Прибыль и рентабельность

1.

Прибыль и рентабельность

2.

1 Сущность, виды прибыли и источники ее
образования
• В рыночной экономике прибыль занимает
центральное место, выражая разносторонние
экономические связи в воспроизводственном
процессе и выступая в качестве цели
предпринимательской деятельности.
Стремление к увеличению прибыли
превращает ее в главную движущую силу и
основной источник экономического и
социального развития не только отдельных
организаций, но и страны в целом.

3.

• Прибыли принадлежит основное место в
общей системе стоимостных показателей и
рычагов управления экономикой. Она
является мерилом эффективности
деятельности организации, источником ее
развития, самофинансирования,
материального поощрения труда работников,
источником выплаты процентов по вкладам,
дивидендов и др. Прибыль – это основной
показатель оценки результатов деятельности
организации в условиях развития рыночных
отношений.

4.

• Прибыль в торговле рассматривается в двух
аспектах: как экономическая категория и как
экономический показатель.
• Как экономическая категория прибыль
означает денежное выражение стоимости
прибавочного продукта, созданного
производительным трудом работников
отрасли, а также части прибавочного продукта,
созданного в отраслях материального
производства и передаваемого в торговлю
через систему торговых надбавок, скидок.

5.

• Как экономический показатель прибыль представляет собой
разницу между доходами и расходами торговых организаций.
• Роль прибыли в современных условиях заключается в
следующем:
• прибыль - это главная цель предпринимательской деятельности и основа
для экономического развития отрасли и экономики в целом;
• прибыль и рентабельность - критерии эффективности хозяйственной
деятельности;
• прибыль - основной внутренний источник формирования финансовых
ресурсов организации и источник удовлетворения социальных
потребностей трудового коллектива;
• прибыль – основной защитный механизм от угрозы банкротства;
• прибыль – главный источник возрастания рыночной стоимости
организации (предприятия).

6.

• Прибыль позволяет удовлетворить экономические интересы
государства, организации, работников и собственников. Объектом
экономических интересов государства служит та часть прибыли,
которую организация уплачивает в виде налога на прибыль и которую
общество использует для развития экономики страны.
• Экономические интересы организации удовлетворяются за счет
чистой прибыли. Она является основным источником
финансирования расходов, связанных с производственным и
социальным развитием.
• Экономические интересы работников связаны с материальным
стимулированием и социальными выплатами, источником которых
является также чистая прибыль организации.
• Собственники также заинтересованы в увеличении прибыли
организации, поскольку увеличиваются дивиденды, обеспечивается
рост их капитала.

7.

• Прибыль выполняет три основные функции:
1. оценочная (прибыль используется для
оценки эффективности деятельности
субъектов хозяйствования);
2. распределительная (через прибыль и
рентабельность решается задача наиболее
эффективного распределения ресурсов среди
альтернативных видов деятельности);
3. стимулирующая (получение и рост прибыли
является основным стимулом развития
экономики).

8.

• Источники образования прибыли в рыночной экономике
многочисленны, они взаимосвязаны между собой и выделить
чистое их содержание достаточно сложно.
• В большинстве случаев получение прибыли – это результат
реализации товара и услуги, основанной на привлечении труда
и капитала. Кроме того, источниками образования прибыли
являются предпринимательская способность, внедрение
различных инноваций, достижение оптимальных объемов
деятельности, способность к риску, стечение благоприятных
обстоятельств. Доказано, что прибыль организации возрастает
при экономии постоянных расходов, а также прибыль растет до
тех пор, пока процентная ставка по банковским кредитам будет
ниже рентабельности вложенного капитала.

9.

