Функции налогов и сборов

1.

1

2. Функции налогов и сборов

фискальная — именно за счет них формируется бюджет и внебюджетные
фонды, аккумулируются и формируются доходы государства,
необходимые для реализации социально-значимых и экономических
программ;
распределительная — при помощи этих платежей государство
перераспределяет средства и ресурсы из производственной сферы в
социальную;
стимулирующая — за счет установления определенного порядка
взимания этих обязательных платежей государство оказывает
влияние на процесс воспроизводства. Практическая реализация этой
функции осуществляется за счет введения льгот, различных систем
налоговых ставок и вычетов, санкций и преференций;
контрольная — заключается в отслеживании правильности уплаты и
расчета, своевременности поступлений, так как законодательно
устанавливается единый порядок и он должен соблюдаться всеми
налогоплательщиками.
2

3. Принципы становления и построения налоговой структуры ст. 3 НК РФ

• справедливость, то есть обременение распространяется на всех
(граждане, ИП, организации);
• определенность, которая не допускает двусмысленных трактовок
одного и того же положения, правила, нормы;
• равенство, устанавливается независимо от расовых, социальных,
религиозных, национальных и прочих принципов;
• доступность, то есть все нормы должны быть сформулированы
максимально доступным и понятным языком;
• удобство, налогоплательщики должны быть информированы обо всех
обязательных платежах, объектах обложения и порядках исчисления
суммы обязательства;
• обоснованность, все действующие и новые обязательства должны
быть экономически обоснованы, недопустимо вводить обременения,
противоречащие Конституции России.
3

4. Участники отношений, регулируемых налоговым законодательством (ст. 9 НК РФ)

1) организации и физические лица, признаваемые в
соответствии с НК РФ налогоплательщиками,
плательщиками сборов, плательщиками страховых
взносов;
2) организации и физические лица,
признаваемые налоговыми агентами;
3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной
власти, уполномоченный по контролю и надзору в области
налогов и сборов, и его территориальные органы);
4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной
власти, уполномоченный в области таможенного дела,
подчиненные ему таможенные органы Российской
Федерации)
4

5. Федеральные налоги и сборы

Федеральные налоги и сборы
Налог на добавленную стоимость (Глава 21 НК РФ) -20%, 10%, 0%,
20/120, 10/110.
Акцизы (Глава 22 НК РФ) Ст. 193: в денежном эквиваленте на
единицу подакцизного товара
Налог на доходы физических лиц (Глава 23 НК РФ) 13%.
Налог на прибыль организаций (Глава 25 НК РФ) 20% (3% в
Федеральный бюджет, 17% в бюджеты субъектов РФ)
Налог на добычу полезных ископаемых (Глава 26 НК РФ) Ст. 342:
ставка определяется видом полезных ископаемых
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (
Глава 25.4. НК РФ) 50%
Водный налог (Глава 25.2 НК РФ) Ст. 333.12. Налоговая ставка
устанавливается в рублях за 1 тыс. куб. м воды.
Сборы за пользование объектами животного мира
и за пользование объектами водных биологических ресурсов (Глава
25.1 НК РФ) Ст. 333.3. в денежном эквиваленте на вид объекта
Государственная пошлина (Глава 25.3 НК РФ) в зависимости от вида
5
юридически значимого действия

6. Региональные налоги

Региональные налоги
• Налог на имущество организаций (Глава 30
НК РФ) 0%-2,2%
• Налог на игорный бизнес (Глава 29 НК РФ) –
в денежном эквиваленте в зависимости от
объекта налогообложения.
• Транспортный налог (Глава 28 НК РФ)–
налоговая ставка в рублях в зависимости от
объекта налогообложения.
6

7. Местные налоги и сборы

Местные налоги и сборы
Земельный налог (Глава 31 НК РФ) 0,3%-1,5% в
зависимости от объекта налогообложения.
Налог на имущество физических лиц (Глава 32
НК РФ) 0,1%-2%.
Торговый сбор – устанавливается в рублях за квартал в
расчете на объект осуществления торговли или на его
площадь.
7

8. Специальные   режимы налогообложения

Специальные
режимы налогообложения
• Упрощенная система налогообложения.
• Система налогообложения в виде единого
• налога на вмененный доход для отдельных
• видов деятельности.
• Патентная система налогообложения.
• Система налогообложения при выполнении
• соглашений о разделе продукции.
• Единый сельскохозяйственный налог.
8

9.

