Таможенные платежи в таможенных процедурах переработка на таможенной территории и переработка для внутреннего потребления

1.

Тема 5. Таможенные платежи в таможенных
процедурах переработка на таможенной
территории и переработка для внутреннего
потребления
Тема 6. Таможенные платежи в таможенных
процедурах переработка вне таможенной
территории и временный вывоз
1

2.

Соклаков А.А. Таможенные платежи и таможенная стоимость в
различных таможенных процедурах : учебное пособие / Соклаков А.А..
— Санкт-Петербург : Троицкий мост, 2019. — 216 c. — ISBN 978-56042462-5-2. — Текст : электронный // Электронно-библиотечная
система IPR BOOKS : [сайт]. — URL: http://www.iprbookshop.ru/83798.html
Соловьев, В.В. Таможенные платежи [Электронный ресурс] : учебное
пособие / В.В. Соловьев, Н.В. Полежаева. — Электрон. дан. — СанктПетербург : ИЦ Интермедия, 2020. — 144 с. — Режим доступа: https://elanbook-com.ezproxy.ranepa.ru:2443/book/112433
Тимофеева Е.Ю. Таможенные платежи: учебное пособие для вузов /
Тимофеева Е.Ю.. — Санкт-Петербург : Интермедия, 2019. — 432 c. —
ISBN 978-5-4383-0091-5. — Текст : электронный // Электроннобиблиотечная
система
IPR
BOOKS
:
[сайт].
—
URL:
http://www.iprbookshop.ru/82295.htm
Шелемех Н.Н. Налоговые и таможенные платежи при осуществлении
внешнеэкономической деятельности [Электронный ресурс]: учебнометодическое пособие/ Шелемех Н.Н.— Электрон.текстовые данные.—
Саратов: Вузовское образование, 2017.— 167 c.— Режим доступа:
http://www.iprbookshop.ru/62069.html.
2

3.

1. Теоретические основы применения таможенных
платежей при помещении товаров под таможенную
процедуру ПЕРЕРАБОТКИ НА ТАМОЖЕННОЙ
ТЕРРИТОРИИ (ИМ51)
2. Декларирование таможенных платежей в процедуре
ПЕРЕРАБОТКИ НА ТАМОЖЕННОЙ ТЕРРИТОРИИ
(ИМ 51). Порядок заполнения графы 47.
3

4.

1. Теоретические основы применения таможенных
платежей при помещении товаров под таможенную
процедуру ПЕРЕРАБОТКИ НА ТАМОЖЕННОЙ
ТЕРРИТОРИИ (ИМ51)
4

5.

Переработка на таможенной территории - таможенная процедура, при которой
иностранные товары используются для совершения операций по переработке на
таможенной территории Союза в установленные сроки с полным условным
освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без
применения мер нетарифного регулирования с последующим вывозом продуктов
переработки за пределы таможенной территории
1. Срок действия
2. Направление движения
товара
Срочная
(не более 3-х лет)
Ввоз
3.Сфера действия
Иностранные товары
4. Меры нетарифного
регулирования
5. Освобождение от уплаты
таможенных пошлин,
налогов
Не применяются
6.Состояние товара
Полное условное
Должно быть изменено
5

6.

Таможенная процедура переработки на таможенной территории
- таможенная процедура, применяемая в отношении
иностранных товаров, в соответствии с которой с такими
товарами совершаются операции по переработке на
таможенной территории Союза в целях получения продуктов их
переработки, предназначенных для последующего вывоза с
таможенной территории Союза, без уплаты в отношении таких
иностранных товаров ввозных таможенных пошлин, налогов,
специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин при
соблюдении условий помещения товаров под эту таможенную
процедуру и их использования в соответствии с такой
таможенной процедурой.
6

7.

Модель таможенной процедуры
7

8.

1. Помещение товаров под таможенную процедуру ИМ 51
1010
Уплачивается. основа исчисления-таможенная стоимость товаров (искл.ремонт судов-… тыс.руб.)
Ввозная
таможенная
пошлина
Условное освобождение (под обеспечение
уплаты таможенных платежей)
ТСТО
2010
Акциз
4…
НДС
5010
Условное освобождение (под обеспечение
уплаты таможенных платежей)
Условное освобождение (под обеспечение
уплаты таможенных платежей)
8

9.