Виды прибыли
• 1. Прибыль от реализации товаров – это разница между
доходами от реализации
и расходами по реализации товаров.
• 2.Прибыль от операционной деятельности – прибыль,
полученная как разница между операционными доходами и
расходами. (За счет оказываемых услуг)
• 3.Прибыль от внереализационных операций – прибыль,
полученная как разница между внереализационными
доходами и расходами.( Штрафы полученные и штрафы
уплаченные)
• Прибыль (общая прибыль) торговой организации
формируется как сумма прибыли от реализации, прибыли от
операционной деятельности и прибыли от внереализационных
операций.( 1+2+3)

10.

2 Понятие рентабельности и методы ее определения
• Для оценки эффективности функционирования
торговых организаций, проведения сравнительного
анализа недостаточно знать только абсолютную
величину полученной прибыли, поскольку одна и та
же величина прибыли может быть получена при
задействовании разного объема ресурсов
(основных и оборотных средств, трудовых ресурсов;
единовременных и текущих).
• Для этих целей используется относительная ее
величина, определяемая показателями
рентабельности, т.е. отношением прибыли к
объему ресурсов, затраченных на ее получение, или
объемным показателем деятельности.

11.

Рентабельными являются те торговые организации, которые в результате хозяйственной
деятельности получают прибыль. Однако при оценке рентабельности важно знать
сравнительные или предельные характеристики, обеспечивающие возможность оценки.
В настоящее время в качестве общепринятых показателей рентабельности
используются следующие.
1. Рентабельность оборота – это отношение прибыли от реализации к объему
товарооборота (розничного, оптового, валового), выраженное в процентах.
Пр
Ро = ---------- * 100;
Т
где Пр – прибыль от реализации,
Т- товарооборот. Суть: какую прибыль получаем с каждого рубля товарооборота
Преимуществом этого показателя является тот факт, что он показывает
непосредственную связь величины прибыли от объемов хозяйственной деятельности, уровня
доходов и расходов. Недостатком данного показателя является отсутствие взаимосвязи между
величиной прибыли и используемых для ее получения ресурсов.

12.

• 2. Экономическая рентабельность – это отношение
прибыли (общей или чистой) к объему вложенных
организацией средств, выраженное в процентах. Суть:
Данный показатель характеризует величину прибыли,
полученную на каждый рубль вложенных средств.
П
Рэ = --------- -* 100;
ОФ+Об
где П – прибыль (общая или чистая),
ОФ- средняя за период сумма основных средств,
Об- средняя за период сумма оборотных средств.

13.

3. Рентабельность основных средств – это отношение прибыли к средней за период
стоимости основных средств (первоначальной или восстановительной). Показатель
характеризует величину прибыли, приходящуюся на один рубль основных средств.
П
Роф = --------- * 100;
ОФ
где П – прибыль,
ОФ- средняя за период сумма основных средств
4. Рентабельность оборотных средств – это отношение прибыли к средней за период
стоимости оборотных средств. Показатель характеризует величину прибыли, приходящуюся
на один рубль оборотных средств (собственных, заемных и привлеченных).
П
Роб = --------- * 100;
Об
где П – прибыль,
Об- средняя за период сумма оборотных средств.

14.

5. Рентабельность реализованной продукции, товаров – это отношение
прибыли от реализации к расходам на реализацию, выраженное в процентах.
Характеризует величину прибыли, полученную на один рубль текущих затрат.
Пр
Ро = ---------- * 100;
Рр
где Пр – прибыль от реализации,
Рр- расходы на реализацию товаров.( Затраты)
6. Рентабельность затрат живого труда могут характеризовать два
относительных показателя:
П
1. Рж = ---------- * 100;
ФЗП
где П – прибыль,
ФЗП- расходы на оплату труда.

15.

• 6. Рентабельность живого труда. Данный показатель характеризует
величину прибыли, полученную с каждого рубля средств,
израсходованных на оплату труда. Поскольку средства на оплату труда
это есть стоимость рабочей силы, то в силу этого он и является мерой
оценки эффективности затрат живого труда.
П
2. Рж/ч = ---------- ;
Ч
где П – прибыль,
Ч- среднесписочная численность работников.
• Данный показатель условно можно отнести к показателям
рентабельности, целесообразно его отнести к показателям
прибыльности, поскольку он не соотносит прибыль с объемными или
стоимостными показателями. Он характеризует величину прибыли,
приходящуюся на одного работника.