Глава 21 НК РФ
Налог на добавленную стоимость
9

10. Логика расчета НДС

10

11.

НДС к перечислению по итогам налогового периода > 0
уплата налога
НДС к перечислению по итогам налогового периода < 0
возмещение налога
11

12. Момент возникновение обязательства по НДС (ст. 167)

• Наиболее ранняя из следующих дат:
• 1. день отгрузки товаров, работ, услуг или
имущественных прав (если товар не
• отгружается –то дата перехода права
собственности);
• 2. день оплаты (в т.ч. частичной оплаты).
12

13.

13

14.

14

15. Когда и в какой сумме возникает обязательство по НДС?

• A) 25 сентября была отгружена продукция на
240 тыс. руб. (в т.ч. НДС). 5 октября была
получена оплата отгруженной продукции.
• Б) 12 марта была получена предоплата в счет
будущей отгрузки продукции на 360 тыс. руб.
20 апреля продукция была отгружена.
• B) 22 июня был получен аванс в счет будущей
поставки продукции на 120 тыс. руб. 5 июля в
счет аванса была отгружена продукция на 480
тыс. руб. (в т.ч. НДС). 8 августа была получена
оставшаяся часть оплаты отгруженной
продукции - 360 тыс. руб.

16. Налогоплательщики НДС (ст. 143 НК РФ)

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, признаваемые налогоплательщиками
НДС в связи с перемещением товаров через
таможенную границу ЕАЭС
16

17. Объект налогообложения по НДС

• продажа товаров, услуг на территории
страны
• монтажно-строительные работы для
собственных нужд
• ввоз товаров в Россию
17

18.

18

19. Безопасная доля вычетов по НДС Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333 (ред. от 10.05.2012) "Об утверждении Концепции

Безопасная доля вычетов по НДС
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333 (ред. от
10.05.2012) "Об утверждении Концепции системы
планирования выездных налоговых проверок"
• Налоговые органы систематически
обрабатывают статистическую информацию по
вычетам НДС. Результаты такой обработки
позволяют, в частности, определить среднюю
для каждого региона долю вычетов.
Превышение величины этой доли чревато
повышенным интересом ИНФС к процессу
формирования налоговой базы по НДС
• Доля вычетов по налогу на добавленную стоимость от суммы
начисленного с налоговой базы налога равна либо превышает 89% за
период 12 месяцев
19

20. Методика определения доли вычетов по НДС

Доля = Вычеты по НДС /
НДС, начисленный за квартал х 100%.
• Регулирование суммы вычета:
• перенос вычета на более поздние
периоды: на срок до 3 лет после принятия
товаров или услуг на учет;
• дозаявить вычет. Основанием для этого
выступают счета-фактуры, поступившие
на конец текущего квартала (ст. 172 НК
РФ).
20

21. Контрагент применяет УСН (письмо Минфина от 22.06.2018 № 03-07-11/42820)

• Организации на УСН не платят НДС, но иногда
такой контрагент в договоре и платежном
поручении указывает сумму НДС. В этом случае
организация на УСН обязана перечислить НДС в
бюджет, и тогда его можно будет предъявить к
вычету. При этом в обычной ситуации требовать
от продавца на УСН счет-фактуру нельзя.
21

22. НК РФ Статья 40. Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения

• 1. Для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или
услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное,
предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
• 2. Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой
исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен
по сделкам в следующих случаях:
• 1) между взаимозависимыми лицами;
• 2) по товарообменным (бартерным) операциям;
• 3) при совершении внешнеторговых сделок;
• 4) при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или
в сторону понижения от уровня цен, применяемых
налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам,
услугам) в пределах непродолжительного периода времени.
22