Пряме оподаткування в Україні

1. Пряме оподаткування в Україні

НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ ВОДНОГО ГОСПОДАРСТВА
ТА ПРИРОДОКОРИСТУВАННЯ
Кафедра обліку і аудиту
Пряме оподаткування
в Україні
Лектор:
д.е.н., проф. Павелко Ольга Віталіївна

2. 1. Податок на прибуток підприємств. 2. Податок на доходи фізичних осіб

ЗМІСТ
1. Податок на прибуток підприємств.
2. Податок на доходи фізичних осіб

3. Це цікаво!

Мафіозі всіх часів i народів, один
із найбагатших людей у США
Аль Капоне у 1927 р. визнав
5 000 випадків ухилення
ним від сплати податків.
За американськими законами,
він міг отримати 25 000 років
тюремного ув’язнення.

4. Доходи державного бюджету України за статтями доходів в 2021 р. (млн. грн.)

Доходи державного бюджету України за статтями доходів в 2021 р.
Доходи
(млн. %
грн.)
• Податкові надходження
• Податки на доходи, прибуток та збільшення ринкової вартості
773286,6
205680,0
83,65%
22,25%
• Податок на доходи фізичних осіб
• Податок на прибуток підприємств
97969,0
10,60%
11,65%
Станом на 01.10.2021, млн. грн
107710,9
• Рентна плата та плата за використання інших природних ресурсів
41668,0
4,51%
Внутрішні податки на товари та послуги
Акцизний податок з вироблених в Україні підакцизних товарів
Акцизний податок з ввезених в Україну підакцизних товарів
Податок на додану вартість з вітчизняних товарів
(з урахуванням бюджетного відшкодування)
• Податок на додану вартість з імпортних товарів
495324,7
58678,1
58714,0
113781,2
53,58%
6,35%
6,35%
12,31%
264151,3
28,57%
• Податки на міжнародну торгівлю та зовнішні операції
• Ввізне мито
27640,2
2,99%
26688,0
2,89%
• Вивізне мито
• Неподаткові надходження
952,2
140820,9
0,10%
15,23%

5.

1.Податок
на прибуток
підприємств

6.

Прямими є податки, які встановлюються безпосередньо
на доходи і майно платників і сплачуються ними з
власних надходжень грошових коштів.
Прямі податки орієнтовані на обкладання
доходів підприємництва чи населення, а непрямі —
спрямовані на кінцеве споживання.
Прямі податки вважаються більш соціально справедливими з
погляду платоспроможності їх платників, оскільки об'єктом
оподаткування є дохід або прибуток.

7. ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВ

(прямий податок)
Методику нарахування та механізм
погашення зобов’язань по податку на
прибуток
11,65%

8. ІСТОРІЯ ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК

РОКИ
1991
ОБ’ЄКТ ОПОДАТКУВАННЯ
ПРИБУТОК
СТАВКА
35%
1993 (1кв.) ПРИБУТОК
2 кв.
1993-1994
ВАЛОВИЙ ДОХІД
1995-1996
ПРИБУТОК = Виручка від реалізації – Собівартість
1997-2003
2004-2010
30%
ПРИБУТОК=Валовий дохід –Валові витрати – Амортизація
З 1 квітня
2011-2014
ПРИБУТОК =Доходи звітного періоду– Собівартість – Інші
витрати звітного періоду
2015
Бухгалтерський фінансовий результат (за П(с)БО чи МСФЗ),
відкорегований на податкові різниці
З 2016
25%
23%, 21%,
19%, 18%
18%

9. Платники ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК

Згідно зі статтею 133 ПКУ
Платниками податку - РЕЗИДЕНТАМИ є:
• суб’єкти господарювання - юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на
території України, так і за її межами;
• управитель фонду операцій з нерухомістю, який здійснює діяльність відповідно до ЗУ "Про
фінансово-кредитні механізми і управління майном при будівництві житла та операціях з
нерухомістю" щодо операцій і результатів діяльності із довірчого управління, що здійснюється
таким управителем через фонд.
Платниками податку - НЕРИЗИДЕНТАМИ є:
• юридичні особи, які утворені в будь-якій організаційно-правовій формі та отримують доходи з
джерелом походження з України, за винятком установ та організацій, що мають дипломатичні
привілеї або імунітет згідно з міжнародними договорами України;
• постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи із джерелом походження з України або
виконують агентські (представницькі) та інші функції стосовно таких нерезидентів чи їх
засновників.

