Налог на прибыль организаций и правовые основы его взимания

1.

Налог на прибыль
организаций
и правовые основы его взимания

2.

Налог на прибыль — основной платёж
для крупного и среднего бизнеса, а
также части малых компаний, которые
не перешли на специальные режимы.
Это прямой налог, который
юридические лица уплачивают с того,
что они заработали.
Налог на прибыль организаций является
традиционно бюджет образующим налогом. В
доходах бюджетной системы Российской
Федерации роль налога на прибыль
организаций достаточно существенна. Налог на
прибыль организаций занимает третье место
после НДС и НДПИ.
Согласно ст. 246 НК РФ
налогоплательщиками налога
на прибыль организаций
признаются:
• Российские организации,
применяющие основную
систему налогообложения
• иностранные организации,
осуществляющие
предпринимательскую
деятельность в РФ через
постоянные
представительства и (или)
получающие доходы от
источников в РФ.

3.

Объект налогообложения: прибыль, полученная
налогоплательщиком. Согласно статье 247 НК РФ,
прибыль - это:
Для российских организаций, не
являющихся участниками
консолидированной группы
налогоплательщиков:
полученные доходы, уменьшенные
на величину произведенных
расходов
Для организаций:
участников консолидированной
группы налогоплательщиков
величина совокупной прибыли
группы, приходящаяся на данного
участника;
Для иностранных организаций,
осуществляющих деятельность в РФ
через постоянные представительства:
- полученные через эти постоянные
представительства доходы,
уменьшенные на величину
произведенных этими постоянными
представительствами расходов;
Для иных иностранных организаций:
- доходы, полученные от источников
в РФ (определены статьей 309
Налогового кодекса РФ). Налоговая
база - денежное выражение
прибыли. Налоговый период календарный год.

4.

Как рассчитать налог
Формула расчёта налога стандартная: Налоговая база * Налоговая ставка.
А вот базу по налогу на прибыль определить непросто. Алгоритм такой:
рассчитывается прибыль либо убыток от реализации;
рассчитывается прибыль или убыток от внереализационных операций;
итоговая база по налогу: прибыль (убыток) от реализации + прибыль (убыток) от
внереализационных операций - убытки прошлых лет, которые можно перенести на текущий
период.
Если прошлые периоды закончены в минус, убытки можно полностью или частично вычесть из
налоговой базы.
Основная задача при исчислении налога на прибыль заключается в правильном определении
доходов и расходов.

5.

Доходы, которые
участвуют в
расчёте налога
Доходы от реализации организация получает следующим
образом (статья 249 НК РФ)
от продажи своих товаров, работ, услуг, имущественных
прав;
перепродавая ранее приобретенные товары.
Доходы для этой цели
делятся на две группы:
от реализации и
внереализационные.
Все прочие доходы считаются внереализационными. Это,
например, доходы от долевого участия в других компаниях, от
сдачи имущества в аренду, проценты по вкладам и другие.
Налогом облагается не вся прибыль — список исключений
приводится в статье 251 НК РФ.
Необлагаемых доходов довольно много, вот лишь некоторые:
предоплата;
имущество, которое получено в виде залога или задатка;
кредитные и заёмные средства;
всё, что передано в виде вклада в уставный или складочный
капитал.

6.

Расходы,
участвующие в
расчёте базы
Расходами считаются
подтверждённые документами
затраты, а также убытки.
К производственным расходам относится всё то, что
организация тратит на изготовление своих товаров,
работ или услуг, а также на их продажу. Такие
расходы могут быть:
прямыми — это материальные затраты, издержки на
оплату труда, амортизацию;
косвенными — это прочие затраты, связанные с
реализацией.
Внереализационные расходы перечислены в статье
Расходы тоже подразделяются 265 НК РФ. Например, это расходы на содержание
на 2 группы: производственные переданного в аренду имущества, проценты по
долговым обязательствам, отрицательные курсовые
и внереализационные
разницы и другие. Если какой-либо вид затрат, не
связанных с реализацией, в статье не перечислен, то
вычитать его из доходов нельзя.
Кроме того, есть расходы, которые не уменьшают
налоговую базу. В статье 270 НК РФ приводится их
закрытый перечень.