16.

Рентабельность собственного капитала – это отношение чистой прибыли к средней за
период сумме собственного капитала организации и характеризует величину чистой
прибыли, полученную с одного рубля собственных средств.
ЧП
Рс = ----------*100 ;
СК
где ЧП – чистая прибыль,
СК- средняя за период сумма собственного капитала.
Рентабельность вложенного капитала – это отношение прибыли (общей) к средней
за период сумме вложенного капитала и характеризует прибыль, полученную с одного рубля
вложенных средств.
П
Рв = ----------*100 ;
ВК
где П – прибыль,
ВК- средняя за период сумма вложенного капитала.

17.

• Показатель рентабельности вложенного капитала
может служить индикатором привлекательности
отрасли и организации при сравнении его с
величиной банковского процента по депозитам
сроком на пять лет как минимальной
рентабельностью на вложенный капитал. Если
величина показателя рентабельности вложенного
капитала меньше банковского процента, то это
означает, что вложение капитала в данную
организацию или отрасль невыгодно или
организация неэффективно использует имеющиеся
ресурсы.

18.

3. Методика анализа прибыли и
рентабельности
• Механизм управления прибылью включает
следующие элементы:
• 1) учет и экономический анализ прибыли и
рентабельности;
• 2) экономически обоснованное прогнозирование и
планирование прибыли и других финансовых
показателей;
• 3) разработку конкретных мероприятий по достижению
целевого объема прибыли;
• 4) организацию действенного контроля за выполнением
разработанных мер и принятие соответствующих
управленческих решений в зависимости от
изменяющейся хозяйственной ситуации.

19.

Исходной информацией для анализа прибыли служит
бухгалтерская, финансовая и статистическая отчетность:
- бухгалтерский баланс,
- отчет о прибылях и убытках (приложение 2 к бухгалтерскому
балансу),
- отчет об изменении капитала (приложение 3 к бухгалтерскому
балансу),
- основные сведения о выпуске товаров и услуг по видам
экономической деятельности (1-У),
- отчет о финансовых результатах (5-ф),
- отчет о составе средств и источниках их образования (2-ф),
- отчет об использовании денежных средств (1-ф),
а также данные оперативного и управленческого учета, другие
источники учетной и не учетной информации.

20.

• В процессе анализа прибыли и рентабельности
решаются следующие задачи:
• устанавливается степень выполнения плана по общей
сумме прибыли и в разрезе ее видов, а также
структурных подразделений и отраслей деятельности;
• определяется динамика суммы прибыли и уровня
рентабельности по организации в целом и в разрезе
структурных подразделений и отраслей деятельности;
• производится расчет и оценка влияния основных
факторов на сумму прибыли и рентабельность;
• изучаются пропорции и конкретные направления
использования и распределения прибыли, и
оценивается их эффективность.

21.

• Анализ прибыли и рентабельности проводится в определенной
последовательности. Сначала производится оценка состояния и
динамики общей суммы прибыли и уровня рентабельности в
целом по торговой организации, затем в разрезе структурных
подразделений и видов деятельности. При этом особое
внимание следует уделять опыту работы тех структурных
подразделений, которые достигли высоких финансовых
результатов, а также предприятий, допустивших снижение
прибыли или убытки. С этой целью составляют аналитические
таблицы с использованием метода группировок (по прибыли на
одного работника, на одно место, на один квадратный метр
торговой площади и др.) Анализ прибыли и рентабельности за
год дополняют изучением ее по кварталам и месяцам, оценкой
влияния факторов на эти показатели.

22.