10. Об’єкт оподаткування ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК

• прибуток із джерелом походження з України та за її
межами, який визначається шляхом коригування
(збільшення або зменшення) фінансового результату до
оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у
фінансовій звітності підприємства відповідно до П(С)БО,
на різниці.

11. Об’єкт оподаткування ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК

• Фінансовий (бухгалтерський) результат– це результат від усіх видів
діяльності юридичної особи.
• Податкові різниці – це коригування фінансового результату до
оподаткування на окремі показники, визначені ПКУ.

12.

ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ
Стаття
Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)
Валовий: прибуток
збиток
Інші операційні доходи
Адміністративні витрати
Витрати на збут
Інші операційні витрати
Фінансовий результат від операційної діяльності: прибуток
збиток
Дохід від участі в капіталі
Інші фінансові доходи
Інші доходи
Фінансові витрати
Втрати від участі в капіталі
Інші витрати
Фінансовий результат до оподаткування: прибуток
збиток
Витрати (дохід) з податку на прибуток
Прибуток (збиток) від припиненої діяльності після оподаткування
Чистий фінансовий результат: прибуток
збиток
Код рядка
За звітний період
За аналогічний період
попереднього року
()
()
()
()
2130
()
()
2150
()
()
2180
()
()
2190
2195
()
()
2250
()
()
2255
()
()
2270
()
()
()
()
()
()
2000
2050
2090
2095
2120
2200
2220
2240
2290
2295
2300
2305
2350
2355

13. Ставки ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК

Згідно ст. 136 ПКУ
базова (основна) ставка податку на прибуток становить 18%.
Крім основної ставки існують і інші ставки, наприклад:
• 3 % – за договорами страхування;
• 0 % – за договорами з довгострокового страхування життя, договорами добровільного
медичного страхування, договорами страхування у межах недержавного пенсійного
забезпечення;
• 10% – для доходу, отриманого від азартних ігор з використанням гральних автоматів,
• 18 % – для доходу, отриманого від букмекерської діяльності, азартних ігор (у тому числі
казино), крім доходу, отриманого від азартних ігор з використанням гральних автоматів
• 0, 4, 6, 12, 15 і 20% – до доходів нерезидентів.

14. Податкові (звітні) періоди

Податковими (звітними) періодами для податку на прибуток
підприємств є календарні:
- квартал,
- півріччя,
- три квартали,
- рік.
При цьому податкова декларація розраховується наростаючим
підсумком. Податковий (звітний) період починається з першого
календарного дня податкового (звітного) періоду і закінчується
останнім календарним днем податкового (звітного) періоду.

15. Річний податковий (звітний) період

Встановлюється для таких платників податку:
а) платників податку, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року
(новостворені), що сплачують податок на прибуток на підставі річної
податкової декларації за період діяльності у звітному (податковому) році;
б) виробників сільськогосподарської продукції;
в) платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за
вирахуванням непрямих податків (дохід (виручка) від реалізації продукції
(товарів, робіт, послуг), інші операційні доходи, фінансові доходи та інші
доходи) , визначений за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту
про сукупний дохід), за попередній річний звітний (податковий) період, не
перевищує 20 мільйонів гривень.

16. Фінансовий результат до оподаткування збільшується:

• на суму нарахованої амортизації основних засобів або нематеріальних активів
відповідно до П(С)БО;
• на суму уцінки та втрат від зменшення корисності основних засобів або нематеріальних
активів, включених до витрат звітного періоду відповідно до П(С)БО;
• на суму залишкової вартості окремого об’єкта основних засобів або нематеріальних
активів, визначеної відповідно до П(С)БО, у разі ліквідації або продажу такого об’єкта.
• на суму залишкової вартості окремого об’єкта невиробничих основних засобів або
невиробничих нематеріальних активів, визначеної відповідно до П(С)БО, у разі
ліквідації або продажу такого об’єкта;
• на суму витрат на ремонт, реконструкцію, модернізацію або інші поліпшення
невиробничих основних засобів чи невиробничих нематеріальних активів, віднесених
до витрат відповідно до П(С)БО;

17. Фінансовий результат до оподаткування зменшується:

• на суму розрахованої амортизації основних засобів або нематеріальних активів;
• на суму залишкової вартості окремого об’єкта основних засобів або нематеріальних
активів, визначеної з урахуванням положень ПКУ, у разі ліквідації або продажу такого
об’єкта;
• на суму дооцінки основних засобів або нематеріальних активів у межах попередньо
віднесених до витрат уцінки відповідно до П(С)БО;
• на суму вигід від відновлення корисності основних засобів або нематеріальних активів
у межах попередньо віднесених до витрат втрат від зменшення корисності основних
засобів або нематеріальних активів відповідно до П(С)БО;
• на суму первісної вартості придбання або виготовлення окремого об’єкта невиробничих
основних засобів або невиробничих нематеріальних активів та витрат на їх ремонт,
реконструкцію, модернізацію або інші поліпшення, у тому числі віднесених до витрат
відповідно до П(С)БО, у разі продажу такого об’єкта невиробничих основних засобів
або нематеріальних активів, але не більше суми доходу (виручки), отриманої від такого
продажу.

18. 2.Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)

19. Історія ПДФО

ПДФО виник з розвитком державності.
Податком обкладалося населення, що дозволяло
збільшувати державні витрати.
Доходи, отримані за основним місцем роботи,
оподатковувалися за прогресивною шкалою, а за
неосновним – за ставкою 20%. Наприкінці року
йшов перерахунок податку з урахуванням всіх видів
доходів, пільг.
З 2004-го діяв Закон України “Про податок з доходів фізичних осіб”.
Основними нововведеннями були: відмова від прогресивної шкали
оподаткування та встановлення єдиної ставки в 15% (з 1 січня 2004-го і
до 31 грудня 2006-го ставка була 13%), надання податкових соціальних
пільг, розширення бази оподаткування.

20. Історія ПДФО

Спочатку ПДФО мав назву «прибутковий податок»
У світовій практиці цей податок називають income tax, або
individual income tax. У перекладі «income» найчастіше
розуміється як доход або загальні надходження,
на відміну від прибутку.
Нова назва – податок з доходів фізичних
осіб з’явилась після реформи, запровадженої
з 1 січня 2004 р. в Україні,
Податок на доходи – із введенням в дію
ПКУ

21. Ставки ПДФО

Ставки ПДФО визначені ст. 167 ПКУ
Починаючи з 2016 року базову ставку
було уніфіковано, і вона становить 18 %

22. Ставка ПДФО становить 18 % щодо доходів:

•нарахованих у формі заробітної плати та які нараховуються за
ЦПД;
•пасивні доходи: проценти, роялті, тощо;
•дивіденди, нараховані за акціями або іншими корпоративними
правами, що мають статус привілейованих;
•виграші та призи;
•іноземні доходи;
•продаж фізичною особою – нерезидентом більше одного разу на рік
будинку, квартири, дачі, земельної ділянки в межах норм, а також
об’єктів, що перебувають у власності менше трьох років

23. Ставка ПДФО становить 18 % щодо доходів:

•продаж (обмін) протягом звітного (податкового) року третього та наступних
об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла,
та/або мопеда або іншого транспортного засобу ;
•продаж фізичною особою – нерезидентом більше одного разу на рік
легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда, або продаж інших
об’єктів рухомого майна.
•спадщина від спадкодавця-нерезидента, або яка успадковується
спадкоємцем нерезидентом.
•оподаткування доходів, отриманих фізичною особою – підприємцем на
загальній системі оподаткування.
•оподаткування доходів, отриманих фізичною особою, яка провадить
незалежну професійну діяльність.

24. Ставка ПДФО становить 9 % щодо:

Дивідендів по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, корпоративних
правах, нараховані нерезидентами, інститутами спільного інвестування та
суб’єктами господарювання, які не є платниками податку на прибуток.

25. Ставка ПДФО становить 5 % щодо:

•дивідендів по акціях та корпоративних правах, нараховані резидентами –
платниками податку на прибуток підприємств (крім доходів у вигляді
дивідендів по акціях, інвестиційних сертифікатах, які виплачуються
інститутами спільного інвестування).
•продаж більше одного разу на рік будинку, квартири, дачі, земельної ділянки
в межах норм, та продаж об’єктів, що перебувають у власності менше трьох
років.
•продаж (обмін) протягом звітного (податкового) року другого об’єкта
рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або
мопеда.
•успадкування спадкоємцями, які не є членами сім’ї першого та другого
ступенів споріднення.

