2022 года надо платить в январе 2023 и уже по новым срокам.
Но НК не запрещает платить страховые взносы раньше. Если хотите перечислить деньги
по схеме «декабрь в декабре» и у вас есть на это средства, рассчитайтесь с бюджетом
заранее. Тем более бюджетные, автономные и казенные учреждения именно так
и поступают: чтобы исполнить бюджет текущего года, они закрывают декабрьскую
зарплату и платят декабрьские налоги до конца финансового года.
По взносам на случай травматизма правила уплаты не меняются
(п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Срок платежа остался
прежний — не позднее 16 января, так как 15 января выпадает на воскресенье.
Перечислять эти взносы на единый налоговый счет и подавать по ним
уведомления не нужно.

51.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
СЧЕТ
(ЕНС)
ОСНОВНЫЕ
ЦЕЛИ ИПЛАТА
ЗАДАЧИ
ПОЛИТИКИ
РФ НА СОВРЕМЕННОМ
ЭТАПЕ
ЗАРАБОТНАЯ
В БЮДЖЕТНОЙ
2022-2023
ГОДАХ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
Единый ВЗНОСЫ
налоговый
платежГОСУПРАВЛЕНИЯ
ЦИФРОВАЯ ТРАНСФОРМАЦИЯ
В ОБЛАСТИ
СТРАХОВЫЕ
И ОТЧЁТНОСТЬ
Объединение фондов
Объединенный Фонд пенсионного и социального страхования Российской
Федерации начнет работу 1 января 2023, переходный период займет два года.
Новый фонд будет решать вопросы пенсионных и социальных выплат, оплаты
больничных, компенсации по беременности и родам, по уходу за ребенком. Будет
проводить страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, оказывать
социальную поддержку, предоставлять услуги в электронном виде.
Новые тарифы и единая база
С 2023 года отдельные тарифы страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС отменят.
При общих тарифах учреждению надо будет платить взносы по единому тарифу
30 процентов в пределах базы и 15,1 процента сверх нее. Взносы не вырастут —
фактически ставки оставят на прежнем уровне и суммируют.
Правительство определило предельную величину базы для начисления
страховых взносов с 1 января 2023 года.
Компаниям, в которых работники получают меньше 195 000 рублей в месяц,
сэкономить на взносах не удастся. Придется платить по тарифу 30% весь год. Предельная
база – это величина базы по страховым взносам, после достижения которой взносы либо
начисляются по пониженному тарифу, либо не начисляются вообще.
С 1 января 2023 г. единая предельная величина базы для исчисления страховых
взносов в отношении выплат для каждого работника составит 1 917 000 рублей нарастающим итогом.

52.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ И ОТЧЁТНОСТЬ
С 1 января 2023 Новый единый отчет
ПФР опубликовал проект новой формы – «Сведения для ведения
индивидуального персонифицированного учета и сведения о начисленных страховых
взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)».
Новая форма заменит сразу несколько отчетов – 4-ФСС, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3.
Отчет ЕФС-1 предусматривает разделы о трудовой деятельности, страховом
стаже, заработной плате, а также о страховых взносах на накопительную пенсию и
обязательное социальное страхование от несчастных случаев.
По новой форме работодатели будут отчитываться по договорам ГПХ, по
которым начисляют страховые взносы.
Для каждого подраздела отчета установлены свои сроки сдачи. Так, при приеме
и увольнении сотрудника, заключении и прекращении договора ГПХ — на следующий
рабочий день;
при переводе на другую постоянную работу, при выборе бумажной или
электронной трудовой книжки — до 25-го числа следующего месяца.

53.

54.

55.

56.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
СЧЕТ
(ЕНС)
ОСНОВНЫЕ
ЦЕЛИ ИПЛАТА
ЗАДАЧИ
ПОЛИТИКИ
РФ НА СОВРЕМЕННОМ
ЭТАПЕ
ЗАРАБОТНАЯ
В БЮДЖЕТНОЙ
2022-2023
ГОДАХ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
Единый
налоговый
платеж
ЦИФРОВАЯ
ТРАНСФОРМАЦИЯ
В ОБЛАСТИ
ГОСУПРАВЛЕНИЯ
СТРАХОВЫЕ
ВЗНОСЫ
И ОТЧЁТНОСТЬ
ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
ПЛАТЁЖ
С 2023
ГОДА
Поле «Тип сведений».
Отметьте знаком «Х» один из типов формы сведений — исходная,
корректирующая или отменяющая. Обратите внимание, что в одной форме ЕФС-1 не
может быть разный тип сведений на одного сотрудника.
Поле «Корректируемый (отменяемый) период». Заполните, если
представляете корректирующую или отменяющую форму. Укажите период, который
отменяете или изменяете: месяц — в формате «ХХ», например: «01», «02», «03» и т. д.
Год укажите в формате «ХХХХ», например: «2023».
Поле «КТО организации». Укажите код типа учреждения. Код выбирайте в зависимости
от обязанности представлять статистические формы по оплате труда из приказа Росстата
от 30.07.2021 № 457. Учреждение:
представляет формы ЗП-здрав, ЗП-культура, ЗП-образование, ЗП-наука, ЗП-соц —
код выбирайте из Классификатора типов организации в приложении к Порядку,
утвержденному постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п;
не представляет статистические формы по оплате труда — укажите код «6.0».
Об этом сказано в пункте 6.5 Порядка, утвержденного постановлением Правления ПФР
от 31.10.2022 № 245п.

57.

58.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
СЧЕТ
(ЕНС)
ОСНОВНЫЕ
ЦЕЛИ ИПЛАТА
ЗАДАЧИ
ПОЛИТИКИ
РФ НА СОВРЕМЕННОМ
ЭТАПЕ
ЗАРАБОТНАЯ
В БЮДЖЕТНОЙ
2022-2023
ГОДАХ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
Единый
налоговый
платеж
ЦИФРОВАЯ
ТРАНСФОРМАЦИЯ
В ОБЛАСТИ
ГОСУПРАВЛЕНИЯ
СТРАХОВЫЕ
ВЗНОСЫ
И ОТЧЁТНОСТЬ
ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
ПЛАТЁЖ
С 2023
ГОДА
Как заполнить табличную часть
Таблицу «Сведения об условиях занятости и заработной плате» подраздела 1.3
заполняйте только на сотрудников, которые работают по трудовым договорам либо
по трудовым и гражданско-правовым договорам. Если человек работает только
по договору ГПХ, то таблицу подраздела 1.3 на него не заполняйте (п. 6.9 Порядка,
утв. постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п).
Данные для таблицы берите из документов о начислении зарплаты,
вознаграждений по договорам. Это расчетно-платежные ведомости (ф. 0504401) или
расчетные ведомости (ф. 0504402), табели учета рабочего времени (ф. 0504421), приказы
о зачислении, увольнении, перемещении, отпусках сотрудников, договоры ГПХ
с сотрудниками и другие договоры, на вознаграждение по которым начисляются
страховые взносы.
Графа 1
Графу 1 «№ п/п» заполните сквозной нумерацией, если нужно указать несколько
периодов работы сотрудника в отчетном месяце. Номера указывайте в порядке
возрастания без пропусков и повторений (п. 6.8 Порядка, утв. постановлением
Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п).

59.

60.

61.

62.

63.

64.

65.

66.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
СЧЕТ
(ЕНС)
ОСНОВНЫЕ
ЦЕЛИ ИПЛАТА
ЗАДАЧИ
ПОЛИТИКИ
РФ НА СОВРЕМЕННОМ
ЭТАПЕ
ЗАРАБОТНАЯ
В БЮДЖЕТНОЙ
2022-2023
ГОДАХ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
Единый
налоговый
платеж
ЦИФРОВАЯ
ТРАНСФОРМАЦИЯ
В ОБЛАСТИ
ГОСУПРАВЛЕНИЯ
СТРАХОВЫЕ
ВЗНОСЫ
И ОТЧЁТНОСТЬ
ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
ПЛАТЁЖ
С 2023
ГОДА
Если у работника нет ученой степени и званий, в графе 7 укажите «0».
Графы 8, 9
Группу граф «Специальные (отраслевые) условия занятости» заполняют только
медицинские учреждения. Учреждения, которые не относятся к медицинской сфере,
в этих графах указывают нули.
Медучреждения в графах 8 «Код» и 9 «Значение» указывают код и значение
специальных, отраслевых условий занятости работников из пункта 6.16 Порядка,
утвержденного постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п. Например, для
сотрудников детской больницы указывайте код вида медпомощи — «ВМП» с одним
из значений:
1 — первичная медико-санитарная помощь;
2 — специализированная, в том числе высокотехнологичная, медицинская помощь;
3 — скорая, в том числе скорая специализированная, медицинская помощь;
4 — паллиативная медицинская помощь;
0 — структурное подразделение не оказывает медицинскую помощь.
Об этом сказано в пункте 6.16 Порядка, утвержденного пост. Правления ПФР № 245п

67.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
СЧЕТ
(ЕНС)
ОСНОВНЫЕ
ЦЕЛИ ИПЛАТА
ЗАДАЧИ
ПОЛИТИКИ
РФ НА СОВРЕМЕННОМ
ЭТАПЕ
ЗАРАБОТНАЯ
В БЮДЖЕТНОЙ
2022-2023
ГОДАХ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
Единый
налоговый
платеж
ЦИФРОВАЯ
ТРАНСФОРМАЦИЯ
В ОБЛАСТИ
ГОСУПРАВЛЕНИЯ
СТРАХОВЫЕ
ВЗНОСЫ
И ОТЧЁТНОСТЬ
ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
ПЛАТЁЖ
С 2023
ГОДА
Графы 10, 11
Группу граф «Информация о договоре» заполните на основании трудового
договора с сотрудником. Проставьте коды, которые характеризуют вид и срочность
договора. Указывайте только цифры; символы пробелов, переносов и другие не вводите.
Подробные правила заполнения установлены в пункте 6.17 Порядка,
утвержденного постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п.
В графе 11 «Срок» укажите значение в соответствии со сроком договора:
1 — трудовой договор, заключенный на неопределенный срок;
2 — срочный трудовой договор.
В графе 10 «Вид» укажите одно из следующих значений трудового договора:
1 — работа является для сотрудника основной;
2 — внутреннее совместительство;
3 — внешнее совместительство.
Если в течение месяца изменился вид трудового договора или существенные
условия труда, сведения о начисленных выплатах нужно заполнить по каждому договору
в разных строках таблицы. Для каждой из таких строк указывается соответствующий
период работы в графах 2–3 подраздела.
Например, одной сотруднице, совмещающей ставку медсестры и санитарки,
поставьте в разных строках на трудовой договор, заключенный на 1 ставку медсестры, —
«1», на трудовой договор, заключенный по внутреннему совмещению на 0,5 ставки
санитарки, — «2».

68.

69.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
СЧЕТ
(ЕНС)
ОСНОВНЫЕ
ЦЕЛИ ИПЛАТА
ЗАДАЧИ
ПОЛИТИКИ
РФ НА СОВРЕМЕННОМ
ЭТАПЕ
ЗАРАБОТНАЯ
В БЮДЖЕТНОЙ
2022-2023
ГОДАХ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
Единый
налоговый
платеж
ЦИФРОВАЯ
ТРАНСФОРМАЦИЯ
В ОБЛАСТИ
ГОСУПРАВЛЕНИЯ
СТРАХОВЫЕ
ВЗНОСЫ
И ОТЧЁТНОСТЬ
ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
ПЛАТЁЖ
С 2023
ГОДА
Графы 12, 13
В графах 12 «Профессиональная квалификационная группа»,
13 «Квалификационный уровень» укажите код группы, к которой относится должность или
профессия, и соответствующий ей квалификационный уровень.
В списке перечней профессиональных квалификационных групп найдите
перечень профессий, подходящий для сотрудников вашего учреждения. Так вам будет
удобнее определить код профессиональной группы из справочника профессиональных
квалификационных групп и уровней в приложении к Порядку,
утвержденному постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п.
Обратите внимание: если должность или профессия, указанная в графе 5:
не включена в профессиональные квалификационные группы, в графах
12 и 13 поставьте ноль;
включена в профессиональную квалификационную группу, но для нее
не определен квалификационный уровень, в графе 13 поставьте ноль.
Об этом сказано в пункте 6.18 Порядка, утвержденного постановлением
Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п.

70.

