407.53K
Category: businessbusiness

Дробление и оптимизация бизнеса

1.

Электронные пособия для студентов-юристов
Дробление и
оптимизация бизнеса
2022
2020
Серия: Гражданское
и предпринимательское право

2.

Дробление бизнеса – это схема разделения
бизнеса и искусственного распределения выручки
между взаимозависимыми лицами для получения
необоснованной налоговой выгоды (Письмо ФНС
России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@).

3.

Признаки искусственного дробления
бизнеса:
1. Взаимозависимость субъектов
(аффилированность);
2. Единый центр управления;
3. Отсутствие коммерческой выгоды;
4. Единый статический IP-адрес;
5. Подконтрольные лица не
самостоятельны;
6. Создание участников схемы;
7. Все общее.

4.

Признак № 1: Взаимозависимость субъектов (аффилированность)
ООО
Продажа
готовой
полиграфической
продукции
«Книга»
ИП
«Иванов»
ИП
ИП
«Петров
«Алексеев»
Производство бумаги
Закупка бумаги

5.

Признак № 2: Единый центр управления
Собственник и
руководитель – А.Г. Банин
Номинальный
собственник и
руководитель – А.В.
Гришин.
Номинальный собственник
руководитель – А.Б. Панин.
ООО
ООО
«Книга»
«Книга-»
ООО
ООО
«Книга+»
«Книга=»
Фактическицй собственник и
руководитель – А.Г. Банин.
Фактический
собственник
руководитель
Банин.
и

и
А.Г.
Фактическицй
собственник и
руководитель – А.Г.
Банин.
Фактический собственник
и руководитель – Г.Б.
Крупин.

6.

Признак № 3: Отсутствие коммерческой выгоды
Прибыль
Прибыль
Было – 35 000 000 р.
Стало – 15 000 000 р.
ООО
ООО
«Книга»
«Книга-»
ООО
ООО
«Книга+»
«Книга=»
Прибыль
Прибыль
Стало – 15 000 000 р.
Стало – 15 000 000 р.

7.

Признак № 4. Единый статический IP-адрес
IP-адрес 192.168.123.132
IP-адрес 192.168.123.132
ООО
ООО
«Книга»
«Книга-»
ООО
ООО
«Книга+»
«Книга=»
IP-адрес 192.168.123.132
IP-адрес 192.168.123.132

8.

Признак № 5. Подконтрольные лица не самостоятельны
Управление осуществляется
командой Б.
Управление осуществляется
командой Б.
ООО
ООО
«Книга»
«Книга-»
ООО
ООО
«Книга+»
«Книга=»
Управление осуществляется
командой Б.
Управление осуществляется
командой Б.

9.

Признак № 6. Создание участников схемы
ООО
«Торговый дом «Невский»
Управление осуществляется
командой Б.
Юр. Адрес: ул. Попова, 5.
Банк: Сбербанк.
IP-адрес: 192.168.123.132.
ООО
«Торгсервис»
Управление осуществляется
командой Б.
Юр. Адрес: ул. Попова, 5;
Банк: Сбербанк;
IP-адрес: 192.168.123.132
ООО
«Торгсервис плюс»
Управление осуществляется командой
Б.
Юр. Адрес: ул. Попова, 5.
Банк: Сбербанк.
IP-адрес: 192.168.123.132.

10.

Признак № 7. Все общее
Несколько компаний имеют общие:
1. Сайт;
2. Офис;
3. Вывеску;
4. Номер телефона и т.д.
Открытые счета всех компаний в
одном
банке
также
является
признаком дробления.

11.

Чтобыбизнеса,
попасть
в разряд
Не дробление
а законная
оптимизация
добропорядочных, бизнес-структура
должна отвечать двум условиям из
Чтобы попасть
в разряд
добропорядочных,
статьи
54.1 НК:
бизнес-структура должна отвечать двум условиям
1.
Иметь реальную экономически
согласно ст. 54.1 НК РФ:
обоснованную цель, деловую логику,
1. Иметь реальную, экономически обоснованную
которая
в идеале должна привести к
цель, деловую логику, которая в идеале
должна
привести экономическому
к
положительному
положительному
экономическому эффекту. Это выражается в
эффекту. Он выражается в
увеличении прибыли, снижении затрат или
уменьшении
риска
убытков; снижении
увеличении
прибыли,
2. Показывать самостоятельность участников
затрат или уменьшении риска
бизнес-схемы и возможность ведения бизнеса.
убытков.
2.
Показывать самостоятельность
участников бизнес-схемы и
возможность ведения бизнеса

12.

Как раздробить бизнес правильно
Все компаниям необходимо вести самостоятельную
хозяйственную деятельность;
Компании
должны
самостоятельно
заключать
договоры с контрагентами. Т.е. выставлять счета на
оплату и получать деньги на собственный расчетный
счет или в собственную кассу;
Компании необходимо самостоятельно подавать
налоговые декларации и платить налоги;
Необходимо разделять виды торговли на оптовую и
розничную, чтобы это помогло оптимизировать
деятельность компании;
Важно, чтобы основная компания не являлась
единственным поставщиком товара для вновь
созданных организаций.

13.

Как раздробить бизнес правильно
Оборудование, производственные и технологические
процессы, используемые компаниями должны быть
различны.
Компании
самостоятельно
закупают
сырье
и
материалы, развивают производственную базу за счет
собственных средств, самостоятельно оплачивают иные
расходы для своей коммерческой деятельности.
При переходе на работу из одной компании в другую
сотрудников необходимо уволить в установленном
порядке и вновь принять на новую работу.
Одним товарным знаком участники группы должны
пользоваться на основании возмездных лицензионных
договоров.
Производимая продукция, а также состав ее
покупателей
должны
существенно
различаться.

14.

Главная ошибка «дробления»
Самая распространенная ошибка в таких случаях – «собрать»
совокупность
обстоятельств,
которые
указывают
на
несамостоятельность работы компаний.
Если единый производственный процесс делят между разными
компаниями, которые остаются связанными по работе друг с другом,
то такое дробление тоже посчитают искусственным. Так произошло в
делах № А27-24746/2019, № А11-12406/2018, № А40-232577/2019 и №
А59-5764/2017.
За незаконное дробление бизнеса компании помимо доначисленных
налогов необходимо заплатить штраф в 40% от этой суммы (п. 3 ст.
122 НК).

15.

Реакция Налогового органа:
ФНС с каждым годом усиливает борьбу с фиктивным дроблением
компаний.
В рамках действующего законодательства предусмотрена
налоговая, уголовная и даже субсидиарная ответственность за
дробление бизнеса.
Если доказано фиктивное дробление бизнеса, уголовная
ответственность для организаторов схемы также возможна.
Собственникам и руководителям компании может грозить как
уголовная, так и субсидиарная ответственность.

16.

ПОСЛЕДСТВИЯ:
Последствия выявления незаконного «дробления»
многомиллионные доначисления и штрафы (40%
неуплаченных налогов согласно п.3 ст. 122 НК РФ).

от
То есть, если налоговый инспектор докажет, что вы получали
необоснованные налоговые льготы умышленно, разделив
большую компанию на несколько маленьких, вам придется
заплатить государству доначисленные налог на прибыль и
НДС, а также штрафы и пени. Зачастую это колоссальные
суммы, приводящие компании к банкротству.
English     Русский Rules