При совершении таможенных операций в отношении воздушных, морских,
речных судов, судов смешанного (река-море) плавания, ввозимых в
Российскую Федерацию и вывозимых из Российской Федерации в качестве
товаров в соответствии с таможенными процедурами временного ввоза
(допуска), временного вывоза, переработки на таможенной территории и
переработки вне таможенной территории (если операцией по переработке
является ремонт таких судов), а также при завершении действия
таможенных процедур временного ввоза (допуска) помещением под
таможенную процедуру реэкспорта, временного вывоза помещением под
таможенную процедуру реимпорта, переработки на таможенной территории
помещением продуктов переработки под таможенную процедуру
реэкспорта, переработки вне таможенной территории помещением
продуктов переработки под таможенную процедуру реимпорта либо
помещением продуктов переработки под таможенную процедуру выпуска
для внутреннего потребления таможенные сборы за таможенные операции
уплачиваются в размере 20500 рублей за судно.
9

10.

Завершение таможенной процедуры ИМ 51
2. Продукты переработки помещаются под реэкспорт
ТСТО
1010
Вывозная
таможенная
пошлина
Уплачивается.
основа
исчислениятаможенная
стоимость
продуктов
переработки (искл.-ремонт судов-20 500)
Освобождение
3…
Акциз
4…
НДС
Не уплачивается (никогда при вывозе)
Не уплачивается (никогда при вывозе)
5010
10

11.

Завершение таможенной процедуры ИМ 51
3. Продукты переработки помещаются под ИМ40
Условия соблюдения процедуры "нарушаются"
ТСТО
1010
Уплачивается. основа исчисления- таможенная стоимость продуктов
переработки
11

12.

Завершение таможенной процедуры ИМ 51
3. Продукты переработки помещаются под ИМ 40
ИМ 4051
Условия соблюдения процедуры "нарушаются"
Ввозная
таможенная
пошлина
2010
Уплачивается+ %за отсрочку (со дня
помещения товаров под ИМ 51 до дня
помещения под процедуру ИМ 40)
Основа исчисления - таможенная
стоимость товаров!!!
12

13.

Ввозные таможенные пошлины, налоги подлежат
уплате в размерах, соответствующих суммам ввозных
таможенных пошлин, налогов, которые подлежали бы
уплате при помещении товаров под таможенную
процедуру выпуска для внутреннего потребления, без
учета льгот по уплате таможенных пошлин, налогов,
исчисленным на день регистрации таможенной
декларации, поданной для помещения товаров под
таможенную процедуру переработки на таможенной
территории.
13

14.

Завершение таможенной процедуры ИМ 51
3. Продукты переработки помещаются под ИМ40
Условия соблюдения процедуры "нарушаются"
Акциз
4…
НДС
5010
Уплачивается+% за отсрочку (со дня
помещения товаров ИМ 51 до дня
помещения под процедуру ИМ40)
Основа исчисления -(таможенная
стоимость товаров+сумма ввозной
таможенной пошлины+ сумма акциза)
14

15.

Завершение таможенной процедуры ИМ 51
4. Товары (непереработанные) помещаются под
таможенную процедуру ИМ 40
Условия соблюдения процедуры "нарушаются"
Всё так, как в 3 (основа для исчисления
,естественно, та же)
15

16.

2. Декларирование таможенных платежей в процедуре
ПЕРЕРАБОТКИ НА ТАМОЖЕННОЙ ТЕРРИТОРИИ
(ИМ 51). Порядок заполнения графы 47.
16

17.

Переработка на таможенной территории (ввоз товаров)
1010(тамож.сборы) Уплачиваются
2010 (ввозная ТП) - Условно рассчитывается
УР
Полное условное
освобождения
5010 (НДС) -УР
Условно рассчитывается
Полное условное
освобождения
17

18.

Переработка на таможенной территории (ввоз товаров)
1010
Уплачиваются
2010 -УР
Не уплачивается
5010 (НДС) -УР
Не уплачивается
ИМ 4051
ИМ 40 продуктов переработки и (или) товаров, не
подвергшихся переработке
1010 -ИУ
Уплачиваются
2010 (ввозная ТП) –ИУ
2012 (%)-ИУ
Уплачивается
Уплачивается
5010 (НДС) ИУ
5012 (%)-ИУ
Уплачивается
Уплачивается
18

19.

Завершение таможенной процедуры
Реэкспорт продуктов переработки
1010 -ИУ
Уплачиваются
30…
Не уплачивается
Невывоз реэкспортируемых продуктов переработки:
Подлежат уплате (2010+5010)+ (2010+5010)х % за
отсрочку
19

20.