71.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
СЧЕТ
(ЕНС)
ОСНОВНЫЕ
ЦЕЛИ ИПЛАТА
ЗАДАЧИ
ПОЛИТИКИ
РФ НА СОВРЕМЕННОМ
ЭТАПЕ
ЗАРАБОТНАЯ
В БЮДЖЕТНОЙ
2022-2023
ГОДАХ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
Единый
налоговый
платеж
ЦИФРОВАЯ
ТРАНСФОРМАЦИЯ
В ОБЛАСТИ
ГОСУПРАВЛЕНИЯ
СТРАХОВЫЕ
ВЗНОСЫ
И ОТЧЁТНОСТЬ
ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
ПЛАТЁЖ
С 2023
ГОДА
Графа 14
В графе 14 «Класс (подкласс) условий труда по степени вредности и (или)
опасности» укажите класс, подкласс условий труда по итогам спецоценки условий труда
на рабочих местах вашего учреждения.
Коды берите из Классификатора кодов специальной оценки в приложении
к Порядку, утвержденному постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п. Если
нет информации о присвоенном классе, подклассе условий труда, в графе 14 поставьте
ноль. Об этом сказано в пункте 6.19 Порядка, утвержденного постановлением Правления
ПФР от 31.10.2022 № 245п.
Графа 15
В графе 15 «Квалификационная категория, присвоенная по итогам аттестации»
укажите одно из следующих значений категорий по специальности или должности:
1 — вторая квалификационная категория;
2 — первая квалификационная категория;
3 — высшая квалификационная категория.
Если у работника нет квалификационной категории, в графе 15 поставьте ноль
(п. 6.20 Порядка, утв. постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п).

72.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
СЧЕТ
(ЕНС)
ОСНОВНЫЕ
ЦЕЛИ ИПЛАТА
ЗАДАЧИ
ПОЛИТИКИ
РФ НА СОВРЕМЕННОМ
ЭТАПЕ
ЗАРАБОТНАЯ
В БЮДЖЕТНОЙ
2022-2023
ГОДАХ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
Единый
налоговый
платеж
ЦИФРОВАЯ
ТРАНСФОРМАЦИЯ
В ОБЛАСТИ
ГОСУПРАВЛЕНИЯ
СТРАХОВЫЕ
ВЗНОСЫ
И ОТЧЁТНОСТЬ
ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
ПЛАТЁЖ
С 2023
ГОДА
Графа 16
В графу 16 «Число занятых штатных единиц по должности (профессии)» впишите
число штатных единиц, занятых работником по должности или профессии, указанной
в графе 5.
При работе на условиях:
полной занятости на ставке, в том числе при сокращенной продолжительности
рабочего времени, укажите значение 1,000;
неполного рабочего времени укажите долю занятости (долю ставки) с тремя
знаками после запятой. Например: 0,750; 0,500; 0,250; 0,125.
При работе по основному месту работы и совместительству данные заполните
отдельными строками по каждому трудовому договору.
Если в течение месяца изменилось число штатных единиц, занятых работником,
сведения о выплатах заполните по каждой штатной единице в разных строках таблицы.
При этом в группе граф 2 и 3 «Период работы в отчетном месяце» укажите
период работы по каждой занятой должности (п. 6.21 Порядка, утв. постановлением
Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п).

73.

74.

75.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
СЧЕТ
(ЕНС)
ОСНОВНЫЕ
ЦЕЛИ ИПЛАТА
ЗАДАЧИ
ПОЛИТИКИ
РФ НА СОВРЕМЕННОМ
ЭТАПЕ
ЗАРАБОТНАЯ
В БЮДЖЕТНОЙ
2022-2023
ГОДАХ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
Единый
налоговый
платеж
ЦИФРОВАЯ
ТРАНСФОРМАЦИЯ
В ОБЛАСТИ
ГОСУПРАВЛЕНИЯ
СТРАХОВЫЕ
ВЗНОСЫ
И ОТЧЁТНОСТЬ
ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
ПЛАТЁЖ
С 2023
ГОДА
Графы 19, 20
В группе граф «Количество рабочих часов (выступлений, постановок) в отчетном
месяце» укажите:
в графе 19 «Норма» — норму рабочих часов, выступлений, постановок в отчетном
месяце в соответствии с режимом рабочего времени;
графе 20 «Факт» — количество фактически отработанных часов.
Об этом сказано в пунктах 6.24–6.25 Порядка, утвержденного постановлением
Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п.
Графы 21, 22
В группе граф «Количество специальных часов работы» укажите код и количество
специальных часов работы сотрудника. Информацию берите из расчетно-платежных
ведомостей (ф. 0504401) или расчетных ведомостей (ф. 0504402).
В графе 21 «Код специальных часов работы» укажите один из кодов:
«СРПР» — количество часов сверхурочной работы, оплаченной в полуторном
размере;
«СРДР» — количество часов сверхурочной работы, оплаченной в двойном
размере;
«ВПДН» — количество часов, отработанных в выходные и праздничные дни,
входящих в норму времени по графику;
«ВПДС» — количество часов, отработанных в выходные и праздничные дни,
сверх нормы времени по графику;

76.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
СЧЕТ
(ЕНС)
ОСНОВНЫЕ
ЦЕЛИ ИПЛАТА
ЗАДАЧИ
ПОЛИТИКИ
РФ НА СОВРЕМЕННОМ
ЭТАПЕ
ЗАРАБОТНАЯ
В БЮДЖЕТНОЙ
2022-2023
ГОДАХ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
Единый
налоговый
платеж
ЦИФРОВАЯ
ТРАНСФОРМАЦИЯ
В ОБЛАСТИ
ГОСУПРАВЛЕНИЯ
СТРАХОВЫЕ
ВЗНОСЫ
И ОТЧЁТНОСТЬ
ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
ПЛАТЁЖ
С 2023
ГОДА
«КЧНВ» — количество часов, отработанных в ночное время;
«КЧДД» — количество часов дежурства на дому (если не включаются в норму
времени по графику);
«КЧДЧ» — количество отработанных часов за дни, в которые было разделение
рабочего дня на части.
В графе 22 «Количество часов» укажите количество часов, соответствующих коду
спецчасов из графы 21. Если у сотрудника не было специальных часов работы в месяце,
в графах 21 и 22 поставьте ноль. Об этом сказано в пунктах 6.26–6.27 Порядка,
утвержденного постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п.
Графы 23, 24 и 25
В группе граф «Сведения о заработной плате» укажите зарплату сотрудника
за отчетный месяц. Информацию берите из расчетно-платежных ведомостей (ф. 0504401)
или расчетных ведомостей (ф. 0504402).
В графе 23 «Код выплаты» укажите код выплаты из Классификатора
выплат в приложении к Порядку, утвержденному постановлением Правления ПФР
от 31.10.2022 № 245п. Например, на оклад поставьте код «ОВ-04», на доплату за работу
в выходные дни — «КВ-03», на доплату за работу ночью — «КВ-04».
В графе 24 «Сумма» укажите фактически начисленный размер выплаты,
соответствующей коду выплаты из графы 23. В графе 25 «Итого» укажите общую сумму
всех выплат для каждой занятой сотрудником ставки. Выплаты указывайте с двумя
знаками после запятой. Об этом сказано в пунктах 6.28–6.30 Порядка,
утвержденного постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п.

77.

78.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
СЧЕТ
(ЕНС)
ОСНОВНЫЕ
ЦЕЛИ ИПЛАТА
ЗАДАЧИ
ПОЛИТИКИ
РФ НА СОВРЕМЕННОМ
ЭТАПЕ
ЗАРАБОТНАЯ
В БЮДЖЕТНОЙ
2022-2023
ГОДАХ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
Единый
налоговый
платеж
ЦИФРОВАЯ
ТРАНСФОРМАЦИЯ
В
ОБЛАСТИ
ГОСУПРАВЛЕНИЯ
СТРАХОВЫЕ
ВЗНОСЫ
И ОТЧЁТНОСТЬ
ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
ПЛАТЁЖ
С 2023
ГОДА
Квартальный РСВ
Работодатели будут продолжать представлять в ИФНС расчет по страховым
взносам. Из расчета исключат раздел 3 «Персонифицированные сведения о
застрахованных лицах». В отчете останутся общие суммы по облагаемой и необлагаемой
базе, а также начисленные за отчетный период страховые взносы.
Ежемесячный РСВ
Ежемесячно нужно будет подавать в налоговую инспекцию
персонифицированные сведения о физлицах, а не весь расчет по страховым взносам. В
отчет будут входить персональные данные и сведения о суммах выплат и иных
вознаграждений, страховых взносов. Сейчас такую информацию отражают в разделе 3
РСВ (п. 7 ст. 431 НК в новой редакции).
Срок сдачи обеих форм — 25 число месяца, следующего за окончанием
отчетного периода (месяца, квартала).
Как будут выглядеть новые формы, показала ФНС: проект приказа опубликован
на Федеральном портале проектов НПА.
Новый ежемесячный отчет «Персонифицированные сведения о физических
лицах» Этот отчет состоит из:
титульного листа;
персональных данных физлиц и сведения о суммах выплат.
Данный отчет нужно заполнять ежемесячно на всех сотрудников с указанием
ИНН, СНИЛС, ФИО и сведений о начисленных выплатах. Отчет представляется каждый
месяц не позднее 25 числа месяца, следующего за прошедшим месяцем.

79.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ И ОТЧЁТНОСТЬ
Новый ежемесячный отчет «Персонифицированные сведения о физических
лицах» ФНС утвердила бланки РСВ и персонифицированных сведений о физических
лицах (приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@).
Этот отчет состоит из:
титульного листа;
персональных данных физлиц и сведения о суммах выплат.
Данный отчет нужно заполнять ежемесячно на всех сотрудников с указанием
ИНН, СНИЛС, ФИО и сведений о начисленных выплатах. Отчет представляется каждый
месяц не позднее 25 числа месяца, следующего за прошедшим месяцем.

80.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ И ОТЧЁТНОСТЬ
Блоки с персональными сведениями о физических лицах (фрагмент)

81.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ И ОТЧЁТНОСТЬ
Новая форма РСВ
Новый бланк РСВ состоит из титульного листа и четырех разделов. Что в них
отражать – в таблице ниже. В новом году РСВ нужно сдавать ежеквартально не позднее
25-го числа месяца после расчетного (отчетного) периода. Первый раз отчитаться на
новом бланке нужно в апреле за I квартал 2023 года.
Таблица. Состав новой формы РСВ
Из чего состоит РСВ
Что отражать
Титульный лист
Сведения о работодателе
Раздел 1
Сводные суммы взносов
Подразделы 1–3 к разделу
1
Расшифровка, как рассчитали взносы, в том числе по доптарифу
Приложения 1–4 к разделу
1
Расшифровка, почему работодатель вправе применять пониженные
тарифы взносов
Раздел 2 и подраздел 1 к
разделу 2
Данные о взносах глав, членов крестьянских (фермерских) хозяйств
Раздел 3
Персональные данные сотрудников, коды застрахованных лиц, суммы
начисленных вознаграждений и взносов
Раздел 4, подраздел 1 и
приложение 1 к разделу 4
Сведения о взносах с выплат прокурорам, сотрудникам Следственного
комитета РФ, судьям федеральных судов, мировым судьям

82.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ И ОТЧЁТНОСТЬ
Минфин настаивает на уточненке по РСВ при переплате отпускных
Документ: письмо Минфина от 17.10.2022 № 03-15-05/100327
Что нового: если удержали с работника лишние отпускные, уточните РСВ. Так
считают в Минфине
Минфин рекомендует уточнить расчет по взносам, если компания удержала
с уволенного работника отпускные. Ведомство рассмотрело ситуацию, когда работник
получил отпускные во II квартале, а в III квартале уволился. Бухгалтер сделал перерасчет
и удержал лишнюю сумму. В этом случае следует скорректировать данные в расчете
по взносам за II квартал. Позиция спорная, ведь никакой ошибки компания не допустила
и можно обойтись без корректировки.
Здесь возможны две ситуации.
Первая — вы прощаете долг полностью или частично, то есть удерживаете
лишние отпускные в пределах последней зарплаты сотрудника.
Вторая — работник добровольно возвращает вам весь долг по отпускным сверх
своей последней зарплаты.
В первом случае уточненки не понадобятся, что раньше подтверждал и Минфин
(письмо 26.07.2018 № 03-15-06/52554). Во втором случае уточненка нужна. Перерасчет
отпускных приведет к отрицательным суммам в разделе 3, который заполняют
по каждому сотруднику отдельно и помесячно. Поэтому скорректируйте базу по взносам
за тот период, когда вы начислили отпускные, в том числе и раздел 3 расчета. В текущем
отчетном периоде сумму перерасчета за предшествующий период в таком случае
не отражайте.