26. Ставка ПДФО становить 0 % щодо:

• продажу один раз на рік будинку, квартири, дачі, земельної ділянки в
межах норм, що перебувають у власності понад три роки (для резидентів
та нерезидентів);
• продаж один раз на рік легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або
мопеда (для резидентів та нерезидентів);
• успадкування членами сім’ї спадкодавця першого та другого ступеня
споріднення.

27. Платники ПДФО

Згідно зі статтею 162 Податкового Кодексу України,
платниками податку на доходи фізичних осіб є:
- фізична особа - резидент, яка отримує доходи
як з джерела їх походження в Україні, так і
іноземні доходи;
- фізична особа - нерезидент, яка отримує
доходи з джерела їх походження в Україні;
- податковий агент.

28. База оподаткування ПДФО

Відповідно до п.164.1. ст. 164 розділу ІV Податкового кодексу України
базою оподаткування ПДФО є загальний оподатковуваний дохід платника податку
Під час нарахування доходу у
формі заробітної плати база
оподаткування визначається як
нарахована
заробітна
плата,
зменшена на суму податкової
соціальної пільги (за її наявності)
БО = ЗП - ПСП (за наявності)
де БО – база обкладення ПДФО;
ЗП – заробітна плата, що
нараховується платнику податку;
ПСП – податкова соціальна пільга

29.

Військовий збір (ВЗ) теж утримується із заробітної плати і має ставку
1,5%:
ВЗ = ЗП × 1,5%
Таким чином, віднімати ПДФО чи ПСП при розрахунку ВЗ не потрібно.
Сплачується ВЗ як з зарплати, так і з лікарняних.
Приклад.
Нарахована ЗП = 6143,72; ЄСВ= 6143,72×0,22 = 1351,62 грн;
ПДФО= 6143,72×0,18 = 1105,87 грн (ПСП відсутня);
ВЗ= 6143,72×0,015 = 92,16 грн.
Зарплата “на руки” (чистими) (до виплати):
6143,72– 1105,87 – 92,16 = 4945,69 грн.
Однак, підприємству працівник по факту “обійшовся” разом з ЄСВ у
4945,69 + 1351,62= 6297,31 грн.
29

30.

31. Податкова соціальна пільга з ПДФО (ПСП)

Ті працівники, які мають право на ПСП, сплачують ПДФО у меншому розмірі за рахунок
зменшення суми зарплати на суму ПСП.
Єдина умова — нарахована зарплата працівника у 2021 році не перевищуватиме 3180 грн
(=2270×1,4 ≈3 180, округлення до найближчих 10 грн).
Базова ПСП у 2021 році становить 1135 грн (50% прожиткового мінімуму на 01.01.2021,
тобто = 2270×0,5).
Формула розрахунку ПДФО із зарплати:
Якщо зарплата ≤ 3180 грн:
ПДФО = (Зарплата – ПСП)×0,18
Якщо зарплата > 3180 грн: ПДФО = Зарплата×0,18

32.

Окрім основної у 2021 р. ще є підвищені податкові соціальні пільги:
•1702,50 грн (150%),
•2270 грн (200%).
Вони теж застосовуються, якщо зарплата не перевищує 3180 грн.
З цих двох найбільш поширеною є перша — 1702,50 грн, яка
використовується у таких ситуаціях (пп. 169.1.3 ПКУ):
• “чорнобильці” категорії 1 та 2;
•працюючі учні, студенти (такими є і ті, хто навчаються у коледжах, –
колишніх технікумах), аспіранти, ад’юнкти (це аспіранти військових
закладів освіти), ординатори (аспіранти у медичних навчальних закладах).
У таких працівників не повинно бути стипендії з держбюджету (якщо з
приватних фондів, то можна, наприклад стипендії фонду Л. Кучми, В.
Пінчука та ін.);
•особи, які мають інвалідність групи 1 чи 2.
32

33.