Возникновение и прекращение
обязанности по уплате таможенных
пошлин, налогов - самостоятельно
20

21.

Из Италии по договору переработки ввозится товар.
Таможенная стоимость – 100 тыс.руб. Ставка ввозной
таможенной пошлины в отношении товара -5%,
ставка НДС -20%.
После завершения процесса
переработки
продукты переработки вывозятся с
таможенной территории в соответствии с таможенной
процедурой реэкспорта. Таможенная стоимость
продуктов переработки - 200 тыс. руб. Ставка
вывозной таможенной пошлины не установлена.
Рассчитайте подлежащие уплате таможенные платежи
в отношении товара и продуктов переработки.
21

22.

Помещение товаров под таможенную процедуру переработки на таможенной
территории
Вид
Основа
начисления
Ставка
Сумма
СП
В. Подробности
подсчета
1010
100000,00
775 рублей 775,00
ИУ
1010-775,00-643
2010
100000,00
5%
5000,00
УР
9090-5000,00-643-
5010
105000,00
ттс+сумма
втп
20%
21000,00
УР
9090-21000,00-643
22

23.

КЛАССИФИКАТОР
ВИДОВ НАЛОГОВ, СБОРОВ И ИНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ,
ВЗИМАНИЕ КОТОРЫХ
ВОЗЛОЖЕНО НА ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ
Наименование вида платежа
Код вида платежа
2.7. Иные виды платежей, взимание которых возложено на
таможенные органы
Денежные средства (деньги), внесенные в
9090
качестве обеспечения уплаты таможенных
пошлин,
налогов,
за
исключением
денежных средств (денег), вносимых в
связи с осуществлением деятельности в
сфере таможенного дела
23

24.

В случаях если таможенная стоимость товаров, ввозимых в Российскую
Федерацию, не определяется и не заявляется, а также если в отношении
вывозимых из Российской Федерации товаров (за исключением товаров,
указанных в пункте 26 части 1 статьи 47 Федерального закона "О таможенном
регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные
законодательные акты Российской Федерации", а также в пунктах 8 и 9
настоящего постановления) не установлены ставки вывозных таможенных
пошлин или установлены специфические ставки вывозных таможенных пошлин,
таможенные сборы за таможенные операции уплачиваются по следующим
ставкам:
6 тыс. рублей - за таможенные операции в случае, если количество товаров,
указанных в абзаце первом настоящего пункта, в таможенной декларации не
превышает 50 товаров;
12 тыс. рублей - за таможенные операции в случае, если количество
товаров, указанных в абзаце первом настоящего пункта, в таможенной
декларации составляет 51 товар и более, но не свыше 100 товаров
включительно;
20 тыс. рублей - за таможенные операции в случае, если количество
товаров, указанных в абзаце первом настоящего пункта, в таможенной
декларации составляет 101 товар и более.
24

25.

в графу 47 не вносятся сведения по виду
таможенного
платежа,
иного
платежа,
взимание которого возложено на таможенные
органы,
если
в
соответствии
с
международными договорами и актами,
составляющими право Союза, и (или)
законодательством государства - члена Союза
для декларируемых товаров не установлена
ставка либо установлена нулевая ставка по
этому виду платежа, а также если в
соответствии
с
условиями
заявляемой
таможенной
процедуры
не
возникает
обязанность по уплате этого вида платежа;
26

26.

Из Финляндии на территорию РФ ввозится товар.
Таможенная стоимость – 100 тыс.руб. Дата помещения
товара под таможенную процедуру переработки на
таможенной территории (дата регистрации ДТ)–
13.09.2021.
Ставка ввозной таможенной пошлины в
отношении
товара
-5%, ставка НДС -20%.
При
совершения
операций
по
переработке
продукты
переработки (стоимость 200 тыс. рублей) помещаются под
таможенную процедуру выпуска для внутреннего
потребления (дата регистрации ДТ ИМ 4051 - 13.11.2021).
Ставка ввозной таможенной пошлины в отношении
продуктов переработки – 15%, ставка НДС – 20%.
Рассчитайте подлежащие уплате таможенные платежи в
отношении товара и продуктов переработки. Ключевая
ставка ЦБ РФ – 6,75%.
27

27.

Помещение товара под таможенную процедуру ИМ 51
Вид
Основа
начисления
Ставка
Сумма
СП
В. Подробности подсчета
1010
100000,0 775
0
рублей
775,00 ИУ 1010-775,00-643
2010
100000,0 5%
0
5000,0 УР
0
5010
ТС+СУМ 20%
МА ВТП
105000,0
0
21000, УР
00
28

28.

