Дробление и оптимизация бизнеса

1.

Электронные пособия для студентов-юристов
Дробление и
оптимизация бизнеса
2022
2020
Серия: Гражданское
и предпринимательское право

2.

Дробление бизнеса – это схема разделения
бизнеса и искусственного распределения выручки
между взаимозависимыми лицами для получения
необоснованной налоговой выгоды (Письмо ФНС
России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@).

3.

Признаки искусственного дробления
бизнеса:
1. Взаимозависимость субъектов
(аффилированность);
2. Единый центр управления;
3. Отсутствие коммерческой выгоды;
4. Единый статический IP-адрес;
5. Подконтрольные лица не
самостоятельны;
6. Создание участников схемы;
7. Все общее.

4.

Признак № 1: Взаимозависимость субъектов (аффилированность)
ООО
Продажа
готовой
полиграфической
продукции
«Книга»
ИП
«Иванов»
ИП
ИП
«Петров
«Алексеев»
Производство бумаги
Закупка бумаги

5.

Признак № 2: Единый центр управления
Собственник и
руководитель – А.Г. Банин
Номинальный
собственник и
руководитель – А.В.
Гришин.
Номинальный собственник
руководитель – А.Б. Панин.
ООО
ООО
«Книга»
«Книга-»
ООО
ООО
«Книга+»
«Книга=»
Фактическицй собственник и
руководитель – А.Г. Банин.
Фактический
собственник
руководитель
Банин.
и
–
и
А.Г.
Фактическицй
собственник и
руководитель – А.Г.
Банин.
Фактический собственник
и руководитель – Г.Б.
Крупин.

6.

Признак № 3: Отсутствие коммерческой выгоды
Прибыль
Прибыль
Было – 35 000 000 р.
Стало – 15 000 000 р.
ООО
ООО
«Книга»
«Книга-»
ООО
ООО
«Книга+»
«Книга=»
Прибыль
Прибыль
Стало – 15 000 000 р.
Стало – 15 000 000 р.

7.

Признак № 4. Единый статический IP-адрес
IP-адрес 192.168.123.132
IP-адрес 192.168.123.132
ООО
ООО
«Книга»
«Книга-»
ООО
ООО
«Книга+»
«Книга=»
IP-адрес 192.168.123.132
IP-адрес 192.168.123.132

8.

Признак № 5. Подконтрольные лица не самостоятельны
Управление осуществляется
командой Б.
Управление осуществляется
командой Б.
ООО
ООО
«Книга»
«Книга-»
ООО
ООО
«Книга+»
«Книга=»
Управление осуществляется
командой Б.
Управление осуществляется
командой Б.

9.

Признак № 6. Создание участников схемы
ООО
«Торговый дом «Невский»
Управление осуществляется
командой Б.
Юр. Адрес: ул. Попова, 5.
Банк: Сбербанк.
IP-адрес: 192.168.123.132.
ООО
«Торгсервис»
Управление осуществляется
командой Б.
Юр. Адрес: ул. Попова, 5;
Банк: Сбербанк;
IP-адрес: 192.168.123.132
ООО
«Торгсервис плюс»
Управление осуществляется командой
Б.
Юр. Адрес: ул. Попова, 5.
Банк: Сбербанк.
IP-адрес: 192.168.123.132.

10.

Признак № 7. Все общее
Несколько компаний имеют общие:
1. Сайт;
2. Офис;
3. Вывеску;
4. Номер телефона и т.д.
Открытые счета всех компаний в
одном
банке
также
является
признаком дробления.

11.

Чтобыбизнеса,
попасть
в разряд
Не дробление
а законная
оптимизация
добропорядочных, бизнес-структура
должна отвечать двум условиям из
Чтобы попасть
в разряд
добропорядочных,
статьи
54.1 НК:
бизнес-структура должна отвечать двум условиям
1.
Иметь реальную экономически
согласно ст. 54.1 НК РФ:
обоснованную цель, деловую логику,
1. Иметь реальную, экономически обоснованную
которая
в идеале должна привести к
цель, деловую логику, которая в идеале
должна
привести экономическому
к
положительному
положительному
экономическому эффекту. Это выражается в
эффекту. Он выражается в
увеличении прибыли, снижении затрат или
уменьшении
риска
убытков; снижении
увеличении
прибыли,
2. Показывать самостоятельность участников
затрат или уменьшении риска
бизнес-схемы и возможность ведения бизнеса.
убытков.
2.
Показывать самостоятельность
участников бизнес-схемы и
возможность ведения бизнеса

12.

Как раздробить бизнес правильно
Все компаниям необходимо вести самостоятельную
хозяйственную деятельность;
Компании
должны
самостоятельно
заключать
договоры с контрагентами. Т.е. выставлять счета на
оплату и получать деньги на собственный расчетный
счет или в собственную кассу;
Компании необходимо самостоятельно подавать
налоговые декларации и платить налоги;
Необходимо разделять виды торговли на оптовую и
розничную, чтобы это помогло оптимизировать
деятельность компании;
Важно, чтобы основная компания не являлась
единственным поставщиком товара для вновь
созданных организаций.

13.

Как раздробить бизнес правильно
Оборудование, производственные и технологические
процессы, используемые компаниями должны быть
различны.
Компании
самостоятельно
закупают
сырье
и
материалы, развивают производственную базу за счет
собственных средств, самостоятельно оплачивают иные
расходы для своей коммерческой деятельности.
При переходе на работу из одной компании в другую
сотрудников необходимо уволить в установленном
порядке и вновь принять на новую работу.
Одним товарным знаком участники группы должны
пользоваться на основании возмездных лицензионных
договоров.
Производимая продукция, а также состав ее
покупателей
должны
существенно
различаться.

14.

Главная ошибка «дробления»
Самая распространенная ошибка в таких случаях – «собрать»
совокупность
обстоятельств,
которые
указывают
на
несамостоятельность работы компаний.
Если единый производственный процесс делят между разными
компаниями, которые остаются связанными по работе друг с другом,
то такое дробление тоже посчитают искусственным. Так произошло в
делах № А27-24746/2019, № А11-12406/2018, № А40-232577/2019 и №
А59-5764/2017.
За незаконное дробление бизнеса компании помимо доначисленных
налогов необходимо заплатить штраф в 40% от этой суммы (п. 3 ст.
122 НК).

15.

Реакция Налогового органа:
ФНС с каждым годом усиливает борьбу с фиктивным дроблением
компаний.
В рамках действующего законодательства предусмотрена
налоговая, уголовная и даже субсидиарная ответственность за
дробление бизнеса.
Если доказано фиктивное дробление бизнеса, уголовная
ответственность для организаторов схемы также возможна.
Собственникам и руководителям компании может грозить как
уголовная, так и субсидиарная ответственность.

16.

ПОСЛЕДСТВИЯ:
Последствия выявления незаконного «дробления»
многомиллионные доначисления и штрафы (40%
неуплаченных налогов согласно п.3 ст. 122 НК РФ).
—
от
То есть, если налоговый инспектор докажет, что вы получали
необоснованные налоговые льготы умышленно, разделив
большую компанию на несколько маленьких, вам придется
заплатить государству доначисленные налог на прибыль и
НДС, а также штрафы и пени. Зачастую это колоссальные
суммы, приводящие компании к банкротству.