83.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
СЧЕТ
(ЕНС)
ОСНОВНЫЕ
ЦЕЛИ ИПЛАТА
ЗАДАЧИ
ПОЛИТИКИ
РФ НА СОВРЕМЕННОМ
ЭТАПЕ
ЗАРАБОТНАЯ
В БЮДЖЕТНОЙ
2022-2023
ГОДАХ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
Единый ВЗНОСЫ
налоговый
платежГОСУПРАВЛЕНИЯ
ЦИФРОВАЯ ТРАНСФОРМАЦИЯ
В ОБЛАСТИ
СТРАХОВЫЕ
И ОТЧЁТНОСТЬ
Новые облагаемые выплаты
В перечень облагаемых попадут вознаграждения по договорам подряда и
авторским договорам. Сейчас с таких доходов не платят взносы в ФСС. Подменять
трудовой договор подрядом будет невыгодно. Сэкономить можно будет только на взносах
на травматизм. Добавят к облагаемым выплатам и выплаты студентам за деятельность в
стройотрядах, а также выплаты временно пребывающим иностранцам и иностранцамВКС.
Новые застрахованные
В перечень застрахованных лиц, включат временно пребывающих в РФ
иностранных граждан и лиц без гражданства. В том числе постоянно проживающих в
РФ иностранных граждан – ВКС. Работодателей больше не нужно обеспечивать таких
работников полисами ДМС или договорами о предоставлении платных медицинских
услуг. Указанные гарантии сохраняются только в отношении высококвалифицированных
специалистов, временно пребывающих в Россию.

84.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
СЧЕТ
(ЕНС)
ОСНОВНЫЕ
ЦЕЛИ ИПЛАТА
ЗАДАЧИ
ПОЛИТИКИ
РФ НА СОВРЕМЕННОМ
ЭТАПЕ
ЗАРАБОТНАЯ
В БЮДЖЕТНОЙ
2022-2023
ГОДАХ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
Единый
налоговый
платеж
ЦИФРОВАЯ
ТРАНСФОРМАЦИЯ
В ОБЛАСТИ
ГОСУПРАВЛЕНИЯ
ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
ПЛАТЁЖ
С 2023
ГОДА
Новые КБК по страховым взносам и НДФЛ
Страховые взносы с выплат работникам. По новым правилам работодатели
начисляют взносы по единому общему тарифу. Делить их по видам страхования больше
не требуется. Поэтому для взносов установили один общий КБК. Используйте его, если
платите взносы по общему или пониженному тарифу за расчетные периоды с 1 января
2023 года (п. 3 ст. 425, ст. 427 НК). Для взносов на травматизм оставили отдельный КБК,
но его тоже изменили.

85.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ И ОТЧЁТНОСТЬ
Чиновники ввели три специальных кода по отдельным видам страхования
за периоды 2023 года. Но их нужно применять только тем, кто перечисляет страховые
взносы с выплат прокурорам, сотрудникам Следственного комитета, судьям федеральных
судов и мировым судьям (п. 4 ст. 425 НК).
Кроме того, предусмотрели отдельные КБК для расчетных периодов, истекших
до 1 января 2023 года.

86.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ И ОТЧЁТНОСТЬ
Сроки сдачи отчетности в 2023 году: отчетность в ИФНС

87.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ И ОТЧЁТНОСТЬ

88.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
СЧЕТ
(ЕНС)
ЗАРАБОТНАЯ
В БЮДЖЕТНОЙ
2022-2023
ГОДАХ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
ОСНОВНЫЕ
ЦЕЛИ ИПЛАТА
ЗАДАЧИ
ПОЛИТИКИ
РФ НА СОВРЕМЕННОМ
ЭТАПЕ
Единый ВЗНОСЫ
налоговый
платежГОСУПРАВЛЕНИЯ
СТРАХОВЫЕ
И ОТЧЁТНОСТЬ
ЦИФРОВАЯ ТРАНСФОРМАЦИЯ
В ОБЛАСТИ

89.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ И ОТЧЁТНОСТЬ
Закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ изменил законы об обязательном пенсионном,
социальном и медицинском страховании.
С 1 января 2023 года круг застрахованных лиц становится единым.
К застрахованным лицам теперь относят:
студентов, которые работают в студенческих отрядах – по ОПС;
работников по договорам гражданско-правового характера – по ВНиМ;
временно пребывающих иностранцев – по ОМС.
Выплаты в пользу этих категорий застрахованных лиц нужно исключить
из необлагаемых.

90.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ И ОТЧЁТНОСТЬ
С выплат любым иностранцам нужно будет платить взносы, но с
медпомощью им придется подождать
Документ: письма ФОМС от 17.08.2022 № 00-10-80-3-06/9352 и Минздрава
от 18.08.2022 № 31-1/153
Что нового: временно пребывающие иностранцы смогут получить медпомощь
по ОМС только в 2026 году
С 2023 года нужно будет платить взносы на медицинское страхование с выплат
временно пребывающим в России иностранцам. Сейчас их платят, только если работник
приехал из ЕАЭС.
С этого года при трудоустройстве большинству иностранных сотрудников не
нужно будет оформлять полис ДМС. Право на медпомощь по программам ОМС такие
работники получат только через три года при условии, что в течение трех предыдущих
лет работодатель будет исправно начислять на их доходы медицинские взносы
(подп. «б» п. 1 ст. 12 Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ).
Таким образом, право на медпомощь по ОМС иностранцы смогут получить
не ранее 2026 года. Но при внезапных острых заболеваниях они смогут вызвать скорую,
которая окажет им бесплатную медицинскую помощь (постановление Правительства
от 06.03.2013 № 186). Это подтвердили и в Фонде обязательного медицинского
страхования, и в Минздраве.

91.

ЕДИНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ
СЧЕТ
(ЕНС)
ОСНОВНЫЕ
ЦЕЛИ ИПЛАТА
ЗАДАЧИ
ПОЛИТИКИ
РФ НА СОВРЕМЕННОМ
ЭТАПЕ
ЗАРАБОТНАЯ
В БЮДЖЕТНОЙ
2022-2023
ГОДАХ
– ГЛОБАЛЬНЫЕ
ИЗМЕНЕНИЯ
Единый
налоговый
платеж
ЦИФРОВАЯ
ТРАНСФОРМАЦИЯ
В ОБЛАСТИ
ГОСУПРАВЛЕНИЯ
ПОСОБИЯ
ПО СОЦИАЛЬНОМУ
СТРАХОВАНИЮ
Отмена справки 182н
Справка по форме 182н с данными о зарплате, для оплаты больничных
отменена. Данные для оплаты первых трех дней больничного Фонд сам запросит у ИФНС в
рамках межведомственного взаимодействия. ИФНС, в свою очередь будет получать
сведения из нового ежемесячного отчета с персонифицированными данными по
сотрудникам.
Сейчас бухгалтер обязан выдать сотруднику при увольнении справку. В ней
указывают заработок и количество исключаемых дней за два последних календарных года.
Справку выдают в день расторжения трудового договора. Если за документом обратился
бывший сотрудник, то срок — три рабочих дня после подачи письменного заявления.
Бухгалтерия нового работодателя узнает из справки информацию для расчета
больничных пособий. В 2023 году необходимость в этом документе отпадет. Нужные
сведения можно будет получить в СФР.
Информация за периоды до 2023 года попадет в СФР из системы
персонифицированного учета. Уже сейчас по этим данным ФСС рассчитывает пособия
в рамках прямых выплат. Данные за периоды с 1 января СФР получит благодаря
межведомственному взаимодействию с ФНС. В свою очередь, налоговая узнает эти
сведения из нового ежемесячного отчета с персонифицированными данными о работниках.

92.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
ПОСОБИЯ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ
Правила расчета больничных и детских пособий с 1 января 2023 года. Что изменилось?
Правительство РФ внесло изменения в порядок исчисления пособий по
временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по
уходу за ребенком.
Документ – постановление Правительства РФ от 15 декабря 2022 г. № 2310
Правки внесли дополнения в постановление Правительства РФ от 11 сентября
2021 г. № 1540 «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления
пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного
пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному
страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
Поправки связаны с двумя важными изменениями, которые вступают в силу с 1
января 2023 года.
1. Объединение ПФР и ФСС в единый Социальный фонд России (Фонд
социального и пенсионного страхования).
С 1 января 2023 года граждане будут получать социальные выплаты в режиме
«одного окна», а работодатели – уплачивать страховые взносы по единому тарифу одним
единым платежом.
2. Новые застрахованные лица по обязательному социальному страхованию.
Работники на ГПД с 1 января 2023 года вправе получать оплачиваемые больничные,
выплаты в связи с беременностью и родами, по уходу за ребенком до 1,5 лет. Общие
правила оплаты больничных листов в 2023 году не изменились.
Слайд 92

93.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
ПОСОБИЯ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ
Период болезни рассчитывают с учетом среднедневного заработка.
Первые три дня нахождения на больничном компенсирует работодатель, а
остальные – Социальный фонд.
Правила расчета больничных работников на ГПД
Право на пособие по обязательному социальному страхованию возникает у тех
граждан, у кого заключен гражданско-правовой договор и за прошлый календарный год
есть страховые отчисления не менее сумм, выплачиваемых с МРОТ. При этом
учитываются и взносы, которые уплачивались с трудовых договоров.
В 2023 году право на пособие у работника на ГПД возникает, если сумма
страховых взносов, начисленная с выплат в их пользу, в том числе в рамках трудовых
отношений, за 2022 год, составляет в совокупном размере не менее 4 833,72 рубля.
Как и работникам по трудовым договорам, Соцфонд будет перечислять выплаты
по больничным напрямую на основании электронного больничного.
Минтруд отметил, минимальные и максимальные размеры пособий как для
занятых по гражданско-правовым, так и для работающих по трудовым договорам
граждан – одинаковые.
Если работник на момент наступления страхового случая занят по договорам
ГПД у нескольких работодателей, то пособия выплачивает ему тот работодатель,
которого он сам выбрал.
Слайд 93

94.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
ПОСОБИЯ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ
Установят порядок и для тех, кто работает по трудовому договору и является
исполнителем по нескольким ГПД. Такой человек будет вправе получить пособие
по месту работы и у одного из заказчиков. Исключение — пособие по уходу. Его можно
будет получить только у одного работодателя по выбору. Но при этом бухгалтер
обязан будет учесть доходы, которые выплатили другие страхователи.
Действующие правила пока не требуют учитывать стаж по ГПД при расчете
больничных пособий. Но вскоре порядок может измениться. Минтруд предложил
включать время работы по ГПД в стаж. В результате вырастут пособия у тех, кто работал
по гражданско-правовому договору, а затем заключил трудовой.
Слайд 94

95.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
ПОСОБИЯ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ
Если же физлицо работает не только по ГПД (одному или нескольким), но и по
трудовому договору, то сможет получить:
пособие по временной нетрудоспособности, а также пособие по беременности и
родам как по страхователю, с которым заключен трудовой договор, так и по
одному из страхователей, с которыми заключены ГПД;
ежемесячное пособие по уходу за ребенком – по одному из страхователей по
выбору физлица (пп. «г» п. 12 ст. 9 Закона N 237-ФЗ).
Сколько дней больничного оплатят и как
Для нанятых по ГПД со сроком действия в пределах 6 месяцев предусмотрели
такое же условие, как и для работающих по срочным трудовым договорам продолжительностью до 6 месяцев. При заболевании в общем случае им оплатят не более 75 календарных дней (п. 11 ст. 9 Закона N 237-ФЗ).
Что касается расчета сумм пособий, то никаких отдельных правил для нанятых
по ГПД поправки не содержат. Соответственно, считать пособие для исполнителей будут в
общем порядке.
Слайд 95

96.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
ПОСОБИЯ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ
Что такое проактивные выплаты
Проактивные выплаты — это беззаявительный формат начисления пособий,
при котором они выплачиваются на основании сведений, поступающих в госорган
из внешних источников. Например, больничный сотруднику ФСС оплачивает после
получения из медучреждения электронного листка нетрудоспособности, а пособие
по рождению ребенка начисляет после получения сведений из ЗАГС.
Чтобы такое взаимодействие было быстрым и эффективным, все больничные
с этого года были переведены в электронный вид (п. 6 ст. 13 255-ФЗ). Получить бумажный
листок нетрудоспособности теперь может только человек, сведения о котором
составляют государственную тайну, или если он находится под госзащитой.
Новые обязанности работодателя
Страхователь должен оперативно дозаполнить и исправить неточности в ЭЛН,
приходящем от ФСС, и направить ответ. А значит, необходимо регулярно мониторить
входящий документооборот с ведомством.
Также работодатель обязан направлять в ФСС новую форму — сведения
о застрахованных. По всем работникам компания должна предоставить ее один раз.
Сроки не установлены законодательством, однако ведомство настаивало
на том, что сделать это нужно до конца февраля 2022 года.

97.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
ПОСОБИЯ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ
Далее сведения обновляются в трехдневный срок с момента их получения
в следующих ситуациях:
• при трудоустройстве нового сотрудника;
• при наступлении страхового случая;
• при изменении данных о сотруднике (например, при смене фамилии).
Если организация предоставила недостоверные или неполные сведения,
ей придется возместить ФСС излишне понесенные расходы на выплату пособий.
Новые штрафы ФСС
Штрафные санкции за нарушения также обновлены (ст. 15.2 255-ФЗ):
- Если компания не предоставила документы для проверки или предоставила
с опозданием, ей грозит штраф в размере 200 ₽ за каждый документ.
- За недостоверные сведения, отправленные в Фонд, работодатель
заплатит 20% от излишне выплаченного пособия (которое, к тому же, придется вернуть).
- При этом сумма штрафа будет не более 5 000 и не менее 1 000 ₽.
- За предоставление сведения для назначения пособия с опозданием — штраф
5 000 ₽.