Помещение продуктов переработки под таможенную процедуру ИМ 40
ИМ 4051
Вид
Основа
начисления
Ставка
Сумма
СП
В. Подробности подсчета
1010 200000,00
775
рубле
й
775,00
ИУ
1010-775,00-643
2010 100000,00
2012 5000,00
5%
5000,00
6,75%
55,48
х 60
ИУ
ИУ
2010- 5000,00 -643
2012-55,48-643
5010 105000,00
5012 21000,00
20%
21000,00 ИУ 5010 -21000,00-643
6,75%
233,01 ИУ 5012 – 233,01 - 643
х 60
Расчет процентов: сумма платежа х ключевая ставка/365 х кол-во дней
29

29.

Помещение продуктов переработки под таможенную процедуру ИМ 40
Расчет процентов:
сумма платежа х год.ставка ключевая х кол-во
дней /
365*100
Расчет процентов:
5000,00 *6,75%*60 дн
100%*365 дн.
30

30.

Вид
1.
Ввоз
товара
на
переработку
(Им
51) В Российскую Федерацию из Бразилии для целей
переработки ввозится шерстяная и шелковая ткани. Таможенная
стоимость 100000 и 50000 рублей соответственно. 10 сентября 2020
г.
Основа начисления Ставка
Сумма
СП
В
1010
150000,00
775 руб. 775,00
ИУ
2010
50000,00
5%
2500,00
УР
5010
52500,00
20%
10500,00
УР
1010-775,00-643
2. Вывоз продуктов переработки (Эк 31 51).
В Бразилию из Российской Федерации после переработки вывозятся
мужские пиджаки. Таможенная стоимость 300000 рублей. 15 ноября
Вид
Основа начисления Ставка 2020
Сумма
СП
В
г.
1010
6000 руб. 6000,00
ИУ
1010-6000,00-643

31.

Вид
1.
Ввоз
товара
на
переработку
(Им
51) В Российскую Федерацию из Бразилии для целей
переработки ввозится шерстяная и шелковая ткани. Таможенная
стоимость 100000 и 50000 рублей соответственно. 10 сентября 2021
г.
Основа начисления Ставка
Сумма
СП
В
1010
150000,00
775 руб. 775,00
ИУ
2010
50000,00
5%
2500,00
УР
5010
52500,00
20%
10500,00
УР
1010-775,00-643
2. Вывоз продуктов переработки (Эк 31 51).
В Бразилию из Российской Федерации после переработки вывозятся
мужские пиджаки. Таможенная стоимость 300000 рублей. 15 ноября
2020 г.
Вид
1010
Основа начисления
Ставка
Сумма
6000 руб. 6000,00
СП
В
ИУ
1010-6000,00-643

32.

3. Выпуск пиджаков для внутреннего потребления после переработки
на таможенной территории (Им 40 51) 15 ноября 2020 г.
Вид
Сумма
1010
Основа
Ставка
начислени
я
300000,00 1550 руб.
СП В
2010/1
100000,00
5%
5000,00 ИУ 2010-7500,00-643
2010/2
50000,00
5%
2500,00 ИУ
2012/1
7500,00
4,25х66
58,44
5010/1
105000,00
20%
21000,00 ИУ 5010-21500,00-643
5010/2
52500,00
20%
10500,00 ИУ
5012/1
21500.00
4,25х66
167,52
1550,00 ИУ 1010-1550,00-643
ИУ 2012-58,44-643
ИУ 5012-167,52-643

33.

3. Выпуск пиджаков для внутреннего потребления после переработки
на таможенной территории (Им 40 51) 15 ноября 2020 г.
Вид
Основа
Ставка
начисления
Сумма
СП В
1010
300000,00
1550 руб.
1550,00 ИУ 1010-1550,00-643
2010/
1
2010/
2
2012/
1
5010/
1
100000,00
5%
5000,00 ИУ 2010-7500,00-643
50000,00
5%
2500,00 ИУ
7500,00
4,25х66
58,44
105000,00
20%
21000,00 ИУ 5010-21500,00-643
5010/ 52500,00
2
5012/ 21500.00
1
20%
10500,00 ИУ
4,25х66
167,52
ИУ 2012-58,44-643
ИУ 5012-167,52-643

34.

35

35.

36

36.

37

37.

38

38.

39

39.

40