При анализе прибыли и рентабельности широко используются
экономико-математические, экономико-статистические и другие
методы.
Для оценки и учета влияния факторов большое распространение
получил корреляционно-регрессионный анализ.
В уравнение множественной регрессии наиболее целесообразно
включать такие факторы как:
товарооборот,
производительность и эффективность труда,
фондоотдачу,
товарооборачиваемость,
средний уровень торговых надбавок.
Возможен и другой набор факторов. Сравнение рассчитанных
показателей с фактическими позволяет выявить резервы повышения
эффективности хозяйствования.

23.

• Важным этапом анализа является оценка влияния
факторов на прибыль и рентабельность. На прибыль и
рентабельность влияет множество факторов. Их можно
разграничить на внешние и внутренние. К внешним
факторам относятся :
• экономическая ситуация в стране,
• уровень развития экономики,
• обеспеченность продовольственными ресурсами, меры
государственного регулирования деятельности
организаций,
• инфляция,
• изменение тарифов, ставок, торговых надбавок и др.

24.

• Внутренние факторы являются объектом
управления самой организацией и
непосредственно отражаются на результатах
деятельности и коммерческой (деловой)
активности субъекта. К ним относятся:
• объем, состав, структура товарооборота,
• эффективность использования ресурсов,
• уровень расходов на реализацию товаров,
• система материального стимулирования труда
работников и др.

25.

• В процессе анализа определяется прежде всего влияние
факторов, формирующих прибыль. Это :
• объем товарооборота,
• уровень доходов и расходов на реализацию товаров,
• уровень отчислений, уплачиваемых из дохода,
• прибыль от операционной деятельности и внереализационных
операций.
• При этом первые четыре фактора определяют величину
прибыли от основной деятельности – прибыль от реализации, а
остальные два – общую величину прибыли по организации.
• На рентабельность влияют :
• структура товарооборота,
• уровень средней торговой надбавки
• и издержкоемкости реализации отдельных товаров.

26.

4. Методы прогнозирования и
планирования прибыли
К основным методам планирования прибыли в современных
условиях относятся:
метод экстраполяции,
метод прямого счета,
экономико-статистические методы,
метод целевого формирования прибыли,
нормативный метод,
расчетно-аналитический метод,
экономико-математические методы,
метод оптимизации плановых решений,
метод «CVP»,
метод прогнозирования денежного потока,
метод факторного моделирования и др.

27.

• Метод экстраполяции является наиболее
простым методом планирования. Он основан
на результатах горизонтального (трендового)
анализа динамики прибыли за ряд лет и
выявлении тенденции ее развития.
• Недостаток данного метода заключается в том,
что он не учитывает изменения факторов
внешней и внутренней среды, влияющих на
прибыль в планируемом периоде. Этот метод
может быть использован лишь на
относительно короткий прогнозный период.

28.

• Метод прямого счета является относительно
простым и достаточно надежным методом
планирования прибыли, но может быть
использован только в том случае, если
предварительно уже обоснованы планы
товарооборота, доходов и расходов организации.
При использовании этого метода плановая сумма
прибыли от реализации определяется как разность
между доходами от реализации товаров за вычетом
отчислений и расходами от реализации товаров.
Недостаток этого метода в том, что он основан на
одновариантном расчете планируемых
показателей.

29.

• Нормативный метод является одним из простых методов
планирования. В качестве норматива может быть применена норма
прибыли на вложенный капитал. Вложенный капитал определяется
как прогнозируемая сумма основных и оборотных средств.
• Метод «CVP» или метод планирования прибыли с использованием
системы «взаимосвязь расходов, товарооборота и прибыли»
позволяет определить виды прибыли при наличии той же
информации, которая используется при применении метода прямого
счета. При использовании этого метода первоначально определяется
точка безубыточности в плановом периоде, а затем сумма
маржинального дохода (сумма прибыли и постоянных расходов). Этот
метод планирования может быть использован для оперативной
корректировки плана прибыли в случае изменения условий
хозяйственной деятельности и плановых объемных показателей.