98.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
ПОСОБИЯ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ
С какого дня платить пособие, если сотрудник открыл больничный в день, когда работал
Назначить пособие с первого дня, даже если сотрудник работал в этот день
Пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни должен
выплатить работодатель. За остальной период, с 4-го дня временной нетрудоспособности,
деньги сотруднику перечислит Фонд социального страхования, п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона
от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном соцстраховании...».
То, с какого дня будете оплачивать пособие сотруднику, которому больничный
открыли в день, который он отработал, зависит от того, как вы этот день оформите. Если
решили, что выплатите работнику пособие за три дня, начиная с даты, когда ему выдали
больничный, — отметьте первый день периода нетрудоспособности в табеле учета
рабочего времени как день болезни.
Несмотря на то, что с 1 января 2022 года не нужно заявление работника, чтобы
назначить ему пособие по больничному, рекомендуем взять с него письменное
подтверждение, что он хочет получить за этот день пособие. Тогда сможете подтвердить,
что работник был согласен на такой вариант и не требовал за этот день зарплату. Судьи
поддерживают как тех работодателей, которые оплачивают работнику пособие
по болезни со дня, когда ему в медорганизации открыли листок нетрудоспособности,
даже если в этот день он работал, так и тех, которые выплачивают за этот день
зарплату. Чтобы и ваше решение поддержал суд, важно правильно оформить
документы.
Слайд 98

99.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
ПОСОБИЯ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ
Отсчитывать трехдневный срок, за который пособие по болезни сотруднику
должен выплатить работодатель, нужно с даты, в которую наступил страховой случай.
То есть со дня, в который работнику выдали листок нетрудоспособности. И если
работник не попросил медучреждение выдать больничный на следующий день после
обращения, то, как оплатить ему этот день, решает работодатель, Постановление
Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 13.05.2020 № Ф01-10659/2020 по делу
№ А43-31229/2019.
Слайд 99

100.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
НДФЛ
Изменение №1. - Новый порядок уплаты НДФЛ с зарплаты
До 2023 г. датой получения дохода признавали последний день месяца, за
который начислили заработную плату. Аванс под эту норму не подпадал, с него НДФЛ не
удерживали. Удержание и уплату налога можно было осуществлять при окончательном
расчете зарплаты сотрудника за месяц.
Изменения по уплате НДФЛ в 2023 году заключаются во введении общей
нормы: датой получения дохода признают непосредственно день выплаты — вне
зависимости, аванс это или зарплата за месяц.

101.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
НДФЛ
Изменение № 2. - Появилась новая форма 6-НДФЛ для 2023 года
Документ: приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@
Что нового: в разделе 1 формы 6-НДФЛ теперь всего четыре строки для
удержанного налога
В новой форме 6-НДФЛ изменится только раздел 1 «Данные об обязательствах
налогового агента». В нем будет всего четыре строки по каждому из сроков уплаты НДФЛ.
Причем обычно сроков будет три, четвертый появится только в IV квартале.
Также в разделе будет общая строка 020 «Сумма НДФЛ, подлежащая
перечислению за последние три месяца отчетного периода». Сроки уплаты НДФЛ
показывать в разделе 1 больше не потребуется. Они будут едиными.
В разделе 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»
предполагалось, что появится новая строка 161 «Сумма налога, подлежащая
перечислению за последние три месяца отчетного периода». Но этой новой строки
не будет. В утвержденном варианте ее нет.

102.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
НДФЛ
Изменение № 3. - Разъездные суточные
Выплаты работникам, чья деятельность носит разъездной характер, с 2023 г.
будут облагать НДФЛ. При этом установлен необлагаемый лимит — такой же, как и для
командировочных: 700 руб. в сутки (п. 2 ст. 422 НК РФ).
Это позволит избежать искусственного завышения суточных расходов.
Аналогичный лимит будет действовать и в отношении суммы надбавки вахтовикам. В 2022
году разъездные суточные и надбавки вахтовикам не облагаются НДФЛ.
Изменение № 4. - Компенсации удаленным сотрудникам
Для сотрудников, которые трудятся дистанционно, установят ограничение по
суммам компенсации за использование при работе собственного имущества. Лимит
составит 35 руб. за рабочий день или около 700 руб. в месяц. Сотрудники вправе не
предоставлять подтверждающие документы на эти суммы.
Изменение № 5. - Прогрессивная шкала НДФЛ 2021-2022 годы стали переходным
периодом для применения прогрессивной шкалы к НДФЛ.
Сейчас повышенную ставку в 15 % применяют к сумме доходов выше предела в 5
млн руб. — но эту сумму считают отдельно по каждой налоговой базе (п. 3 ст. 2 Закона №
372-ФЗ).
С 2023 года для исчисления будут применять совокупную налоговую базу.
Например, человек заработал за 2023 год 3 600 000 руб. и выиграл в лотерею 1 800 000 руб.
В 2022 г. ставка 15 % к доходам бы не применялась, так как каждая сумма в отдельности не
превышает установленный лимит. Но в 2023 году считают по совокупной налоговой базе:
3600000 + 1800000 = 5400000. Ставка в 15 % будет применяться к сумме 400 000 руб.

103.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
НДФЛ
НДФЛ: чего еще ждать в 2023

104.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
НДФЛ

105.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
НДФЛ
Кто получает стандартный вычет по НДФЛ на детей в 2023 году
Стандартные налоговые вычеты вправе получить сотрудники-резиденты, у
которых на обеспечении есть дети. Это родители, в том числе приемные, их супруги, а
также усыновители, попечители и опекуны. Нерезидентам, в том числе
высококвалифицированным специалистам, стандартные вычеты не положены.
Применить вычет можно только к доходам, которые облагают НДФЛ по ставке 13% в
пределах лимита. Есть и исключения. Это доходы от долевого участия в компании, а
также доходы в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками
лотерей. К таким доходам вычет не применяют.

106.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
НДФЛ

107.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК
Расчет средней зарплаты
Показатели среднего заработка требуются для определения объема отпускных,
декретных и прочих выплат. Для выяснения требуемого показателя необходимо знать
размер ежегодной оплаты труда сотрудника. Заработок включает в себя не только
зарплаты, но и прочие начисления, в частности, премии.
Основные правила
Порядок исчисления оплаты труда установлен статьей 139 ТК РФ.
Постановление Правительства от 24 января 2007 года № 922 о расчете среднего
заработка.
Для расчёта среднего заработка учитывается фактическая оплата труда, а также
фактическое время, в течение которого сотрудник работал.
Стандартный период для расчета 12 месяцев. Однако он может быть и иным например
- квартал. Расчетный период должен быть оговорен в локальных актах организации.
Премия входит в расчет среднего если она дается за труд. «Юбилейные» выплаты не
пункт 5, раздел
II
ТерминыОни
и их
учитываются
при расчете
среднего.
неопределения
связаны с трудовыми заслугами сотрудника
непосредственно.
Для расчета отпускных применяется коэффициент- 29,3 .
П. 5 Постановление 922 : При исчислении среднего заработка из расчетного периода
исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:
а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ,
за исключением перерывов для кормления ребенка;
Слайд 107

108.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК
б) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по
беременности и родам;
в) работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не
зависящим от работодателя и работника;
г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел
возможности выполнять свою работу;
д) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода
за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
е) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным
сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.
Порядок учета премий
Постановление 922 п. 15. При определении среднего заработка премии и
вознаграждения учитываются в следующем порядке:
• ежемесячные премии и вознаграждения - фактически начисленные в расчетном
периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного
пункт 5, раздел II
Термины и их определения
периода;
• премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель, если
продолжительность периода, за который они начислены, не превышает
продолжительности расчетного периода, и в размере месячной части за каждый месяц
расчетного периода, если продолжительность периода, за который они начислены,
превышает продолжительность расчетного периода;
Слайд 108

109.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК
Условия для учета премий за период до года
в среднем заработке
Условие
Месяц, в котором начислена
премия, входит в расчетный
период
Месяц , за который начислена
премия, входит в расчетный
период
Квартал, за который начислена
премия, входит в расчетный
период полностью или частично
Полугодие, за которое
начислена премия, входит в
расчетный период полностью
или частично
Что включить в расчет
Разовая
Ежемесячная
Всю сумму
Одну премию за один и тот же
показатель в каждом месяце
расчетного периода
Всю сумму премии, если весь
премиальный период входит в
расчетный
Квартальная
1/3 часть премии за каждый
месяц, который входит в
расчетный период
Полугодовая
Всю сумму премии, если весь
премиальный период входит в
расчетный
1/6 часть премии за каждый
месяц, который входит в 109
расчетный период

110.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК
При каких условиях учитывать квартальные и полугодовые
премии при расчете среднего заработка
Квартальную и полугодовую премию нужно учесть при расчете среднего заработка, если соблюдаются три
условия. Первое — премия начислена в расчетном периоде. Второе — выплата назначена за трудовые
достижения, а не к празднику или юбилею. И третье — премия предусмотрена в трудовом договоре или
нормативном акте, который определяет систему оплаты труда компании. Например, в положении
об оплате труда, положении о премировании, коллективном договоре.
Какую часть квартальных и полугодовых премий включить в расчет среднего
заработка,
отТермины
трех факторов:
пункт 5, зависит
раздел сразу
II
и их определения
1. От того, сколько премий за один и тот же период премирования и одни и те же
показатели получил работник в расчетном периоде.
2. Полностью ли работник отработал период премирования.
3. Полностью ли работник отработал расчетный период.
Слайд 110

111.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК
Важно понимать разницу между расчетным периодом и периодом
премирования.
Когда вы считаете средний заработок, оперируете понятием «расчетный
период». Как правило, это 12 календарных месяцев до месяца ухода в отпуск или
отъезда в командировку (ч. 3 ст. 139 ТК, п. 4 Положения 922).
Например, работник уходит в отпуск с 1 февраля 2022 года. Отпускные считаем
из зарплаты, начисленной в расчетном периоде с 1 февраля 2021 года по 31 января
2022 года. В состав этой зарплаты попадают и полугодовые премии, начисленные за два
«периода премирования» — первое и второе полугодие 2021 года в расчетном периоде
(п. 15 Положения 922). На схеме ниже видно, что период премирования и расчетный
период не совпадают.
пункт 5, раздел II
Термины и их определения
Слайд 111

112.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК
Как при расчете среднего заработка учесть годовую премию
Премиальный период совпадает с расчетным?
Да*
Да
Учтите всю сумму
премии
Премия начислена с учетом
фактически отработанного
времени в премиальном
периоде?
Нет
Нет
Да
Сначала посчитайте часть премии
Учтите 1/12
Премию учтите
за месяцы, которые вошли в
пропорционально общей премии за
расчетный период. Включите всю
отработанному времени каждый месяц
полученную сумму, если
расчетного
сотрудник отработал эти месяцы
периода
полностью. В противном случае
посчитайте часть премии
пропорционально отработке
Нет
Важная деталь: включайте в расчет среднего заработка только премии, которые предусмотрены в трудовом договоре, в положении об оплате труда или о
112
премировании.
* Ответ «Да» возможен только при расчете среднего заработка в январе. Расчетный период будет совпадать с календарным годом.