7.

Дата определения доходов и расходов
Важное значение для расчёта налога имеют даты, на которые признаются доходы и
расходы. От этого зависит, может ли налогоплательщик учесть их в периоде, за который
исчисляется налог на прибыль организаций. Существует два метода определения
момента признания доходов и расходов:
Метод начисления. Доходы / расходы принимаются в том периоде, в котором они имели
место. При этом неважно, когда фактически средства за них поступили или были на них
потрачены.
Кассовый метод. Доходы / расходы признаются на день их фактического поступления
или списания.

8.

По умолчанию применяется метод начисления. В этом случае прямые
и косвенные расходы учитываются при исчислении налога на
прибыль по-разному:
o Прямые расходы делятся между стоимостью незавершённого производства и продукции,
которая изготовлена. Уменьшать налоговую базу за счёт прямых расходов можно только по
мере того, как готовая продукция будет реализована;
o Косвенные расходы текущего периода списываются полностью, без какого-либо
распределения.
При кассовом методе такого деления нет. Но применять его можно лишь организациям, у
которых в среднем за четыре предыдущих квартала сумма выручки от реализации не
превысила 1 млн рублей за каждый квартал.

9.

Налоговые ставки
Основная, но не единственная, ставка налога на прибыль — 20%. Она распределяется между
бюджетами двух уровней. Налог на прибыль 2022 года делится так: 3% — в федеральный, 17% — в
региональный бюджеты. После 2024 года распределение изменится. Ниже представлена
подробная таблица ставок.
К чему применяется / когда действует ставка
Размер ставки
Основная ставка (действует, если не оговорено иное)
20%
Прибыль по некоторым ценным бумагам российских
компаний
30%
Прибыль от добычи углеводородов на новом морском
месторождении
Некоторые доходы иностранных организаций
Дивиденды иностранной компании по российским акциям
или от участия в компании из Р
Дивиденды российской организации
20% полностью в федеральный бюджет
15% (по некоторым муниципальным
бумагам 9%)
13%
Доходы по депозитарным распискам
Отдельные доходы от аренды иностранных организаций
10%

10.

Уплата налогов
Поквартальная
Помесячная
Для юридических лиц, попадающих под
условия поквартальной уплаты, расчёт
производится так:
Для юридических лиц, которые не имеют
права на поквартальную уплату, доступны 2
варианта расчёта ежемесячных платежей:
по окончании I квартала исчисляется и
уплачивается авансовый платеж — до 28
апреля
исходя из прибыли за прошлый квартал с
доплатой по итогам периода
по окончании 6 месяцев исчисляется
аванс за полугодие, из полученной суммы
вычитается то, что было уплачено по итогам
первого квартала — до 28 июля
По умолчанию будет применяться первый
способ. Чтобы исчислять авансовые платежи,
исходя из фактической прибыли, нужно не
позднее конца года подать в ИФНС
уведомление в свободной форме.
По окончании 9 месяцев расчёт производится
аналогично.
исходя из фактической прибыли

11.

Отчетность по налогу на прибыль.
Декларация
По итогам каждого отчетного и налогового периода организация обязана предоставить в
налоговые органы декларацию по налогу на прибыль.
Декларация предоставляется в налоговую инспекцию:
По месту нахождения организации
По месту нахождения каждого обособленного подразделения организации
В электронном виде обязаны предоставлять декларацию:
Крупнейшие налогоплательщики
Организации, в которых средняя численность работников за предшествующий календарный
год составила 100 человек и более
Вновь созданные организации с численностью работников более 100
Остальные налогоплательщики могут представлять декларацию в бумажном виде.

12.

Источники
https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/profitul/
http://ppt.ru/nalogi/?id=183
http://buh.ru/articles/documents/37432/
http://www.grandars.ru/student/nalogi/nalog-na-pribyl-organizaci

13.

Спасибо за внимание