Податкова соціальна пільга з
ПДФО (ПСП)
Щодо подвійної ПСП, тобто 2270 грн, то вона на практиці майже не
застосовується.
Повний перелік осіб, які мають на неї право у пп. 169.1.4 ПКУ.
У цьому переліку є учасники бойових дій після Другої світової війни.
Наприклад, це “афганці” (вони є у переліку з постанови Кабміну від
08.02.1994 р. № 63).
Учасників АТО/заходів ЗНБО вона не стосується (!).
Учасникам АТО зарплатна ПСП надається на загальних підставах,
тобто 1135 грн, а не 2270 грн
33

34. ПСП “на дітей” віком до 18 років

• Розмір граничного доходу і ПСП змінюється пропорційно кількості дітей
на утриманні.
• Умова — має бути заява від працівника/працівниці з копіями свідоцтв
про народження.
• Право на ПСП має один з членів подружжя.
• Останній рік отримання ПСП — рік, коли дитині виповнюється 18 років
(ПСП надається до кінця такого року).

35. ПСП “на дітей” віком до 18 років

• В основу дитячої ПСП може братися як основна, так і підвищена ПСП
150% в залежності від ситуації:
• звичайна ситуація, діти до 18 років, – 1135 грн на дитину. Якщо така
дитина одна, то дитячої ПСП практично немає – ПСП надається на
загальних підставах за умови неперевищення зарплати 3180 грн;
• одинока матір, діти до 18 років – 1702,50 грн на дитину. Якщо дитина
одна, то ПСП 1702,50 грн застосовується за умови неперевищення доходу
3180 грн. Умова даної ПСП – надання заяви та копій документів (свідоцтва
про розлучення);
• дитина з інвалідністю – 1702,50 грн на дитину. Якщо це єдина дитина, то
ПСП 1702,50 грн застосовується за умови неперевищення доходу 3180 грн.
Умова даної ПСП – надання заяви та копій відповідних документів.

36. Податкова соціальна пільга “на дітей” 2021 р.

37. Податкова соціальна пільга “на дітей” 2021 р.

38. Податкова соціальна пільга “на дітей” 2021 р.

39. Приклад

Працівниця отримала зарплату 7200,00 грн. Вона має 3-х дітей, одна з яких
— з інвалідністю. У заяві про вибір місця застосування ПСП працівниця
зазначила право на застосування граничного доходу кратно кількості дітей.
• Для утримання ПДФО базою оподаткування є різниця між сумою зарплати і
ПСП, оскільки сума зарплати менша граничного доходу для застосування
ПСП (7200,00 грн < 9540,00 грн).
Тобто податок утримується із суми: 7200,00 – 3972,50= 3227,50 грн
• ПДФО = 3227,50 грн × 18% = 580,95 грн;
• ВЗ = 7200,00 грн × 1,5% = 108 грн.
Сума зарплати “до видачі” = 7200 – 590,95 – 108 = 6501,05 грн.

40. Стипендії і ПДФО 2021

• Навчальні заклади, які утримуються за рахунок коштів державного чи
місцевих бюджетів, виплачують учням чи студентам стипендії.
• Для учня і студента сума стипендії є доходом, однак це не означає, що її
слід оподатковувати.
• Місячна стипендія, яка менша або дорівнює 3180 грн, не є
оподатковуваним доходом, тож із неї податок не утримують.
• Якщо сума стипендії більша 3180 грн, із суми перевищення слід утримати
ПДФО.
• ПДФО 2021 року не утримується зі стипендій, які призначаються за
рішеннями Президента України, Верховної Ради України та Кабінету
Міністрів України.
• При цьому немає значення, які вони за розміром (більша чи менша 3180
грн).

41. Строки сплати ПДФО

• ПДФО та військовий збір сплачуються до держбюджету
під час безпосередньої виплати доходу фізичній особі —
якщо мова йде про виплату на картковий рахунок, або
протягом трьох банківських днів з дня виплати доходу
— якщо дохід виплачено готівкою.
• Якщо дохід нараховано, але не виплачено з поважних
причин, податок слід сплатити протягом місяця,
наступного за місяцем, за який нараховано дохід.