113.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК
Как провести корректировку квартальных и полугодовых премий для учета при
расчете среднего заработка
Корректировка суммы квартальных и полугодовых премий для учета при
расчете среднего заработка понадобится в двух ситуациях.
1. Корректировка суммы квартальных и полугодовых премий из-за задвоения
показателей премирования в расчетном периоде
Если расчетный период составляет 12 месяцев, при расчете среднего заработка
можно учесть 12 месячных частей премий за один и тот же показатель. Если за полугодие
работник получил две квартальные премии и одну полугодовую за выполнение плана
продаж, учесть можно только шесть месячных частей из всей совокупности таких
премий.
Какую именно премию взять в расчет среднего заработка, устанавливает
работодатель. Например, по хронологии начисления премий — более раннюю или
более позднюю либо по размеру — меньшую или большую. Принцип выбора нужно
пункт 5, в
раздел
II
Термины
и их определения
установить
положении
об
оплате труда.
Слайд 113

114.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК
Пример 1
Работник уходит в отпуск в феврале 2022 года. Расчетный период — с
01.02.2021 по 31.01.2022. В расчетном периоде за выполнение плана продаж работник
получил две полугодовые премии и пять квартальных:
— 7800 руб.— за 1-е полугодие 2021 года — в июле 2021 года;
— 9900 руб.— за 2-е полугодие 2021 года — в январе 2022 года;
— 5100 руб. — за IV квартал 2020 года — в феврале 2021 года;
— по 4200 руб. — за I и II кварталы 2021 года— в апреле и июле 2021 года;
— по 4500 руб. — за III и IV кварталы 2021 года — в октябре 2021 года и январе 2022
года.
Какие премии бухгалтер должен учесть при расчете отпускных, если компания
установила, что при начислении премий за одни и те же показатели при расчете
среднего заработка надо учитывать премии, начисленные в большем размере из расчета
за один месяц.
пункт 5, раздел II
Термины и их определения
Слайд 114

115.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК
Решение
Бухгалтер просчитал размер каждой премии за один месяц и взял в расчет
самые «дорогие» премии.
пункт 5, раздел II
Термины и их определения
Оказалось, что самая большая премия начислена за период премирования,
который не входит в расчетный. Но для расчета среднего заработка это не важно.
Слайд 115

116.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК
2. Корректировка суммы премии из-за неполной отработки расчетного
периода
Если часть времени расчетного периода не отработана, сумму премий нужно
скорректировать, прежде чем учесть при расчете среднего заработка
(п. 5 и 15 Положения, утв. постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922).
Премии начислены с учетом отработки периода премирования. В этом случае
сумму премий нужно скорректировать только с учетом неотработанных дней расчетного
периода.
Пример
Работник уходит в отпуск в феврале 2022 года. Расчетный период — с 01.02.2021
по 31.01.2022. Сумма полугодовых и квартальных премий, которую можно взять в расчет
среднего заработка после того, как исключили задвоившиеся премии за одни и те же
показатели, равна 19 500 руб.
В расчетном периоде работник пропустил 21 рабочий день. Какую сумму премий
учесть
при5,расчете
пункт
разделотпускных?
II
Термины и их определения
Решение
В расчетном периоде 248 рабочих дней. В состав учитываемых выплат для
расчета отпускных войдет сумма премий, скорректированная с учетом количества
фактически отработнных дней в размере 17 848,79 руб. [19 500 руб. : 248 раб. дн. × (248
раб. дн. – 21 раб. дн.)].
Слайд 116

117.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК
Премии начислены в твердой сумме без учета фактической отработки периода
премирования.
Прежде чем говорить о корректировке, важно уточнить, что здесь термин
«отработка периода премирования» означает период действия трудового договора,
а не, отработанное рабочее время.
Если трудовой договор действовал в течение всего периода премирования, в
целях расчета среднего заработка считается, что он отработан полностью. При этом
работник мог и прогулять работу, и отсутствовать по уважительным причинам. Такие
невыходы имеют значение при анализе расчетного периода, но не периода
премирования.
Если трудовой договор с работником действовал не весь период премирования
и в расчетном периоде были исключаемые дни, нужно провести две корректировки
премии. Результат будет точнее, если обе корректировки провести исходя из нормы
рабочих дней, а не месяцев в периоде премирования и в расчетном периоде.
пункт Пример
5, раздел II
Термины и их определения
Корректировка полугодовой премии из-за не полностью отработанных
премиального и расчетного периодов
В январе 2022 года работнику начислили полугодовую премию за 2-е полугодие
2021 года в твердой сумме 10 000 руб. А устроился он на работу только с 1 сентября 2021
года. С 1 по 7 декабря 2021 года работник болел, с 19 по 21 января 2022 года был в
командировке. Какую сумму начисленной в январе полугодовой премии учесть при
расчете среднего заработка, если в феврале работник берет неделю отпуска?
Слайд 117

118.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК
Решение
Сначала нужно скорректировать премию пропорционально времени,
отработанному в периоде премирования с 1.07.2021 по 31.12.2021. В нем 129 раб. дн. Но
трудовой договор действовал только 85 раб. дн. Значит, в расчет можно взять только
часть премии в сумме 6589,15 руб. (10 000 руб. : 129 раб. дн. × 85 раб. дн.).
Поскольку в расчетном периоде были исключаемые дни, нужна вторая
корректировка. Количество рабочих дней в расчетном периоде с 01.09.2021 по 31.01.2022
— 101. Из них сотрудник отработал 93 рабочих дня.
Для расчета отпускных полугодовую премию можно учесть в сумме 6067,24 руб. (6589,15
руб. : 101 раб. дн. × 93 раб. дн.).
пункт 5, раздел II
Термины и их определения
Слайд 118

119.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК
Как скорректировать ежемесячную, квартальную, полугодовую
премии с учетом отработки
Премию начислили с учетом времени, отработанного в премиальном периоде?
Нет
Возьмите часть премии, пропорциональную
отработанному времени.
Рассчитайте ее по формуле ниже
Да
Учтите всю сумму премии
Формула для расчета части премии:
Ч а с т ь премии,
которую надо
в к л ю ч и т ь в расчет
среднего з а р а б о т ка
=
с умма
премии
:
кол и ч е с т в о
р а бо ч и х дней
(часов)
в п р емиа л ь н о м
периоде
×
кол и ч е с т в о
дней (часов), ко т о р ы е
с о т руд ник
ф а к т и ч е с к и о т р а бо т а л в
п р емиа л ь н ом периоде п о
графику
119

120.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК
• вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за
выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные
за предшествующий событию календарный год, - независимо от времени начисления
вознаграждения.
В случае если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью
или из него исключалось время в соответствии с пунктом 5 настоящего Положения,
премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка
пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, за исключением
премий, начисленных за фактически отработанное время в расчетном периоде
(ежемесячные, ежеквартальные и др.).
Если работник проработал неполный рабочий период, за который начисляются
премии и вознаграждения, и они были начислены пропорционально отработанному
времени, они учитываются при определении среднего заработка исходя из фактически
начисленных сумм.
При расчете принимаются во внимание рабочие, а не календарные даты.
Слайд 120

121.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК
Постановление 922 п. 16. ( для расчета отпускных)
При повышении в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок,
окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения средний заработок
работников повышается в следующем порядке:
• если повышение произошло в расчетный период, - выплаты, учитываемые при
определении среднего заработка и начисленные в расчетном периоде за предшествующий
повышению период времени, повышаются на коэффициенты, которые рассчитываются
путем деления ставки, оклада, денежного вознаграждения, установленных в месяце
последнего повышения на тарифные ставки, оклады , денежное вознаграждение,
установленные в каждом из месяцев расчетного периода;
• если повышение произошло после расчетного периода до наступления случая, с
которым связано сохранение среднего заработка, - повышается средний заработок,
исчисленный за расчетный период;
пункт 5, раздел II
Термины и их определения
• если повышение произошло в период сохранения среднего заработка, - часть среднего
заработка повышается с даты повышения тарифной ставки, оклада (должностного оклада),
денежного вознаграждения до окончания указанного периода.
Коэффициент
индексации
=
Новый оклад (после
индексации)
:
Старый оклад
(до индексации)
Слайд 121

122.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК
При повышении среднего заработка учитываются тарифные ставки, оклады
(должностные оклады), денежное вознаграждение и выплаты, установленные к тарифным
ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в фиксированном
размере (проценты, кратность), за исключением выплат, установленных к тарифным
ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в диапазоне
значений (проценты, кратность).
При повышении среднего заработка выплаты, учитываемые при определении среднего
заработка, установленные в абсолютных размерах, не повышаются.
Постановление 922 п 18. Во всех случаях средний месячный заработок работника,
отработавшего полностью в расчетный период норму рабочего времени и выполнившего
нормы труда (трудовые обязанности), не может быть менее установленного федеральным
законом минимального размера оплаты труда.
пункт 5, раздел II
Термины и их определения
Слайд 122

123.

124.

125.

126.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
Базовый доход
Базовая величина, на основании которой рассчитывается максимальный размер
удержания, – это совокупный доход сотрудника, оставшийся после удержания НДФЛ (ч. 1
ст. 99 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ). Поэтому прежде чем определять месячную
сумму взысканий, рассчитайте НДФЛ с доходов сотрудника.
126

127.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
Что такое материальная выгода
Матвыгода — это выгода, которую физлицо получает в деньгах или натуральной
форме, ее можно выразить в денежном эквиваленте и расценить как доход согласно НК
РФ.
Такая выгода образуется в ситуациях, когда физлицо получает
в собственность нечто на более выгодных условиях, чем для всех остальных
покупателей. (См. заметку на слайд)
Разъяснение ФНС
В рамках поддержки граждан в период санкций 2022 от НДФЛ освободили
любую матвыгоду, которую граждане получили в 2021-2023 годах (п. 90 ст. 217 НК РФ,
введен законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ).
Налоговая служба поясняет, что НДФЛ не нужно удерживать с доходов 2021-2023
годов, которые физлица получили (письмо ФНС России от 28 марта 2022 г. № БС-411/3695@):
- от экономии на процентах за пользование кредитами работодателей;
- от экономии при покупке товаров, услуг, работ по ГПХ у взаимозависимых лиц;
- от покупки ценных бумаг и других финансовых инструментов.
Если налоговый агент удержал НДФЛ с таких доходов в период с начала 2021
года, эти суммы надо вернуть.
127

128.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
Для этого физлицо подает налоговому агенту письменное заявление (ст. 231 НК
РФ), а агент возвращает положенные суммы за счет сумм НДФЛ, которые он должен
удержать и перечислить в бюджет в течение трех месяцев после получения заявления.
Это касается сумм НДФЛ для удержания с автора заявления или других
налогоплательщиков (например работников) — нет разницы.
Если налоговый агент не может на таких условиях возместить сумму излишне
удержанного НДФЛ (скажем, ее просто не хватает) — физлицо обращается с заявлением
о возмещении в ФНС по месту учета.
Виды материальной выгоды
К материальной выгоде относятся разные типы «виртуального» дохода, который
нельзя «пощупать», но налог с него платиться в денежной форме. К доходам физлица
относится матвыгода из закрытого перечня в ст. 212 НК РФ. Матвыгода для юрлиц тоже
возможна при получении выгодных займов или покупке товаров и услуг «у своих».
Материальная выгода по беспроцентному займу
Для физлиц возможна матвыгода по беспроцентному кредиту или займу с
низким процентом, который физлицо получает у своего работодателя. Минфин пояснил,
что выгода возникает, когда ставка по займу меньше ⅔ ключевой ставки ЦБ РФ (письмо от
4.07.2017 № 03-04-05/42040). Пока действует договор кредитования или займа, ключевую
ставку смотрят на конец каждого месяца.
128

129.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
Расчет материальной выгоды
Чтобы рассчитать налоговую базу по матвыгоде, например, от экономии
на кредитных процентах, нужно в последний день месяца применить формулу:
Матвыгода = (⅔ ключевой ставки на последний день месяца — Ставка по кредиту
сотрудника) * Сумма займа / Число дней в году (355 или 366) * Число дней
использования займа в месяце
С этой суммы удерживали НДФЛ по ставкам:
- 35% для резидентов РФ;
- 39% для нерезидентов.
129

130.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
Как отразить возврат НДФЛ с материальной выгоды
При возврате НДФЛ с матвыгоды бухгалтеру придется сдать корректировки по 6НДФЛ, когда налог был излишне удержан. Скорее всего, это 1 квартал 2021, полугодие, 9
месяцев годовой расчет за 2021.
В расчете исключается матвыгода и НДФЛ с нее в полях 110 и 140, а в случае
экономии на процентах корректируется раздел по ставке 35%. Не нужно править налог в
разделе 1, строки 020 и 022, в разделе 2, строка 160.
В строке 180 отражают сумму налога с материальной выгоды к возврату. Эту
же сумму (или общую сумму с нескольких корректировок) показывают в расчетах за 2022
за период, когда работнику вернули излишне удержанный НДФЛ — вероятнее всего, в 6НДФЛ за полугодие 2022. Это делается в разделе 1, строки 030 и 032, в разделе 2, строка
190.
По физлицам, которых коснулись правки, нужно сдать корректирующие или
аннулирующие справки о доходах. В них корректируется матвыгода по кодам 2610, 2630,
2640 и 2641, а удержанный налог указывают за вычетом НДФЛ с матвыгоды. Раздел 2 по
ставке 35% заполняют нулями, если не было других доходов по этой ставке.
130

131.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
131

132.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
132

133.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
133

134.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
Очередность удержаний
Из дохода, оставшегося после налогообложения, удерживайте суммы,
указанные в исполнительных листах (ч. 1 ст. 99 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ). При
этом соблюдайте следующую очередность.
В первую очередь удерживайте алименты и взыскания, которые связаны с
возмещением вреда, причиненного здоровью (либо возмещением ущерба лицам,
потерявшим кормильца), а также требования о возмещении морального вреда.
Во вторую очередь удерживайте требования, связанные с платежами в
бюджет (например, штрафы или суммы НДФЛ, доначисленные сотруднику налоговой
инспекцией).
Остальные удержания производите в третью очередь.
Такая последовательность удержаний из доходов сотрудников по
исполнительным листам прописана в части 1 статьи 111 Закона от 2 октября 2007 г.
№ 229–ФЗ.
Требования каждой последующей очереди удовлетворяйте только после
полного погашения требований предыдущей очереди (ч. 2 ст. 111 Закона от 2 октября
2007 г. № 229-ФЗ). При этом соблюдайте ограничения, установленные статьей 99 Закона
от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ.
Требования по исполнительным листам одной очереди погашайте
пропорционально суммам, которые нужно удержать по каждому из них (ч. 3 ст. 111
Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ). Сумму, которую необходимо удержать по одному
134
исполнительному листу одной очереди, рассчитывайте по формуле:

135.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
Сумму, которую необходимо удержать по одному исполнительному листу одной очереди,
рассчитывайте по формуле:
Размер
удержаний по
одному
исполнительном
у листу в месяц
=
Общая сумма
удержаний по
исполнительном
у листу
:
Общая сумма
удержаний по
всем
исполнительным
листам одной
очереди
×
Максимальный
размер
удержаний с
сотрудника в
месяц
135

136.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
136

137.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
137

138.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
138

139.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
Задолженность по алиментам на несовершеннолетних детей
Задолженность по алиментам на несовершеннолетних детей за предыдущие
периоды взыскивайте одновременно с удержанием алиментов за текущие периоды. На
эти цели до полного погашения задолженности можно удерживать до 70 процентов
заработка сотрудника (ч. 3 ст. 99 Закона от 2 октября 2007 г. № 229–ФЗ).
139

140.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
140

141.