30.

• Метод целевого формирования прибыли на
плановый период позволяет обеспечить
наибольшую взаимосвязь плановых показателей со
стратегией деятельности торговых организаций.
Суть этого метода заключается в определении
потребности в собственных финансовых ресурсах,
формируемых за счет чистой прибыли.
Определение прибыли на плановый период этим
методом служит базой для планирования других
показателей деятельности организации: дохода от
реализации и товарооборота

31.

• Метод прогнозирования денежного
потока широко используется в странах с
развитой рыночной экономикой. Этот
метод базируется на планировании потока
денежной наличности, т.е. поступления
денежных средств в организацию по
периодам. Прибыль определяется как
сумма прироста денежного потока за этот
период.

32.

• Метод факторного моделирования позволяет осуществить
многовариантные расчеты прибыли на плановый период путем
последовательного применения заданных значений отдельных
факторов. С учетом степени влияния отдельных факторов
строится многофакторная регрессионная модель.
• Проверка обоснованности выбранного оптимального планапрогноза прибыли может быть осуществлена на основе
индексной модели, ориентированной на эффективное
функционирование организации:
Iп>Iт>Iрес>Iфзп,
• где Iп – индекс изменения прибыли,
Iт – индекс изменения товарооборота,
Iрес – индекс изменения суммы основных фондов и
оборотных средств,
Iфзп – индекс изменения фонда заработной платы.

33.

5. Распределение и использование
прибыли
• Экономически обоснованное
распределение и использование прибыли
имеет важное значение не только с точки
зрения интересов торговой организации, но
и общества в целом. Для торговой
организации прибыль – основной источник
развития, для бюджета- источник
образования его доходной части.

34.

• Порядок распределения и использования
прибыли, остающейся в распоряжении
организации определяется ею
самостоятельно в учредительных
документах или иных локальных
нормативных правовых актах (в том числе
протоколах общих собраний).

35.

• За счет чистой прибыли, остающейся в
распоряжении организации могут формироваться
следующие фонды:
• фонд накопления,
• фонд потребления,
• резервный фонд,
• фонд риска,
• фонд выплаты дивидендов и другие. Чистая
прибыль, направляемая в фонды, определяется в
процентах от ее общей величины или в абсолютном
выражении.

36.

• Фонд накопления создается для финансирования
развития организации: на развитие компании
• на финансирование воспроизводства основных фондов
(модернизация, новое строительство, реконструкция,
приобретение оборудования, погашение долгосрочных
ссуд и процентов по ним),
• а также на пополнение собственных оборотных средств
и др.
• Фонд накопления представляет собой источник средств
организации, аккумулирующий прибыль и другие
источники для создания нового имущества,
приобретения оборудования и оборотных средств и
свидетельствует о росте имущества фирмы.

37.

Фонд потребления направляется на следующие цели:
выплату премий и вознаграждений,
пособий, трудовых и социальных льгот,
выдачу беспроцентных ссуд,
оплату дополнительных дней отпуска,
оказание материальной помощи, приобретение
путевок,
• выплату дивидендов и др. Фонд потребления
выступает источником средств, зарезервированных для
осуществления мероприятий по социальному развитию
и материальному поощрению трудового коллектива.

38.

Резервный фонд создается, как правило, акционерными
обществами для выплаты дивидендов по привилегированным
акциям в случае недостаточности прибыли, для покрытия и
погашения кредиторской и депонентской задолженности и др.
цели.
• За счет чистой прибыли оказывается благотворительная и
спонсорская помощь, уплачиваются штрафные санкции и
любые расходы, не относящиеся на себестоимость.
• Действующий порядок распределения и использования
прибыли может не предусматривать формирования фондов.
Тогда полученная прибыль используется общей массой
согласно смете или иного документа, регламентирующего
порядок, полномочия и возможные направления
использования прибыли.