42. Податкова знижка з ПДФО

• Здобувач освіти, який навчається в українському закладі
дошкільної, позашкільної, загальної середньої,
професійної (професійно-технічної) та вищої освіти на
контрактній формі навчання, або член його сім’ї першого
ступеня споріднення, має право на певну компенсацію
вартості освітніх послуг, тобто податкову знижку на
навчання, якщо він сплачував кошти на користь цих
закладів. Це передбачається підпунктом 166.3.3 ПКУ

43. Податкова знижка з ПДФО

• Податкова знижка – це можливість громадянина повернути
частину сплаченого загальнодержавного податку на доходи
за певні послуги, які були здійснені протягом звітного
податкового року платником податку.
• Витрати мають підтверджуватися платіжними та
розрахунковими документами, зокрема квитанціями,
фіскальними або товарними чеками, що ідентифікують
продавця послуг і особу, яка звертається за податковою
знижкою, а також копіями договорів за їх наявності, в яких
обов’язково відображається вартість таких послуг і строк
оплати за такі послуги

44. Податкова знижка з ПДФО

Податкова знижка буває різна.
Вона може включати:
-витрати за користування іпотечним житловим кредитом,
-благодійні внески неприбутковим організаціям,
-витрати за навчання та багато інших витрат.
Повний перелік витрат, за які можна отримати податкову
знижку, визначається пунктом 166.3. статті 166 ПКУ.

45. ХТО МОЖЕ ОТРИМАТИ ПОДАТКОВУ ЗНИЖКУ ЗА НАВЧАННЯ?

• Право на податкову знижку за навчання мають здобувачі освіти,
батьки здобувачів освіти або їх усиновлювачі, чоловік або
дружина здобувача освіти, які є громадянами України та
платниками податків.
• Загальна сума податкової знижки, нарахована платнику податку
в звітному податковому році, не може перевищувати суми
річного загального оподатковуваного доходу платника податку,
нарахованого як заробітна плата (підпункт 166.4.2. ПКУ.
• Тобто отримати податкову знижку може лише фізична особа,
яка отримує офіційно заробітну плату і платить із неї
ПДФО. ФОП отримати податкову знижку не може.

46. ХТО МОЖЕ ОТРИМАТИ ПОДАТКОВУ ЗНИЖКУ ЗА НАВЧАННЯ

• Податкова знижка надається у поточному році за наслідками
попереднього звітного податкового року, тобто календарного року
(пункт 166.1.1 ПКУ. Для цього необхідно включно до 31 грудня
наступного за звітним податкового року подати річну декларацію.
• Щоб отримати податкову знижку за навчання за 2020 рік, включно
до 31 грудня 2021 року слід подати декларацію за витрати за 2020
рік, й держава компенсує частину витрат.
• Якщо подати у 2022 році декларацію на податкову знижку на
навчання за 2020 рік, то не буде права її отримати.
• Тобто скористатися знижкою за витрати за минулий рік можна
лише впродовж того року, який є зараз.

47. ЯК ПОРАХУВАТИ ПОДАТКОВУ ЗНИЖКУ

• Для цього необхідно всю заробітну плату за рік помножити
на 18% – так порахувати, скільки податку заплачено із
заробітної плати.
• Від зарплати за рік відняти плату за навчання за рік та
отриману суму потрібно помножити на 18%.
• Далі цю отриману суму слід відняти від суми ПДФО із
заробітної плати.
• Так можна дізнатися, скільки грошей має повернути
держава за оплату освітніх послуг.

48. Механізм розрахунку податкової знижки

Наприклад, за рік заробітна плата склала 120 000 грн.
Із неї сплачено ПДФО: 120 000 * 0,18 = 21 600 грн.
Вартість навчання за рік, умовно кажучи, 25 000 грн.
(120 000 – 25 000)*0,18% = 17 100.
21 600 – 17 100 = 4 500.
Тобто за такої річної зарплати та плати за навчання держава мала б
повернути 4 500 грн (розрахунок орієнтовний).

49. ДОКУМЕНТИ, ЩО ПОТРІБНІ ДЛЯ ОФОРМЛЕННЯ ПОДАТКОВОЇ ЗНИЖКИ:

• декларація про майновий стан і доходи;
• копія паспорта особи, яка подає декларацію;
• копія ідентифікаційного коду особи, яка подає декларацію;
• копія паспорта/ свідоцтва про народження здобувача освіти;
• довідка із закладу освіти про період навчання, кількість навчальних місяців, в звітному
(календарному) році та суми сплачених коштів за вказаний період;
• копії квитанцій та/або платіжних доручень сплачених за навчання в звітному періоді;
• довідка про заробітну плату за звітний період, з обов’язковим включенням сум податків,
які утримуються із заробітної плати та суми пільги, якщо є;
• довідка про склад сім’ї з органу місцевого самоврядування;
• копія документу із зазначенням реквізитів для перерахування коштів;
• заява на перерахування коштів;
• копія договору про навчання у відповідному закладі освіти.