Актуальные вопросы расчёта заработной платы и трудовых отношений в 2022 году
Удержания
141

142.

Актуальные вопросы расчёта заработной платы и трудовых отношений в 2022 году
Удержания
Из каких доходов сотрудника нельзя производить удержания по исполнительным
листам
Из некоторых доходов сотрудников удерживать деньги по исполнительным
листам нельзя. В частности, это:
выплаты организации из собственных средств тем сотрудникам, кто получил
травмы при исполнении служебных обязанностей;
компенсационные выплаты, которые установлены трудовым
законодательством России: оплата жилья и проезда в командировке, компенсации,
связанные с переводом сотрудника на работу в другую местность, и др.;
пособия гражданам с детьми, которые ФСС выплачивает напрямую
застрахованным.
Все выплаты, с которых нельзя удерживать средства по исполнительным
документам, приведены в статье 101 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ.
Исходя из прежних разъяснений нельзя взыскивать алименты с доходов
граждан при разовых сделках, например, по договорам купли-продажи. Об этом сказано
в главе VI Методических указаний ФССП от 19.06.2012 № 01-16 (документ утратил силу 8
июня 2020 года, но его выводами можно руководствоваться и сегодня).
142

143.

Актуальные вопросы расчёта заработной платы и трудовых отношений в 2022 году
Удержания
143

144.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
Компенсации
Из компенсации, которую работодатель выплачивает сотруднику по закону,
удержать сумму по исполнительному листу нельзя. Подпункт 8 пункта 1 статьи 101 Закона
от 02.10.2007 № 229-ФЗ освобождает от взысканий компенсации:
в связи с командировкой, переездом на работу в другую местность;
за использование в работе инструментов и имущества, которое принадлежит
сотруднику;
при рождении ребенка, смерти родных и регистрации брака.
Удержать сумму по исполнительному документу с компенсации можно, если
компенсация установлена локальным актом организации, а не законом.
Алименты также не удерживайте с компенсации за использование, износ или
амортизацию инструмента, личного транспорта, оборудования и других техсредств и
материалов работника. В том числе с возмещения расходов, которые связаны с
использованием личного имущества. Основание – такие компенсации платят в
силу статьи 188 ТК (подп. «р» п. 2 перечня, утв. постановлением Правительства от
02.11.2021 № 1908 «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых
производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, и признании
утратившими силу некоторых актов и отдельных положений некоторых актов
Правительства Российской Федерации», постановление Конституционного суда от
01.02.2019 № 7-П).
144

145.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
С компенсации за молоко за вредность, которую платите на основании статьи
222 ТК, не удерживайте алименты (ответы на вопросы ГУФССП России по г. Москве от
22.08.2022). Компенсация относится к доходам, из которых нельзя удерживать суммы по
исполнительным документам (п. 8 ч. 1 ст. 101 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ).
Суточные
С суточных удерживать алименты и иные суммы по исполнительным
документам нельзя. Суточные входят в состав компенсационных выплат, которые
связаны с командировкой (ст. 168 ТК). С таких выплат ничего не удерживают (подп. «а» п.
8 ч. 1 ст. 101 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ, подп. «р» п. 2 перечня, утв. постановлением
Правительства от 02.11.2021 № 1908).
Вахта
Алименты и прочие удержания по исполнительным листам с вахтовой
надбавки не удерживайте. Надбавку за вахтовый метод работы платят взамен суточных
(ч. 1 ст. 302 ТК). Данная выплата носит компенсационный характер. С компенсационных
выплат удержания не производят (ст. 101 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ).
Декретные выплаты
С пособий по беременности и родам алименты и другие суммы по
исполнительным документам ФСС не взыскивает. Закон освободил от взысканий
пособия по социальному страхованию, кроме больничного пособия (подп. 9, 12 п. 1 ст.
101 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ).
145

146.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
Детские пособия
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет исчисляет и платит ФСС.
Фонд не взыскивает алименты и иные суммы по исполнительным листам с этого
пособия. Основание — подпункт 12 пункта 1 статьи 101 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ.
С компенсации по уходу за ребенком до 3 лет удерживать по исполнительным
документам также не надо. Основание – пункт 6 части 1 статьи 101 Закона от 02.10.2007
№ 229-ФЗ, который освобождает от взысканий ежемесячные и ежегодные выплаты,
начисляемые в соответствии с законодательством отдельным категориям граждан.
146

147.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
Можно ли производить удержание по исполнительному листу с подарков
Со стоимости подарка работнику сумму по исполнительному листу удержите,
если презент выдали в рамках трудовых отношений. Когда сотрудник получил подарок по
договору дарения, алименты или иные удержания не вычитайте. Подарок ребенку в базу
для удержаний не включайте, ведь это не вознаграждение за труд, а разовая сделка.
Например, новогодний подарок.
В состав выплат, с которых нужно удерживать алименты, входят разные формы
оплаты труда, включая дополнительные вознаграждения. Например, поощрения за труд в
виде ценных подарков (ст. 191 ТК, перечень, утв. постановлением Правительства от
02.11.2021 № 1908). Все выплаты, с которых нельзя удерживать средства по
исполнительным документам, приведены в статье 101 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ.
Подарки сотрудникам там не названы. Поэтому с подарка, который сотрудник получил в
рамках трудовых отношений, удержите алименты. Такие подарки предусматривают в
коллективных договорах или локальных документах организации.
Если же вы безвозмездно передали сотруднику вещь, то это разовая сделка в рамках
договора дарения (ст. 572, 574 ГК).
147

148.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
Минюст подготовил проект закона (ID 01/05/07-21/00118436) о цифровом
исполнительном производстве.
Вместо бумажной карусели — электронный реестр
Минюст предлагает весь документооборот по исполнительному производству
перевести в электронный формат.
Для этого он организует в сети Интернет государственный информационный
ресурс — Реестр исполнительных документов.
Выдача на руки исполнительных документов не предполагается. Вести этот
реестр будет Федеральная служба судебных приставов.
Доступ к реестру будут иметь все участники исполнительного производства: суд,
нотариус, который составляет нотариально удостоверенное соглашение об уплате
алиментов, взыскатель, должник, пристав-исполнитель, работодатель должника или
другой источник его доходов, банк, где у должника открыт счет, и др.
Какие законы меняет Минюст в связи с переводом исполнительного
производства в «цифру»
Проект закона (ID 01/05/07-21/00118436) о цифровом исполнительном
производстве вносит изменения в Основы законодательства РФ о нотариате
от 11.02.1993 № 4462-1, Семейный кодекс, Арбитражный процессуальный
кодекс, Гражданский процессуальный кодекс, Кодекс административного
судопроизводства, а также в Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ
«Об исполнительном производстве» и Федеральный закон от 04.06.2018
№ 123-ФЗ «Об уполномоченном по правам потребителей финансовых услуг».
Слайд 148

149.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
Будущие обязанности бухгалтера по работе с реестром исполнительных документов
Реестр исполнительных документов планируют запустить с 1 января 2023 года. Но пока
проект закона еще даже не внесли на рассмотрение Госдумы
Если в реестре исполнительных документов появилось заявление взыскателя
или постановление судебного пристава-исполнителя, работодатель должника обязан
удерживать денежные средства из его зарплаты и иных доходов в том же порядке, как
сейчас по бумажному исполнительному листу.
В трехдневный срок со дня выплаты дохода нужно перечислить удержанные
суммы по реквизитам счета взыскателя, которые указаны в реестре исполнительных
документов. Если в реестре нет реквизитов, их нужно взять из заявления взыскателя.
Информацию о факте удержания и перечисления денег взыскателю нужно внести в
реестр исполнительных документов.
Какие сведения об исполнительном производстве станут доступны
в реестре
Дата принятия судебного акта, другого акта — основания для начала
исполнительного производства
Требование взыскателя к должнику
Сумма непогашенной задолженности по исполнительному документу
Вид исполнительного документа, его номер, наименование органа,
выдавшего исполнительный документ
Ф. И. О., дата и место рождения должника, а для организаций —
наименование, адрес регистрации из ЕГРЮЛ, фактический адрес
Слайд 149

150.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
Памятка о том, как организовать работу по исполнительным листам, приведена в
приложении № 1 к Методическим рекомендациям по порядку исполнения требований
исполнительных документов о взыскании алиментов (утверждены Федеральной службой
судебных приставов от 19 июня 2012 г. № 01-16)
Как зарегистрировать исполнительные листы
Чтобы иметь основание для удержания, вы должны зарегистрировать документ,
который поступил в учреждение. Регистрируйте не только исполнительные листы, но и их
копии, которые прислал судебный пристав-исполнитель. Это следует из новой редакции
пункта 3 части 3 статьи 98 Закона № 229-ФЗ. Раньше копии исполнительных листов не
регистрировали.
Исполнительные документы, которые поступили в бухгалтерию, передайте специалисту
по начислению заработной платы под подпись, после того как зарегистрируете их в
специальном журнале. Этот журнал не имеет унифицированной формы. Утвердите его
внутренним распорядительным документом по учреждению, например приказом.
Исполнительный лист не должен затеряться . За это руководителю или главному
бухгалтеру грозит штраф в размере до 20 тыс. руб. (ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ).
Слайд 150

151.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
Как будут платить алименты при мобилизации и что делать работодателю
Мобилизация не освобождает от уплаты алиментов. Удерживать их будут из
денежного довольствия и других дополнительных выплат, которые мобилизованный
получит как военнослужащий.
Алименты будут удерживать в размере, который определен решением суда или
соглашением об уплате алиментов. Если алименты назначены в проценте от дохода,
сумма изменится с учетом нового размера выплат.
Такие правила – в пункте 3 перечня, утвержденного постановлением Правительства от
02.11.2021 № 1908, статье 98 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ, информации с портала
«Объясняем.рф» от 28.09.2022.
Что делать работодателю, с которым трудовой договор приостановлен
Прямой обязанности сообщать судебному приставу – исполнителю и взыскателю
алиментов информацию о том, что сотрудник мобилизован и трудовой договор с ним
приостановлен, в законе нет. Она возникает, только если сотрудника уволили. Однако
специалисты Роструда отметили, что и в случае призыва работника на военную службу по
мобилизации нужно известить об этом судебного пристава – исполнителя.
Типовой формы сообщения закон не предусматривает, поэтому работодатель
может составить его в произвольной форме. В сообщении, кроме факта приостановки
трудового договора с плательщиком алиментов, укажите место службы, если такие
сведения известны. Срок для сообщения – три календарных дня. Отсчет срока ведите со
дня, который следует за днем, когда трудовой договор приостановили. Такой вывод
следует из статьи 111 СК, статей 190, 191 ГК.

152.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
СРОЧНЫЕ РЕШЕНИЯ В СВЯЗИ С ЧАСТИЧНОЙ МОБИЛИЗАЦИЕЙ
Учет по мобилизованным сотрудникам
В третьем чтении принят законопроект, по которому в Трудовой кодекс вносят
поправки о гарантиях и компенсациях для мобилизованных работников.
Законопроект № 112293-8 «О внесении изменений в Трудовой кодекс
Российской Федерации».
Вводят новую статью 351.7 для работников, призванных по мобилизации или
заключивших контракт.
Новая статья 351.7 устанавливает:
- приостановление действия трудового договора на период прохождения
работником военной службы;
- сохранение рабочего места на период приостановления;
- чтобы приостановить трудовой договор, работник должен написать заявление
и приложить к нему копию повестки или уведомление о заключении контракта;
- период приостановления действия трудового договора засчитывается в
трудовой стаж работника, а также в стаж работы по специальности;
- выплату зарплаты и других причитающихся ему сумм в день приостановления
трудового договора;
- право работодателя заключить с другим работником срочный трудовой
договор на время исполнения обязанностей отсутствующего работника.

