Управление затратами и контроллинг

1.

Институт экономики и менеджмента
Кафедра менеджмента и отраслевой экономики
Презентация к практическим занятиям
Управление затратами и контроллинг
Составитель:
к.э.н., доцент Ефремкова Т.И.
Новокузнецк
2022

2. Пример задания 1

Малое предприятие выпускает продукцию трех видов (см. таблицу 1).
Таблица 1 – Исходные данные
Показатели
Виды продукции
стулья
столы
кресла
Итого
1. Цена за единицу продукции, тыс.
руб.
4,0
10,0
18,0
?
2. Переменные затраты, тыс. руб./ед.
3. Объем реализации, шт.
тыс. руб.
4. Объем реализации, % к выручке
5. Переменные затраты, тыс. руб.
6. Постоянные затраты, тыс. руб.
7. Маржинальный доход, тыс. руб.
8. Финансовый результат, тыс. руб.
1,8
1050
?
?
?
?
?
?
6,0
600
?
?
?
?
?
?
7,5
240
?
?
?
?
?
?
?
?
?
100
?
2000
?
?
Определить:
1) финансовый результат деятельности предприятия;
2) точку безубыточности в целом по всему ассортименту и по видам продукции в натуральном и
денежном выражении;
3) изменение точки безубыточности (в натуральном и денежном выражении) в будущем периоде при
условии, что цена стульев возрастет на 2%, удельные переменные затраты при производстве кресел
снизятся на 1%, а общая сумма постоянных затрат возрастет на 3%.
2

3.

Решение примера 1
3

4.

Решение примера 1
4

5.

Основные формулы расчета
5

6.

Основные формулы расчета
шт.)
6

7.

Решение примера 1
Таблица 2 – Расчет финансового результата
Показатели
1. Цена за единицу продукции,
тыс. руб.
2. Переменные затраты, тыс.
руб./ед.
3. Объем реализации, шт.
тыс. руб.
4. Объем реализации,
% к выручке
5. Переменные затраты, тыс. руб.
6. Постоянные затраты, тыс. руб.
7. Маржинальный доход, тыс.
руб.
8. Финансовый результат, тыс.
руб.
Виды продукции
стулья
столы
кресла
Итого
4,0
10,0
18,0
7,68
1,8
6
7,5
3,86
1050
4200,0
600
6000,0
240
4320,0
1890
14520,0
28,93
41,32
29,75
100
1890,0
578,5
3600,0
826,4
1800,0
595,0
7290,0
2000
2310,0
2400,0
2520,0
7230,0
1731,5
1573,6
1925,0
5230,0
7

8.

Решение примера 1
Таблица 3 – Расчет точки безубыточности
Показатели
Виды продукции
стулья
столы
кресла
Итого
Норма маржинального дохода, Нмд,
доли ед.
0,5500
0,4000
0,5833
0,4979
Точка безубыточности, тыс. руб.
Точка безубыточности, шт.
Переменные затраты, тыс. руб.
Постоянные затраты, тыс. руб.
Финансовый результат, тыс. руб.
Маржинальный доход, тыс. руб.
1161,83
290,46
522,82
-
1659,75
165,98
995,85
-
1195,02
66,39
497,93
-
4016,60
522,82
2016,60
2000
0,00
Норма маржинального дохода, %
639,00
55,00
663,90
40,00
697,10
58,33
2000,00
49,79
- ячейки, необязательные для заполнения.
8

9.

Решение примера 1
Таблица 4 – Плановые показатели
Показатели
1. Цена за единицу продукции, тыс.
руб.
2. Переменные затраты, тыс. руб./ед.
3. Объем реализации, шт.
тыс. руб.
4. Объем реализации, % к выручке
5. Переменные затраты, тыс. руб.
6. Постоянные затраты, тыс. руб.
7. Маржинальный доход, тыс. руб.
8. Финансовый результат, тыс. руб.
Виды продукции
стулья
столы
кресла
Итого
4,08
10,0
18,0
7,73
2,5
1050,00
4284,0
6,0
600,00
6000,0
7,43
240,00
4320,0
29,33
2625,0
604,3
1659,0
1054,7
41,08
3600,0
846,3
2400,0
1553,7
29,58
1782,0
609,4
2538,0
1928,6
4,24
1890
14604,0
100
8007,0
2060
6597,0
4537,0
9

10.

Решение примера 1
Таблица 5 – Расчет точки безубыточности в плановом периоде
Показатели
Норма маржинального дохода, Нмд,
доли ед.
Точка безубыточности, тыс. руб.
Доля в выручке от реализации, %
Точка безубыточности, шт.
Переменные затраты, тыс. руб.
Постоянные затраты, тыс. руб.
Маржинальный доход, тыс. руб.
Финансовый результат, тыс. руб.
Виды продукции
стулья
столы
кресла
Итого
0,3873
0,4000
0,5875
0,4517
1337,74
29,33
327,88
819,69
604,29
1873,58
41,08
187,36
1124,15
846,34
1348,98
29,58
74,94
556,45
609,37
4560,29
100,00
590,18
2500,29
2060
604,29
-86,24
846,34
-96,91
609,37
183,16
2060
0,00
- ячейки, необязательные для заполнения.
Таблица 6 – Изменение точки безубыточности
Показатель
Точка безубыточности, шт.
тыс. руб.
Значение
Факт
План
522,82
590,18
4016,60
4560,29
Изменение
абс.
отн, %
67,36
12,9
543,69
13,5
10

11.

Решение примера 1
Выводы
В выводах по результатам решения задачи необходимо охарактеризовать
фактическое состояние предприятия, вклад каждого вида продукции в
финансовый результат, эффективность производства каждого вида
продукции, запас финансовой прочности предприятия. Дать оценку
плановым изменениям в показателях работы предприятия и
охарактеризовать их влияние на
финансовый результат и точку
безубыточности. В процессе сравнения относительного изменения точки
безубыточности в натуральном и стоимостном выражениях показать
причины различия относительных изменений этого показателя.
11

12.

Пример 2
По данным, представленным в таблице, определите объем
производства каждого вида продукции (в натуральном и стоимостном
выражении), обеспечивающий получение предприятием прибыли в
размере 15 тыс. руб., если косвенные постоянные затраты на весь объем
продаж составляют 8000 тыс. руб.
Таблица 1- Характеристика производства продукции
Показатель
Структура натурального
объема реализуемой
продукции, %
Цена, руб./ед.
Прямые переменные затраты
на единицу, руб.
Вид продукции
Краска «А»
Краска «B»
Краска «С»
30
25
45
370
520
200
28
35
47
12

13.

Решение примера 2
13

14.

Формулы расчета
или
14

15.

Решение примера 2
Таблица 1- Характеристика производства продукции
Показатель
Структура натурального
объема реализуемой
продукции, %
Цена, руб./ед.
Прямые переменные затраты
на единицу, руб.
Маржинальный доход на
единицу продукции, руб./ед.
Плановый маржинальный
доход на весь выпуск
продукции, тыс. руб.
Плановый объем производства
продукции, тыс. ед.
Плановый объем производства
продукции, тыс. руб.
Вид продукции
Краска «А» Краска «B» Краска «С»
Итого
30
25
45
100
370
520
200
331,00
28
35
47
38,30
342
485
153
292,7
-
-
-
8015
8,21
6,85
12,32
27,38
3039,51
3559,79
2464,47
9063,77
По результатам решения задачи формулируются выводы.
15