Общая система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

1.

Общая система налогообложения
для сельскохозяйственных
товаропроизводителей

2.

Налог на прибыль организаций для
сельскохозяйственных товаропроизводителей
В отношении деятельности, связанной с сельхозпроизводством,
применяется ставка 0 процентов, при условии что доля дохода от
реализации произведенной, а также произведенной и
переработанной сельскохозяйственной продукции составляет не
менее 70 процентов (критерий, применяемый для ЕСХН).
В отношении деятельности, не связанной с сельхозпроизводством,
применяется общая ставка 20 процентов.
Необходимо вести раздельный учет доходов и расходов от деятельности,
связанной с реализацией произведенной сельскохозяйственной
продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной
собственной сельскохозяйственной продукции и доходов и расходов от
иных видов деятельности.
2

3.

Налог на прибыль организаций
Налог на прибыль организаций прямо зависит от конечных финансовых результатов
деятельности организаций.
Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть, на разницу
между доходами и расходами.
Прибыль – результат вычитания расходов из суммы доходов организации – является
объектом налогообложения.
Доходы и расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они
имели место, независимо от факта получения или уплаты денежных средств (ст. ст.
271, 272 НК РФ).
3

4.

Освобождение от исполнения обязанностей уплаты НДС
Организации и ИП
(за исключением плательщиков ЕСХН)
Условия применения:
Преимущества:
Выручка от реализации товаров
(работ, услуг) за каждые три
предшествующих последовательных
календарных месяца (без учета
налога) не превышает 2 млн. руб.;
Возможность не уплачивать НДС по
операциям на внутреннем рынке (п. 4
ст. 145 НК РФ). «Входной» и «ввозной»
НДС не принимаются к вычету, а
отражается
в
стоимости
приобретенных (ввезенных) товаров
(работ и услуг) (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК
РФ).
Возможность не декларировать НДС.
У
налогоплательщика
отсутствует
обязанность
в
представлении
декларации по налогу в электронном
формате по каналам ТКС.
Возможность оформлять документы
на отгрузку без выделения НДС
отдельной строкой. То есть, в счетахфактурах указанные лица делают
надпись или проставляют штамп «Без
налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ).
Вновь созданные организации (вновь
зарегистрированные ИП) применяют
освобождение по ст. 145 НК РФ по
истечении 3 месяцев, указанных в п. 1
ст. 145 НК РФ (включая месяц их
создания или регистрации);
Отсутствие операций по реализации
подакцизных
товаров
и
минерального сырья;
не могут отказаться от освобождения
до истечения 12 последовательных
календарных
месяцев,
за
исключением случаев, если право на
освобождение будет утрачено.
4

5.

Процедура получения освобождения
1. Представить в ИФНС по месту учета уведомление по форме, которая
утверждена Приказом Минфина РФ от 26.12.2018 № 286н (п. 3, 6 ст. 145
НК РФ).
2. Помимо уведомления необходимо представить документы,
подтверждающие право организации на применение освобождения от
уплаты НДС (п. 6 ст. 145 НК РФ):
- выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);
- выписка из книги продаж;
- выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций
(представляют ИП).
Уведомление и подтверждающие документы необходимо представить в
ИФНС по месту учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого
субъект использует право на освобождение (п. 3 ст. 145 НК РФ).
5

6.

Срок представления декларации по НДС
Если освобождение не применяется, то необходимо
представлять декларации по НДС!!! (п. 5 ст. 174 НК РФ)
Если освобождение применяется, то декларация по НДС представляется
только в отдельных ситуациях, например (п. 5 ст. 174, п.п. 1, 4 ст. 174.1 НК РФ):
• при исполнении обязанностей налогового агента;
• при выставлении покупателю счета-фактуры с выделением НДС;
• при ведении общих дел по договору простого товарищества.
В общем случае срок подачи декларации по НДС в налоговый орган - не позднее 25-го
числа месяца, который следует за истекшим кварталом.
Если 25-е число приходится на выходной, другой нерабочий день, то последним днем
представления декларации является следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1, ст. 163, п. 5 ст. 174, п. 4 ст.
174.1, п. 8 ст. 174.2 НК РФ).
Декларация, отправленная на бумаге, считается непредставленной (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Сроки представления декларации по НДС и уплаты 2023/2024
1 квартал 2023 г. - 25.04.2023 (уплата по 1/3 – до 28.04.2023, до 29.05.2023, до 28.06.2023)
2 квартал 2023 г. - 25.07.2023 (уплата по 1/3 – до 28.07.2023, до 28.08.2023, до 28.09.2023)
3 квартал 2023 г. - 25.10.2023 (уплата по 1/3 – до 30.10.2023, до 28.11.2023, до 28.12.2023)
4 квартал 2023 г. - 25.01.2024 (уплата по 1/3 – до 29.01.2024, до 28.02.2024, до 28.03.2024)
6

7.

Спасибо за внимание