153.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
СРОЧНЫЕ РЕШЕНИЯ В СВЯЗИ С ЧАСТИЧНОЙ МОБИЛИЗАЦИЕЙ

154.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
СРОЧНЫЕ РЕШЕНИЯ В СВЯЗИ С ЧАСТИЧНОЙ МОБИЛИЗАЦИЕЙ
Какими способами работодатель может известить сотрудника о призыве
Работодатель обязан уведомить сотрудника о призыве на военную службу лично
под подпись за три дня до даты, когда сотрудник должен прийти в военкомат.
Работник должен подписать отрезную часть документа, а работодатель обязан отправить
эту часть в военкомат. Из этого условия следует, что подписать повестку электронной
подписью нельзя, п. 34 приложения 30 Инструкции, утв. приказом Минобороны
от 02.10.2007 № 400. Если работник отказывается принимать повестку, работодатель
обязан составить акт об отказе.
Если передать повестку без подписи работника, в суде будет сложно доказать, что
работодатель исполнил свою обязанность. В таком случае работодателя могут
оштрафовать на 3 000. руб. по статье 21.2 КоАП. Аналогичный штраф суд выпишет, если
работодатель не уведомит сотрудника о призыве.

155.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
СРОЧНЫЕ РЕШЕНИЯ В СВЯЗИ С ЧАСТИЧНОЙ МОБИЛИЗАЦИЕЙ
Нужно ли отзывать сотрудника из отпуска, если в компанию пришел запрос
о мобилизации гражданина
Если в компанию пришел запрос о мобилизации, и в нем указаны данные
сотрудника, который находится в отпуск, отозвать его из отпуска без его согласия
не получится, п. 2 ст. 125 ТК. Однако работодатель обязан уведомить отпускника о запросе
и указанных в нем сроках явки в военкомат. Пропишите в уведомлении причины,
по которым сотрудник может пропустить явку в военкомат. Доказывать, что причина
уважительная, ему придется самостоятельно. К уведомлению приложите запрос или
повестку. Документы нужно вручить сотруднику под роспись. Отправьте по почте
уведомление и копию запроса или повестки. Сохраните опись документов и уведомление
о вручении.
Рекомендуем в ответе военкомату на запрос указать статус сотрудника. Можно
написать, что в настоящее время сотрудник в отпуске, но работодатель уведомил его
о мобилизации, или наоборот — с ним невозможно связаться. Приложите копии приказа
об отпуске и уведомления. Если с сотрудником в отпуске невозможно связаться,
работодатель не обязан его разыскивать. Этим занимается военкомат и полиция.

156.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
СРОЧНЫЕ РЕШЕНИЯ В СВЯЗИ С ЧАСТИЧНОЙ МОБИЛИЗАЦИЕЙ
Можно ли уволить работника, которого призвали, если он сам об этом просит
Уволить по собственному желанию работника, которого призвали на службу
по мобилизации, можно. Запретить сотруднику уволиться вы не имеете
права, ст. 80 Трудового кодекса. Более того, с работником можно договориться, чтобы
он не отрабатывал две недели. Проверьте текст заявления на увольнение: в качестве
причины увольнения должно быть указано собственное желание без уточнения, что оно
появилось из-за мобилизации. Иначе есть риск, что сотрудник после возвращения
со службы подаст на работодателя в суд и будет требовать вернуть его в штат. Судебной
практики по таким делам пока нет, но, скорее всего, судьи будут поддерживать
работников.
Есть ли запреты на увольнение работников в период мобилизации по каким-либо
основаниям
Да, запреты есть. Уволить мобилизованных работников в связи с призывом на военную
службу по пункту 1 части 1 статьи 83 ТК нельзя, постановление Правительства
от 22.09.2022 № 1677. Ведь за теми, кого призовут на службу нужно сохранить рабочее
место. Других ограничений формально нет. Например, сотрудник может заключить с вами
соглашение об увольнении. При этом, чиновники из Минтруда требуют оставить в штате
и тех, с кем заключили срочный договор и неважно когда он должен закончиться,
информация Минтруда от 26.09.2022.

157.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
СРОЧНЫЕ РЕШЕНИЯ В СВЯЗИ С ЧАСТИЧНОЙ МОБИЛИЗАЦИЕЙ
Если работник еще перед мобилизацией прогулял работу или пришел на нее
пьяным, можете уволить его за это, если успели запросить объяснения и у работника было
два полных рабочих дня ответить. Если сделать этого не успели, увольнять не стоит, ведь
мобилизованный работник не может предоставить вам информацию о причинах
отсутствия.
Судебной практики по похожим спорам сейчас нет, поэтому наверняка
предсказать, как суды будут рассматривать споры с работниками, которых призывали
по мобилизации, нельзя. Велика вероятность, что судьи будут вставать на сторону
работников. Поэтому, если хотите минимизировать риски проигрышей в судах,
по инициативе работодателя мобилизованных не увольняйте.
Увольнять по сокращению сотрудников, которых призвали, тоже нельзя. Даже если
работнику уже вручили уведомление о сокращении, его договор нужно приостановить,
информация Минтруда от 26.09.2022
Что делать, если уже уволили мобилизованного сотрудника
Если вы уже уволили сотрудника по повестке в связи с мобилизацией,
то необходимо отменить увольнение и восстановить сотрудника на работе. Для этого
издайте приказ об отмене увольнения и восстановлении сотрудника на работе
в произвольной форме. В приказе об отмене приказа укажите Ф. И. О. сотрудника,
информацию о том, что отменяете приказ, и основание отмены. С приказом ознакомьте
сотрудника под подпись когда он вернется.

158.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
СРОЧНЫЕ РЕШЕНИЯ В СВЯЗИ С ЧАСТИЧНОЙ МОБИЛИЗАЦИЕЙ
В трудовой книжке отмените запись об увольнении, если у сотрудника бумажная
трудовая книжка, и исправьте запись об увольнении в личной карточке сотрудника. Также
отмените отчет СЗВ-ТД с данными об увольнении. Для этого отправьте в фонд еще одну
форму СЗВ-ТД на этого сотрудника. В ней продублируйте первоначальные сведения
об увольнении, но при этом в графе 11 проставьте знак «X» ,п. 2.7 порядка,
утв. постановлением Правления Пенсионного фонда от 25.12.2019 № 730п.

159.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
СРОЧНЫЕ РЕШЕНИЯ В СВЯЗИ С ЧАСТИЧНОЙ МОБИЛИЗАЦИЕЙ
Возвращение мобилизованного на работу
1. Действие трудового договора возобновляется в день выхода работника на
работу.
2. Работник обязан предупредить работодателя о своем выходе на работу не
позднее чем за три рабочих дня.
Отпуск вернувшемуся работнику
Работник в течение шести месяцев после возобновления действия трудового
договора имеет право на предоставление ему ежегодного оплачиваемого отпуска в
удобное для него время независимо от стажа работы у работодателя.
Если работник не вышел на работу после службы
Если работник не вышел на работу по истечении трех месяцев после окончания
прохождения им военной службы, работодатель может уволить его своей инициативе по
пункту 13.1 части первой статьи 81 ТК РФ.
Новое основание для увольнения по инициативе работодателя – п.13.1 ст. 81 ТК
РФ.
Дополнительные гарантии для членов семей мобилизованных
1. Преимущественное право на оставление на работе при сокращении
численности или штата работников предоставляют родителю, имеющему ребенка в
возрасте до 18 лет, если другой родитель призван на военную службу по мобилизации или
проходит военную службу по контракту. Это поправки в ст. 179 ТК РФ.
2. Нельзя без согласия привлечь для особого режима работы: направить в
служебные командировки, привлечь сверхурочно, в ночное время, в выходные и
праздничные дни. Поправки в ст. 259 ТК РФ.

160.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
СРОЧНЫЕ РЕШЕНИЯ В СВЯЗИ С ЧАСТИЧНОЙ МОБИЛИЗАЦИЕЙ
В ТК закрепили два новых основания, по которым можно уволить сотрудника.
Первое – это невыход на работу после трех месяцев со дня, когда окончилась
военная служба по мобилизации или контракту. Уволить сотрудника в этом случае можно в
одностороннем порядке – по инициативе работодателя (п. 13.1 ч. 1 ст. 81 ТК).
Второе основание увольнения – призыв руководителя, который является
единственным участником организации, или работодателя – физического лица на военную
службу по мобилизации. Увольнение в этом случае происходит, если работодатель не
передаст свои полномочия другому лицу на время, пока он будет проходить военную
службу (п. 7 ч. 1 ст. 83 ТК).

161.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
СРОЧНЫЕ РЕШЕНИЯ В СВЯЗИ С ЧАСТИЧНОЙ МОБИЛИЗАЦИЕЙ
Учет по мобилизованным сотрудникам
Работодатель может оформить на работника бронирование, чтобы он получил
отсрочку, но для этого придется доказать, что без него невозможно будет обеспечить
функционирование организации, п. 1 ч. 1 ст. 18, ст. 23 Закона от 26.02.1997 № 31-ФЗ.
(См. заметки к слайду)

162.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
СРОЧНЫЕ РЕШЕНИЯ В СВЯЗИ С ЧАСТИЧНОЙ МОБИЛИЗАЦИЕЙ
Работникам некоторых компаний можно оформить отсрочку, об этом заявили
чиновники из Минобороны.
Для обеспечения работы отдельных высокотехнологических отраслей, а также
финансовой системы России на военную службу не будут призывать при частичной
мобилизации граждан с высшим образованием по соответствующим специальностям
и направлениям подготовки, которые работают полный рабочий день:
— в аккредитованных IT-организациях, которые задействованы в разработке,
развитии, внедрении, сопровождении и эксплуатации решений в области IT и обеспечения
функционирования информационной инфраструктуры. Список аккредитованных ITкомпаний можно посмотреть на официальном сайте Минцифры. Список специальностей
высшего образования, по которым можно получить отсрочку, перечислили в приказе
Минцифры от 26.09.2022 № 712. Скачать список можете в конце статьи;
— в российских операторах связи, которые задействованы в обеспечении
устойчивости, безопасности и целостности функционирования сооружений связи, центров
обработки данных, а также средств и линий связи общего пользования России;
— в системообразующих организациях в сфере информации и связи, а также
их взаимозависимых лицах, которые являются учредителем, редакцией, издателем
зарегистрированного средства массовой информации, вещателем телеканала,
радиоканала и задействованы в производстве, распространении продукции СМИ;
— в организациях, которые обеспечивают стабильность национальной
платежной системы и инфраструктуры финансового рынка, управление банковской
ликвидностью, наличное денежное обращение.

163.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
ОСОБЕННОСТИ РЕГУЛИРОВАНИЯ ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЙ

164.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
ОСОБЕННОСТИ РЕГУЛИРОВАНИЯ ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЙ
Статья 252 ТК РФ. Основания и порядок установления особенностей регулирования
труда – дополнена новым пунктом
При введении специальных мер в сфере экономики Правительство
Российской Федерации вправе устанавливать особенности правового регулирования
трудовых отношений в отдельных организациях, их структурных подразделениях и на
отдельных производственных объектах, в том числе порядок и условия привлечения к
работе за пределами установленной продолжительности рабочего времени, в ночное
время, выходные и нерабочие праздничные дни, предоставления ежегодных
оплачиваемых отпусков.

165.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
ОСОБЕННОСТИ РЕГУЛИРОВАНИЯ ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЙ
с 1 сентября 2023 года
«Статья 262. Дополнительные выходные дни лицам, осуществляющим уход за детьмиинвалидами
Одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми- инвалидами
по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых
выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо
разделены ими между собой по их усмотрению. Однократно в течение календарного
года допускается использование до двадцати четырех дополнительных оплачиваемых
выходных дней подряд в пределах общего количества неиспользованных
дополнительных оплачиваемых выходных дней, право на получение которых имеет
один из родителей (опекун, попечитель) в данном календарном году. График
предоставления указанных дней в случае использования более четырех дополнительных
оплачиваемых дней подряд согласовывается работником с работодателем. Оплата
каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка и
порядке, который устанавливается федеральными законами.

166.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
ОСОБЕННОСТИ
ОСОБЕННОСТИТРУДОУСТРОЙСТВА
РЕГУЛИРОВАНИЯ ТРУДОВЫХ
ИНОСТРАННЫХ
ОТНОШЕНИЙ
ГРАЖДАН
Новое регулирование труда творческих работников
Установили, что время, в течение которого творческие работники по инициативе
работодателя либо по причинам, не зависящим от воли сторон, не выступают,
оплачивается в размере не менее тарифной ставки, должностного оклада с доплатами
и надбавками компенсационного и стимулирующего характера.
На каком основании: пп. 2 и 3 ст. 1 Федерального закона от 04.11.2022 № 434-ФЗ
С какой даты: 01.03.2023
Слайд 166

167.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
ЭЛЕКТРОННЫЙ ДОКУМЕНТООБОРОТ В СФЕРЕ ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЙ
Полномочия Минтруда России по утверждению проекта приказа установлены
абзацем 13 пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 22 ноября 2021 г. № 377-ФЗ «О
внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации»
В целях повышения эффективности осуществления электронного
документооборота в сфере трудовых отношений для работников, работодателей,
государственных органов, а также возможности передачи электронных документов,
связанных с работой, из информационной системы работодателя в иные
информационные системы, посредством которых Федеральным законом № 377-ФЗ
предусмотрена возможность осуществления электронного документооборота в сфере
трудовых отношений, предоставления в единообразном формате электронных
документов, связанных с работой, в контрольно-надзорные и иные органы проектом
приказа утверждаются единые требования к составу и форматам электронных
документов, связанных с работой (далее – единые требования), а также справочник
основных видов электронных документов, связанных с работой.
Необходимо отметить, что реализация единых требований позволит обеспечить
межведомственное электронное информационное взаимодействие, при их
формировании исключить нарушения трудового законодательства, автоматизированным
способом проводить контроль трудовых отношений и формирования аналитической
информации за счет их автоматизированной обработки.
Таким образом,
межведомственное взаимодействие будет осуществляться без дополнительных затрат на
автоматизацию со стороны хозяйствующего субъекта.

168.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
ЭЛЕКТРОННЫЙ ДОКУМЕНТООБОРОТ В СФЕРЕ ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЙ
При внедрении единых требований к электронному документообороту в
сфере трудовых отношений предусмотрены переходные периоды для комфортной
реализации доработок программного обеспечения со стороны хозяйствующих
субъектов. Проект приказа вступает в силу с 1 марта 2023 года в соответствии с пунктом
2 статьи 2 Федерального закона № 377-ФЗ.

169.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
ЭЛЕКТРОННЫЙ ДОКУМЕНТООБОРОТ В СФЕРЕ ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЙ
Взвесьте все за и против, прежде чем переходить на электронный кадровый
документооборот. Теперь избавиться от лишней бумаги и ускорить обмен документами
с работниками может любая компания. Но у нового порядка есть не только плюсы,
но и минусы.
Кто может перейти на электронный документооборот
Большинство кадровых документов теперь можно перевести в электронный вид.
Это могут сделать все работодатели, а не только те, кто участвовал в эксперименте
Минтруда. Трудовой кодекс дополнили статьями 22.1, 22.2 и 22.3, внесли изменения
в статьи 68 и 312.1 (Федеральный закон от 22.11.2021 № 377-ФЗ).
Переход на электронку имеет неоспоримое преимущество перед бумажным
документооборотом. Как минимум, вам не составит труда собрать у сотрудников подписи
при изменении режима работы, например, если из-за коронавирусной обстановки
в стране региональные власти введут какие-либо дополнительные ограничения. Но есть
и минусы.

170.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
ЭЛЕКТРОННЫЙ ДОКУМЕНТООБОРОТ В СФЕРЕ ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЙ
Какую систему ЭДО использовать
Для обмена кадровыми документами потребуется электронная система
(ч. 4 ст. 22.1 ТК). Теоретически есть два варианта — использовать цифровую платформу
«Работа в России» или собственную информационную систему.
Платформа «Работа в России». Доступ к ней компании получают через портал
госуслуг. Здесь же должны быть зарегистрированы и все ваши сотрудники. Для кадрового
документооборота эту платформу можно использовать с 1 сентября 2022 года
(распоряжение Правительства от 06.11.2021 № 3144-р).

171.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
ЭЛЕКТРОННЫЙ ДОКУМЕНТООБОРОТ В СФЕРЕ ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЙ
Собственная информационная система. К ней три требования. Система должна
позволять:
подписывать электронные документы в соответствии с требованиями ТК;
хранить электронные документы;
фиксировать тот факт, что сторона трудовых отношений получила документ.
Как оформить переход на электронку
Вам потребуется утвердить два локальных акта — положение о переходе
на электронный документооборот и положение о порядке, как его вести (ст. 22.2 ТК).
С этими документами нужно ознакомить работников под подпись.
Положение о переходе. Пропишите, с какой даты вы вводите электронный
документооборот, какую информационную систему будете применять и как получат
доступ к системе сотрудники. Добавьте перечень документов для ЭДО и категории
штатников, которые будут работать в рамках электронного обмена. Укажите и срок,
в который уведомите работника, и дату, когда состоится переход на электронку.
Положение о работе в рамках ЭДО. Оно необходимо, чтобы регламентировать
сам процесс работы с электронными документами. В положении укажите:
срок, когда работник должен будет подписать электронный документ или
ознакомиться с ним;
порядок проведения инструктажа по ЭДО для сотрудников;
случаи, когда допускается оформлять кадровые документы на бумаге;
порядок взаимодействия с профсоюзом и комиссией по трудовым спорам, если
это необходимо.

172.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
ЭЛЕКТРОННЫЙ ДОКУМЕНТООБОРОТ В СФЕРЕ ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЙ
Сроки для подписи и знакомства с документами установите так, чтобы
их реально было выполнить. Но не переусердствуйте, так как иначе документы вовремя
не попадут в бухгалтерию, в том числе для отчетов. Оптимальный вариант — 5—
7 календарных дней. Тогда и сотрудники все успеют, и в учете будет порядок.
Имейте в виду, что на электронку можно перевести не все кадровые бумаги.
Уведомите работников о переходе
Обмениваться электронными документами вы вправе только с теми
работниками, которые дали на это письменное согласие. Исключение — новички,
которые впервые трудоустраиваются после 31 декабря 2021 года. От них согласие
не требуется (ч. 5 и 7 ст. 22.2 ТК). Остальных сотрудников нужно уведомить
в письменной форме о переходе на ЭДО и получить от них заявление с согласием или
отказом.

173.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
ЭЛЕКТРОННЫЙ ДОКУМЕНТООБОРОТ В СФЕРЕ ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЙ
Уведомление составьте в произвольной форме. Передайте документ лично
работнику под подпись или направьте по электронной почте. Укажите, когда конкретно
планируете перейти на электронку. И, главное, сделайте оговорку, что у человека есть
право отказаться.
Уволить работника или не принять на работу кандидата, которые отказались
от ЭДО, нельзя. За это компании грозит штраф до 50 тыс. руб. (ч. 1 ст. 5.27 КоАП). А если
сотрудник пойдет в суд, его восстановят на работе или обяжут компанию заключить
трудовой договор, а заодно возместить моральный вред.

174.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
ЭЛЕКТРОННЫЙ ДОКУМЕНТООБОРОТ В СФЕРЕ ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЙ
Какая подпись нужна, чтобы подписывать электронные кадровые документы
Чтобы подписывать электронные кадровые документы, нужны две подписи: простая и
усиленная электронная подпись (ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 06.04.2011 № 63ФЗ).Виды электронных подписей
Простая подпись
Комбинация логина и пароля, кода
подтверждения по электронной
почте, СМС или другими подобными
способами (ч. 2 ст. 5 Федерального
закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ)
Усиленная подпись
В зависимости от подвида может быть
квалифицированной и неквалифицированной.
Разница между подвидами – в степени защиты
документа и порядке применения подписи.
Усиленная подпись на документе заменяет
подпись и печать (п. 3 ст. 6 Федерального закона
от 06.04.2011 № 63-ФЗ)
Квалифицированная подпись
Неквалифицированная подпись
Автоматически приравнивается к
Надежнее простой. Она приравнивается к
собственноручной (ч. 1 ст. 6
собственноручной, только если это предусмотрено
Федерального закона от 06.04.2011
законом (ч. 2 ст. 6 Федерального закона от
№ 63-ФЗ). Такая подпись обязательно
06.04.2011 № 63-ФЗ). Такую подпись вправе
должна иметь квалифицированный
выдавать любой удостоверяющий центр
сертификат, выданный

175.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
ЭЛЕКТРОННЫЙ ДОКУМЕНТООБОРОТ В СФЕРЕ ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЙ
Какой вид подписи применять работнику и работодателю, зависит от
того, какую систему используете в компании (ст. 22.3 ТК).
Какой вид подписи применять при электронном документообороте
Работодатель
Работник
Вид документа
Платформа «Работа
в России»
Своя платформа
Платформа
«Работа в
России»
Своя платформа
Базовые документы:
договоры –
трудовой, о
материальной
ответственности,
ученический; приказ
ы о взысканиях;
уведомления об
изменении условий
трудового договора
Усиленная
квалифицированная
или
неквалифицированн
ая ЭП
Усиленная
квалифицирован
ная ЭП
Простая или
усиленная
квалифицирован
ная или
неквалифициров
анная ЭП
Усиленная
квалифицирова
нная или
неквалифициро
ванная ЭП
Остальные
кадровые
документы
Усиленная
квалифицированная
или
неквалифицированн
ая ЭП
Усиленная
квалифицирован
ная или
неквалифициров
анная ЭП
Простая или
усиленная
квалифицирован
ная или
неквалифициров
анная ЭП
Простая или
усиленная
квалифицирова
нная или
неквалифициро
ванная ЭП

176.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
ЭЛЕКТРОННЫЙ ДОКУМЕНТООБОРОТ В СФЕРЕ ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЙ
Подпись для сотрудника
Чтобы подписывать кадровые документы, работник использует простую или усиленную
электронную подпись. Конкретный вид подписи зависит от того, какую платформу
использует организация и какой кадровый документ должен подписать сотрудник.
Используете портал «Работа в России». В этом случае сотрудник вправе
подписывать все кадровые документы усиленной квалифицированной или
неквалифицированной электронной подписью, а также простой электронной подписью.
Подписывать документы неквалифицированной электронной подписью работник может,
если ее выдали через инфраструктуру электронного правительства. Простую подпись
можно использовать, если работник получит электронный ключ лично.
Используете свою или покупную программу. В этом случае базовые документы
сотрудник подписывает усиленной квалифицированной или неквалифицированной
электронной подписью.
Базовые документы – это трудовые договоры, договоры о материальной
ответственности, ученические договоры, договоры об образовании и допсоглашения к
ним, а также приказы о дисциплинарных взысканиях, уведомления об изменении
условий трудового договора.
Все остальные кадровые документы работник может подписать простой подписью, а
также усиленной квалифицированной или неквалифицированной подписью.

177.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
ЭЛЕКТРОННЫЙ ДОКУМЕНТООБОРОТ В СФЕРЕ ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЙ

178.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
ЭЛЕКТРОННЫЙ ДОКУМЕНТООБОРОТ В СФЕРЕ ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЙ
Подготовьте работников к ЭДО
Проинструктируйте сотрудников, как пользоваться системой обмена кадровыми
документами. Составьте и разошлите всем инструкцию по работе с программой,
электронными подписями и порядком онлайн-обмена документами. Кроме того,
расскажите штатникам об их основных правах в рамках ЭДО.
Работник вправе отправлять по электронке заявления и прочие документы, для которых
вы ввели ЭДО. При этом считается, что компания получила документ на следующий
рабочий день после того, как сотрудник его отправил (ч. 8 и 9 ст. 22.3 ТК).
Если работнику требуются оригиналы или копии каких-то документов,
он направляет вам заявление в письменной форме или в электронной форме через
систему, которую используете для ЭДО (ч. 10 ст. 22.3 ТК). Через три рабочих дня с даты
обращения вы должны передать специалисту требуемые бумажные или электронные
документы (ч. 11 ст. 22.3 ТК). Электронные передавайте в личный кабинет работника или
иным способом, который вы установили.
В любом случае на бумаге с живыми подписями по-прежнему оформляйте:
трудовые книжки;
акты о несчастном случае на производстве;
приказы и распоряжения об увольнении;
документы, которые подтвердят прохождение инструктажей по охране труда.

179.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В 2022-2023 ГОДАХ – ГЛОБАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
ЭЛЕКТРОННЫЙ ДОКУМЕНТООБОРОТ В СФЕРЕ ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЙ
Установили единые требования к составу и форматам электронных кадровых
документов
Электронный кадровый документ должен включать:
— основную часть;
— приложения к ней;
— файл электронной подписи при наличии;
— машиночитаемую доверенность при наличии;
— описание электронного документа, включающее, помимо прочего, код
из специального перечня.
Установлены требования к каждому элементу. Ввели справочник основных видов
электронных документов.
С какой даты: 01.03.2023
На каком основании: приказ Минтруда от 20.09.2022 № 578н

180.

БЛАГОДАРЮ за ВНИМАНИЕ !
Слайд 180

English Русский Rules